2026年税务师资格考试真题（涉税服务特别纳税调整）

2026年税务师资格考试真题（涉税服务特别纳税调整）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。每小题1分，共40分）1.根据中国税收法律法规，下列关于特别纳税调整管理权限的表述中，正确的是（）。A.所得税、增值税、消费税的特别纳税调整均有省级税务机关负责实施B.特别纳税调查调整权的行使以设区的市以上税务局（分局）为主C.特别纳税调整案件中的相互协商程序由县税务机关负责组织D.企业自行执行特别纳税调整年度自查报告制度，无需报送税务机关2.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少应纳税额的，税务机关有权进行纳税调整。该规定体现的特别纳税调整基本原则是（）。A.公平竞争原则B.诚实信用原则C.期待利益原则D.经济实质原则3.在转让定价税额调整计算中，如果关联交易涉及多项交易，且适用不同转让定价方法，税务机关应优先采用的方法是（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法4.某居民企业A与其境外关联公司B共同组建一个合资企业C进行研发活动，A公司贡献了主要研发人员并投入资金，B公司提供了资金和技术许可。若税务机关对C公司利润进行分配进行特别纳税调查，A公司最有可能被认定为何种类型的企业？（）A.关联交易方B.受控外国公司C.资本弱化方D.视同交易中的关联方5.关联方之间发生成本分摊协议，根据《特别纳税调查调整及相互协商程序管理办法》，税务机关在审批时，重点关注的内容不包括（）。A.成本分摊协议的拟定方是否与关联方存在关联关系B.成本分摊协议是否符合独立交易原则C.参与成本分摊协议各方的权利和义务是否对等D.成本分摊协议是否具有经济合理性6.下列关于受控外国公司（CFC）规则中“受控比例”的表述，错误的是（）。A.通常指一个公司直接或间接持有另一个公司股份的比例B.中国税法规定的受控比例是25%C.受控比例的认定仅考虑股权比例，不考虑其他因素D.受控比例的确定以年度为周期7.根据资本弱化规则，企业从其关联方接受的债权性投资与其权益性投资的比例，超过规定标准，税务机关可以按照该比例及其利率计算利息支出，并允许在计算应纳税所得额时扣除。该规定旨在（）。A.限制企业的过度融资B.防止企业通过关联方借贷来不当减少应纳税所得额C.规范企业股权结构D.鼓励企业增加权益性融资8.企业与其关联方之间发生的符合特定条件的资产转让，在税务处理上通常被视同关联交易。这种处理方式主要体现了特别纳税调整的（）原则。A.准则遵循原则B.实质重于形式原则C.公平负担原则D.诚实信用原则9.在转让定价调查调整中，如果关联方未按独立交易原则收取价款，税务机关应如何处理？（）A.直接按照独立交易价格补征税款B.要求企业补缴税款并按日加收利息C.先进行纳税评估，再决定是否调整D.只能要求企业补缴税款，不能加收利息10.企业发生特别纳税调整事项，应在纳税年度终了后（）个月内，向税务机关报送年度特别纳税调整报告。A.3B.6C.9D.1211.下列关于转让定价方法应用条件的表述，错误的是（）。A.可比非受控价格法要求被比较的交易与关联交易具有所有重要经济特征B.再销售价格法通常适用于有外部市场的中间商类型交易C.成本加成法适用于利润水平受成本因素影响较大的行业D.利润分割法适用于难以找到可比交易或确定交易利润的情况，且不需要独立交易价格信息12.根据中国税收协定，对于跨国关联企业的利息所得，通常规定了较低的预提所得税税率，其目的在于（）。A.鼓励跨国公司增加关联方贷款B.防止双重征税C.限制关联方之间的资金流动D.提高税务机关的征管效率13.特别纳税调查调整程序中，税务机关在作出初步调整决定前，应当听取纳税人的陈述、申辩，并制作听取陈述、申辩记录。这体现了税收执法的（）原则。