2026年经济专业技术资格考试中级财政税收试卷

2026年经济专业技术资格考试中级财政税收试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填入括号内）1.根据我国《预算法》，下列项目中不属于中央政府预算收入的是（）。A.关税收入B.资源税收入C.国有资本经营预算收入D.车船税收入2.财政政策的主要工具是（）。A.存款准备金率B.再贴现率C.政府购买D.央行外汇操作3.在我国现行增值税制度中，小规模纳税人适用的增值税征收率通常是（）。A.6%B.9%C.13%D.3%（特定情况下可能提高）4.企业所得税的纳税人是指实行查账征收的企业，其每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入和各项扣除后的余额，是指（）。A.应纳税所得额B.企业所得税额C.税前会计利润D.净资产收益率5.下列个人所得中，不属于《个人所得税法》规定的应税所得项目的是（）。A.工资、薪金所得B.对企业出资人股的分红所得C.财产转让所得D.红利所得6.根据消费税法律制度的规定，下列产品中不属于消费税应税消费品的是（）。A.卷烟B.白酒C.小汽车D.护肤品7.增值税纳税人购进用于生产或委托加工13%税率货物的原材料，其进项税额（）。A.可以全额抵扣B.只能部分抵扣C.不得抵扣D.需经税务机关核准后抵扣8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列选项中不应作为企业成本费用在计算企业所得税时扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.存货的盘亏损失C.转让无形资产的收入D.支付给关联方的利息支出（超过规定比例）9.根据个人所得税法的规定，居民个人来源于中国境外的所得，应向（）税务机关申报纳税。A.中国境内工作单位所在地B.中国境内户籍所在地C.所得来源地D.最后一个中国境内居住地10.税收法定原则的基本要求是（）。A.税收要素由法律规定B.税收征收由税务机关决定C.纳税人有权拒绝不合法的征税D.税收收入全部用于公共服务11.某企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用40万元，财务费用20万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元。该企业2025年度的营业利润为（）万元。A.80B.100C.105D.11512.我国现行《城市维护建设税》的计税依据是（）。A.实际缴纳的消费税额B.实际缴纳的增值税额和消费税额之和C.企业上期平均缴纳的增值税额D.企业上期实际缴纳的营业税额13.下列关于资源税的说法中，正确的是（）。A.资源税的征税对象是所有自然资源B.资源税实行统一比例税率C.开采原油过程中用于加热、修井的原油免税D.资源税的纳税人是资源消费企业14.税收强制执行措施不包括（）。A.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物B.通知银行从纳税人的存款中扣缴税款C.依法扣押、查封纳税人的财产D.要求纳税人提供纳税担保15.根据我国《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，准予扣除，该比例通常是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填入括号内，多选、错选、漏选均不得分）1.财政政策的目标通常包括（）。A.促进经济增长B.维持充分就业C.稳定物价D.实现国际收支平衡E.调节收入分配2.增值税的纳税人按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的税额，其计算公式为（）。A.应税销售额×适用税率B.(销售额+税金)×适用税率C.销售额×(1+适用税率)D.销售额/(1-适用税率)E.销售额/适用税率3.个人所得税的应税所得项目包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产租赁所得E.个人独资企业生产经营所得4.企业所得税前可以扣除的支出包括（）。A.存货的合理损耗B.职工福利费（按规定比例）C.支付给关联方的利息支出（符合独立交易原则且不超过规定比例）D.用于建造职工宿舍的支出E.向社会捐赠支出（超过规定比例的部分）5.