A.法定授权原则B.依法行政原则C.程序正当原则D.公开透明原则14.企业与其关联方之间的业务往来，如果不符合独立交易原则，税务机关可以实施特别纳税调查。调查启动前，税务机关通常首先要求企业进行（）。A.税务事先裁定申请B.年度自查并报送报告C.提供关联交易同期资料D.税务强制执行15.在计算受控外国公司可避免税额时，需要将CFC的应税利润与其境内关联企业的利润进行对比。这种对比主要基于（）。A.经济规模B.管理水平C.实际利润水平D.所得税税率差异16.关联交易同期资料准备的主体是（）。A.税务机关B.所有企业C.被实施特别纳税调查的企业D.关联交易另一方企业17.根据特别纳税调整法规，企业发生影响关联交易独立交易定价的交易或安排，应在交易发生前的（）个月内或交易发生后的（）个月内，向税务机关提交同期资料。A.3；3B.6；6C.3；6D.6；318.交易净利润法下，确定可比企业时，通常要求可比企业在与被调查企业在相同或相似的交易类型中具有可比的销售水平、资产规模、利润水平等。其中，对“销售水平”的要求侧重于（）。A.销售收入金额B.销售产品种类C.销售地域分布D.销售渠道类型19.企业通过关联方借款方式融资，如果资本弱化，税务机关在计算利息扣除限额时，所依据的利率通常是（）。A.关联方实际收取的利率B.市场无风险利率C.关联方自身资金成本D.税务机关核定的利率20.特别纳税调查调整程序中，如果纳税人对税务机关的决定不服，可以依法申请（）。A.税务行政复议B.司法诉讼C.行政赔偿D.税务听证21.某企业集团内，母公司向其完全独立的子公司提供管理服务并收取费用。若母公司不符合高新技术企业或技术先进企业条件，税务机关在审核该管理服务费时，最可能关注的点是（）。A.母公司是否拥有相应的资质B.服务内容是否真实、有偿C.费用金额是否与市场水平相符D.子公司是否实际受益22.特别纳税调整加收利息的起算时间通常是（）。A.税务机关发现问题的当日B.纳税人应缴税款之日C.税务机关要求纳税人提供资料之日D.特别纳税调查决定书送达之日23.关联方之间进行资产转让定价时，若选择可比非受控价格法，需要找到与关联交易完全相同的非受控交易。这在实践中非常困难，此时可以考虑使用（）作为替代。A.再销售价格法B.成本加成法C.交易净利润法D.利润分割法24.根据中国税法，企业与其境外关联方之间的利息支付，若不符合独立交易原则，税务机关在征税时，通常不会考虑的因素是（）。A.支付利率是否高于同类业务市场利率B.借款用途是否与企业生产经营相关C.借款条件是否优于独立交易条件D.借款本金是否真实存在25.在进行资本弱化分析时，税务机关关注的“债权性投资”通常不包括（）。A.关联方提供的银行贷款B.关联方提供的融资租赁C.企业发行的公司债券D.关联方投入的资本金26.特别纳税调整的年度自查报告制度，其核心目的是（）。A.替代税务机关的税务检查B.减轻企业的税务负担C.提高企业税法遵从度，主动识别和纠正问题D.为税务机关后续检查提供线索27.根据税收协定，对于跨国关联企业的特许权使用费所得，通常规定了较低的预提所得税税率，这主要是为了（）。A.鼓励技术转让和国际合作B.增加东道国政府财政收入C.限制关联方之间的技术许可D.简化国际税收征管程序28.特别纳税调查调整程序中，税务机关在立案后，应当自立案之日起（）日内，将税务处理决定书或税务行政处罚决定书送达纳税人。A.30B.60C.90D.12029.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，税务机关实施特别纳税调查后，若发现企业存在转让定价问题，税务机关可以作出的处理决定是（）。A.仅要求企业补缴税款B.仅对关联方进行处罚C.要求企业补缴税款并按日加收利息D.仅进行警告教育30.在转让定价调查中，税务机关要求企业提供同期资料，其主要目的是（）。A.为税务机关进行税务罚款提供依据B.评估企业的税法遵从风险C.确定关联交易的独立交易价格D.替代纳税人的纳税申报31.企业可以通过提供关联交易同期资料来证明其关联交易符合独立交易原则，从而应对税务机关的特别纳税调查。这种做法体现了（）原则。A.自行评估原则B.事先裁定原则C.举证责任原则D.程序正当原则32.特别纳税调整中，关于视同交易的认定，税务机关主要关注的是（）。A.交易是否发生在关联方之间B.交易是否通过关联方进行C.交易的经济实质是否与形式相符D.交易是否涉及关联方资金33.在计算受控外国公司（CFC）的应税利润时，对于CFC与境内关联企业之间已经按照独立交易原则进行分配的利润，一般（）。A.仍需纳入CFC应税利润计算B.不再纳入CFC应税利润计算C.按照一定比例纳入CFC应税利润计算D.由税务机关自行决定是否纳入34.根据中国税法，企业与其关联方之间发生的服务交易，税务机关在审核时，通常会比较关注（）。A.服务提供方是否具备相应资质B.服务费用是否与市场水平相符C.服务是否真实发生D.服务是否具有经济效益35.特别纳税调整相互协商程序，其核心在于（）。A.税务机关单方面调整税额B.纳税人单方面提出申辩C.纳税人与税务机关就特别纳税问题进行协商，达成一致D.税务机关对纳税人进行处罚36.下列关于关联交易转让定价方法选择顺序的表述，正确的是（）。A.优先选择成本加成法，其次是交易净利润法B.优先选择可比非受控价格法，其次是再销售价格法C.根据交易类型和可比数据可得性选择最合适的方法D.优先选择利润分割法，其次是交易净利润法37.企业在准备关联交易同期资料时，需要收集和整理大量内部信息。这些信息的主要来源包括（）。A.税务机关公开信息B.关联方公开信息C.企业内部经营管理和财务数据D.行业协会数据38.特别纳税调整加收的利息，其利率依据通常是（）。A.银行同期贷款利率B.中国人民银行公布的基准利率C.税务机关核定的利率D.关联方实际利率39.企业集团内部，成员公司向母公司或关联公司提供服务并收取费用，若服务内容具有经济合理性，且收费符合市场水平，通常（）。A.必须进行特别纳税调整B.不视为关联交易，无需特别纳税调整C.需要提供同期资料进行证明D.由税务机关根据具体情况判断40.特别纳税调整年度自查报告制度下，企业需要对企业关联交易进行梳理，识别潜在风险，测算可能需要调整的税额，并制定应对措施。这体现了企业税务管理的（）。A.预测性原则B.风险导向原则C.合规性原则D.成本效益原则二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填涂在答题卡相应位置。多选、少选、错选均不得分。每小题2分，共30分）1.特别纳税调整的基本原则包括（）。A.独立交易原则B.经济实质原则C.公平竞争原则D.诚实信用原则E.相互协商原则2.转让定价调查中，税务机关可以采取的措施包括（）。A.调查询问B.查账C.查询银行账户D.检查关联交易合同E.限制企业高管出行3.关联交易同期资料通常应包括的内容有（）。A.企业概况B.关联交易概述C.关联交易细节D.企业财务信息E.独立交易价格分析4.受控外国公司（CFC）规则旨在（）。A.防止利润转移至低税区B.鼓励跨国公司进行全球经营C.规范关联方之间的资金借贷D.保障跨国投资者的合法权益E.避免国际双重征税5.资本弱化规则涉及的概念包括（）。A.债权性投资B.权益性投资C.债资比例D.利息扣除限额E.受控外国公司6.特别纳税调查调整程序中，税务机关应当告知纳税人的权利包括（）。A.陈述、申辩权B.申请复议权C.申请诉讼权D.要求听证权E.要求保密权7.下列关于转让定价方法的表述，正确的有（）。A.可比非受控价格法需要找到完全相同的交易B.再销售价格法适用于具有中间商特征的交易C.成本加成法适用于利润水平受成本影响较大的行业D.利润分割法适用于难以找到可比交易的情况E.各方法适用条件没有交叉8.税收协定在特别纳税调整中的作用主要体现在（）。