消费税的征收环节主要包括（）。A.生产环节B.进口环节C.批发环节D.零售环节E.出口环节6.税收征收管理法的原则包括（）。A.依法征收原则B.公平原则C.服务原则D.诚实信用原则E.效率原则7.下列关于税收优惠的说法中，正确的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税B.从事农、林、牧、渔业项目的所得可以免征或减征企业所得税C.利用废水、废气、废渣等废弃物生产产品所得，可以享受企业所得税减计收入优惠政策D.个人将购买超过5年的住房出售，免征个人所得税E.小型微利企业可以享受普惠性所得税减免政策8.政府预算按照收支管理方式分类，可以分为（）。A.中央预算B.一般公共预算C.政府性基金预算D.社会保障基金预算E.国有资本经营预算9.增值税一般纳税人发生的下列业务中，应视同销售货物行为缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将自产货物分配给股东C.将购进货物用于对外投资D.将购进货物用于本单位建造不动产E.将自产半成品用于连续生产应税最终产品10.影响税收政策的制定和执行的因素包括（）。A.宏观经济形势B.社会发展目标C.税收理论发展D.纳税人承受能力E.国际税收协调三、案例分析题（请根据题目要求，结合所学知识进行分析、计算或回答）1.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务：*销售甲产品，开具增值税专用发票，取得销售额100万元，适用税率为13%。*将部分自产甲产品用于本厂职工福利，成本为20万元，无同类产品市场价格。*购进原材料，取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。*支付本月生产人员工资50万元，取得合法有效凭证。*支付本月广告费30万元，取得增值税专用发票，注明税额0.18万元。*支付本月财务费用20万元，其中包含向关联企业借款利息5万元，该借款利率不超过同期银行贷款基准利率。*月末，该企业计算本月应纳增值税时，将职工福利消耗的甲产品视同销售，销售额按成本计算。*假设该企业期初无留抵税额，且各项发票均符合规定。要求：计算该企业2025年10月应缴纳的增值税额。2.张某为某公司高级工程师，2025年取得以下收入：*1月工资收入5万元，奖金2万元。*3月提供一项技术咨询，取得报酬8万元。*5月出版一本专业书籍，取得稿酬收入10万元。*6月转让一套个人住房，扣除相关税费后净得收益80万元（该房产购买于5年前）。*全年取得企业派发的节日慰问品，市场价值1万元（属于免税范围）。*全年通过公益性社会组织向贫困地区捐赠现金2万元。要求：*计算张某2025年1月应预扣预缴的个人所得税额。*计算张某2025年6月转让住房应缴纳的个人所得税额。（提示：个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。但题目条件未明确是家庭唯一住房，按常规计算）3.某市一家化妆品生产企业（增值税一般纳税人），2025年8月发生以下业务：*销售化妆品一批，开具增值税专用发票，销售额500万元，适用税率13%。*将部分化妆品无偿赠送给关联公司，无市场价格，该部分化妆品成本为80万元。*购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，设备已安装使用。*支付本月销售费用100万元，取得合法有效凭证。*支付本月管理费用50万元，其中含业务招待费支出20万元。*本期销售（营业）收入总额为800万元。要求：*计算该企业2025年8月应缴纳的增值税额。*计算该企业2025年8月可在企业所得税前扣除的销售费用和业务招待费支出金额。（提示：业务招待费支出按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%；超过扣除限额的部分，当年不得扣除，以后年度也不得扣除）四、论述题（请根据题目要求，结合所学知识进行系统阐述）1.试述我国当前深化增值税改革的主要目标和主要内容。2.结合实际，分析个人所得税改革对居民收入分配和经济发展的意义。试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.D4.A5.B6.D7.A8.D9.C10.A11.B12.B13.C14.D15.B二、多项选择题1.A,B,C,D,E2.A3.A,B,C,D,E4.A,B,C5.A,B,C6.A,B,C,D,E7.A,B,C,E8.B,C,D,E9.A,B,C,D10.A,B,C,D,E三、案例分析题1.