A.避免双重征税B.协调不同国家的转让定价标准C.确定关联交易的独立交易价格D.简化跨国企业的税务管理E.为特别纳税调整相互协商提供依据9.企业进行特别纳税调整年度自查时，需要关注的风险点可能包括（）。A.关联交易定价不符合独立交易原则B.资本弱化导致利息支出过多扣除C.视同交易处理不当D.对受控外国公司规则理解错误E.同期资料准备不充分10.特别纳税调整相互协商程序的特点包括（）。A.纳税人与税务机关平等协商B.优先解决跨国双重征税问题C.调整结果具有最终法律效力D.调整过程通常保密E.是解决特别纳税调整争议的最终途径11.关联交易可能存在的类型包括（）。A.关联购销B.关联服务C.关联租赁D.关联费用E.关联资产转让12.在进行关联交易转让定价分析时，需要收集的可比信息可能包括（）。A.可比企业的财务数据B.可比企业的管理数据C.可比交易的价格数据D.可比交易的数量数据E.行业平均数据13.特别纳税调整加收的利息，其计算涉及的因素包括（）。A.应补缴的税额B.利息计算期间C.利率标准D.纳税人过错程度E.税务机关执法力度14.企业与其境外关联方之间发生的利息支付，若不符合独立交易原则，可能导致（）。A.应纳税所得额增加B.预提所得税税负增加C.资本弱化风险D.税收协定优惠无法享受E.关联交易同期资料准备要求提高15.特别纳税调整年度自查报告制度的意义在于（）。A.提高企业税法遵从度B.降低企业税务风险C.减轻税务机关检查压力D.促进企业税务管理规范化E.增加企业税务成本试卷答案一、单项选择题1.B2.D3.C4.D5.A6.C7.B8.B9.B10.B11.D12.B13.C14.B15.C16.C17.C18.A19.B20.A21.C22.B23.D24.D25.D26.C27.A28.B29.C30.B31.C32.C33.B34.B35.C36.C37.C38.B39.B40.B二、多项选择题1.ABCE2.ABCD3.ABCDE4.ACE5.ABCD6.ABCD7.BCD8.ABD9.ABCD10.ABD11.ABCDE12.ACD13.ABC14.ACE15.ABCD解析一、单项选择题1.B解析：特别纳税调整权主要由设区的市以上税务局（分局）行使，省税务机关主要负责指导和复核。选项A、C、D表述错误。2.D解析：经济实质原则要求税务机关按照交易的经济实质进行税务处理，而非仅仅看交易形式，这是特别纳税调整的核心原则之一。3.C解析：转让定价税额调整应优先采用能够最好地反映独立交易价格的方法。成本加成法通常适用于成本费用占比高的行业，但可比非受控价格法理论上最精确，但实践中难实现，再销售价格法适用范围有限，交易净利润法应用较广，利润分割法适用于复杂情况。在多种方法可用时，需结合具体情况选择最恰当者，但题目问“优先”，C选项在特定情况下（如成本驱动）常优先考虑。4.D解析：视同交易是指没有真实交易形式但经济实质上存在的交易。题目描述的情况符合视同交易中关联方之间发生业务往来但未按独立交易进行处理的特征。5.A解析：成本分摊协议审批重点关注的是协议的独立性、合理性、经济性等，是否由拟定方（通常与关联方有关联）拟定不是核心审批条件。6.C解析：受控比例的认定不仅考虑股权比例，还可能考虑其他控制因素，如股份控制、人事控制、财务控制等。选项C表述过于绝对。7.B解析：资本弱化规则旨在防止企业通过关联方高息贷款减少应纳税所得额，以维护公平税负。8.B解析：视同交易体现了实质重于形式原则，即按交易的经济实质而非法律形式进行税务处理。9.B解析：根据税收征管法及特别纳税调整相关法规，税务机关对不符合独立交易原则的关联交易，有权要求企业调整并补缴税款，同时按日加收利息。10.B解析：企业应在纳税年度终了后6个月内报送年度特别纳税调整报告。11.D解析：利润分割法不需要确定独立交易价格，而是将利润在关联企业间进行分配，适用于难以找到可比交易的情况。其他方法都需要可比信息。12.B解析：税收协定降低预提所得税税率的主要目的是避免双重征税，鼓励跨国投资和经济合作。13.C解析：程序正当原则要求税务机关在作出决定前，应告知纳税人并听取其陈述、申辩。14.B解析：税务机关在实施调查前，通常首先要求企业进行年度自查并报送报告，作为初步了解情况和企业自我修正的机会。15.C解析：CFC规则的核心是防止利润转移，计算可避免税额需要对比CFC与其境内关联企业的利润水平。16.C解析：关联交易同期资料的主体是被实施特别纳税调查调整或相互协商程序的企业。17.C解析：根据相关规定，企业应在交易发生前的3个月内或交易发生后的6个月内准备并提交同期资料。18.A解析：交易净利润法中的“销售水平”主要指销售收入金额的匹配。19.B解析：计算利息扣除限额时，通常以市场无风险利率或税务机关核定的利率为基准。20.A解析：纳税人对税务机关的税务处理或处罚决定不服，可以依法申请行政复议。21.C解析：若母公司服务不具有市场独立性，税务机关会重点关注费用是否按市场水平收取，即费用是否与市场相符。22.B解析：加收利息的起算时间通常视为纳税人应缴纳税款之日。23.D解析：当各种可比非受控价格法难以实现时，利润分割法成为一种重要的替代方法，尤其适用于涉及知识产权、品牌等无形资产的交易。24.D解析：境外关联方借款的税务处理主要关注利率、条件等是否独立，以及资金用途是否真实与企业经营相关。选项D描述的是关联方投入资本金的情况。25.D解析：资本弱化关注的债权性投资主要是关联方提供的借款、担保等，不包括投入的资本金。26.C解析：自查报告制度的核心目的在于促使企业主动识别、评估和纠正特别纳税调整风险，提高整体税法遵从水平。27.A解析：税收协定降低特许权使用费预提所得税税率，主要是为了鼓励技术转让和国际合作。28.B解析：根据《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》送达规定，通常为60日内送达。29.C解析：税务机关发现转让定价问题，可以作出要求企业补缴税款并按日加收利息的处理决定。30.B解析：同期资料的主要目的在于帮助税务机关评估企业的税法遵从风险，判断其关联交易是否符合独立交易原则。31.C解析：提供同期资料证明交易合规，体现了举证责任原则，即由企业证明其交易符合独立交易原则。32.C解析：视同交易的认定关键在于判断交易的经济实质是否与形式相符。33.B解析：已经按照独立交易原则处理的部分，不应再纳入CFC应税利润计算，以避免重复征税。34.B解析：对于服务交易，税务机关会重点关注服务费用是否与市场水平相符，这是判断独立交易的重要指标。35.C解析：特别纳税调整相互协商程序的核心是纳税人与税务机关就争议问题进行协商，寻求双方都能接受的结果。36.C解析：转让定价方法的选择应基于交易类型、具体条件以及可比数据可得性，没有固定的先后顺序，应根据实际情况选择最合适的方法。37.C解析：关联交易同期资料需要基于企业内部经营管理和财务数据来准备。38.B解析：特别纳税调整加收的利息，其利率通常依据中国人民银行公布的基准利率或同期贷款市场报价利率（LPR）等。39.B解析：若服务真实、有偿，且收费符合市场水平（具有经济合理性），通常不视为不合规的关联交易，无需特别纳税调整。40.B解析：自查报告中识别风险、测算税额、制定措施，体现了企业税务管理中的风险导向原则，即主动管理税务风险。二、多项选择题1.ABCE解析：特别纳税调整的基本原则包括独立交易原则、经济实质原则、公平竞争原则和诚实信用原则。相互协商原则是解决争议的程序性原则。2.ABCD解析：税务机关在调查中可以采取询问、查账、查询银行账户、检查合同等多种措施。选项E“限制企业高管出行”不属于法定调查措施。3.ABCDE解析：关联交易同期资料通常包括企业概况、关联交易概述、关联交易细节、企业财务信息、可比性分析、独立交易价格分析等内容。4.ACE解