计算过程：*销项税额=100×13%+20×13%=13+2.6=15.6万元*进项税额=10.4万元*应纳增值税=销项税额-进项税额=15.6-10.4=5.2万元答案：该企业2025年10月应缴纳的增值税额为5.2万元。解析思路：一般纳税人应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额根据销售额和适用税率计算。自产货物用于集体福利视同销售，按成本计算销售额并计算销项税额。进项税额需凭合法有效的增值税专用发票抵扣。职工工资薪金、广告费支出符合规定可作进项抵扣或据实扣除。关联方利息支出虽取得凭证，但若超过规定比例，则不得扣除，此处按题目未超比例处理。2.计算过程：*1月工资、奖金所得应预扣预缴个税：*纳税所得额=(5+2)-5000-5000=10000元*适用的预扣率3%，速算扣除数0*应预扣预缴税额=10000×3%=300元*3月技术咨询所得应预扣预缴个税：*纳税所得额=80000×(1-20%)=64000元*适用的预扣率20%，速算扣除数1410*应预扣预缴税额=64000×20%-1410=11290元*5月稿酬所得应预扣预缴个税：*纳税所得额=100000×(1-20%)×70%=56000元*适用的预扣率20%，速算扣除数1410*应预扣预缴税额=56000×20%-1410=10090元*6月转让住房应纳个税：*题目未说明是否为家庭唯一住房，按常规计算应纳税所得额。*应纳税所得额=800000-0=800000元（假设无相关扣除，实际应扣除购买价款、相关税费等）*适用的税率20%*应纳个人所得税额=800000×20%=160000元（注：实际操作中可能有更多扣除项）答案：*张某2025年1月应预扣预缴的个人所得税额为300元。*张某2025年6月转让住房应缴纳的个人所得税额为160000元。（注：此处按题目条件计算，实际可能不同）解析思路：个人所得税预扣预缴按月或按次计算。工资薪金所得扣除基本减除费用、专项扣除等后的余额为应纳税所得额，适用七级超额累进税率。劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得统一按70%计入应纳税所得额，适用三级超额累进税率。个人转让自用5年以上且是家庭唯一生活用房取得的所得免征个税，题目未满足此条件，按常规计算。捐赠支出在年度应纳税所得额中限额扣除。3.计算过程：*计算增值税：*销项税额=500×13%+80×13%=65+10.4=75.4万元*进项税额=26万元（设备用于不动产，进项税额按规定可能不得抵扣或需作转出处理，此处按可抵扣计算）*应纳增值税=75.4-26=49.4万元*计算企业所得税前扣除费用：*广告费扣除限额=800×15%=120万元，实际发生100万元，可全额扣除。*业务招待费发生额的60%=20×60%=12万元*业务招待费扣除限额=800×0.5%=4万元*可扣除的业务招待费=min(12,4)=4万元*可扣除的销售费用=100-(20-4)=84万元（超支部分不允许扣除）*管理费用中的业务招待费超支部分(20-4=16万元)不得扣除。答案：*该企业2025年8月应缴纳的增值税额为49.4万元。*该企业2025年8月可在企业所得税前扣除的销售费用金额为84万元，业务招待费支出金额为4万元。解析思路：一般纳税人增值税计算同前。计算企业所得税前扣除费用时，广告费按不超过当年销售（营业）收入15%的比例扣除，超过部分结转以后年度扣除；业务招待费按发生额的60%扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的0.5%，超过部分不得扣除。四、论述题1.答案要点：*主要目标：深化增值税改革的主要目标是进一步减轻企业负担，优化税制结构，完善增值税制度，更好地发挥增值税在促进经济增长、结构调整、深化供给侧结构性改革中的积极作用，推动经济高质量发展。*主要内容：*进一步简化和规范税率：扩大13%税率的适用范围，将部分服务、不动产等纳入13%税率，简并增值税税率档次，形成简明、平缓的税率结构。*留抵退税政策优化：继续执行并优化留抵退税政策，特别是对先进制造业、研发型企业等加大退税力度，缓解企业资金压力。*降低税收负担：通过税率调整、留抵退税等多种方式，切实降低符合条件的纳税人税收负担。*