2026商场财务制度

2026商场财务制度一、总则

（一）目的与依据

2026商场财务制度旨在规范商场财务管理工作，确保财务活动的合法性、合规性与高效性，提升资金使用效益，防范财务风险，为商场的稳健运营提供坚实的财务保障。本制度依据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》及相关法律法规制定，适用于商场的所有财务活动，包括资金筹集、预算管理、成本控制、收入核算、资产处置、财务报告等。

（二）适用范围

本制度适用于商场总部及所有下属分支机构，涵盖商场各部门及全体员工涉及财务管理的业务行为。商场财务管理部门负责制度的执行、监督与修订，确保所有财务活动符合本制度规定。

（三）基本原则

1.**依法合规原则**。财务活动严格遵守国家法律法规及商场内部管理制度，确保资金使用的合法性与合规性。

2.**权责明确原则**。明确财务管理的职责分工，确保各环节责任主体清晰，避免权责交叉或空白。

3.**统一核算原则**。商场实行统一的会计核算体系，确保财务数据的一致性、准确性与可比性。

4.**成本控制原则**。强化成本管理，通过精细化核算与控制，降低运营成本，提升盈利能力。

5.**风险防范原则**。建立健全财务风险防控机制，识别、评估与监控财务风险，确保资金安全。

（四）组织架构与职责

1.**财务管理部门**。负责商场财务工作的全面管理，包括会计核算、资金管理、预算管理、税务管理、财务分析等。财务部门设总经理、财务总监、会计主管、出纳、成本会计、税务会计等岗位，各岗位职责明确，互相制约。

2.**总经理**。对商场财务管理工作负总责，审批重大财务事项，监督财务制度的执行。

3.**财务总监**。协助总经理管理财务工作，负责财务团队的领导与协调，制定财务战略与政策。

4.**会计主管**。负责会计核算与财务报告，确保会计信息的真实性、完整性，指导会计团队工作。

5.**出纳**。负责资金收付与管理，严格执行现金管理制度，确保资金安全。

6.**成本会计**。负责成本核算与控制，分析成本变动原因，提出成本优化建议。

7.**税务会计**。负责税务筹划与申报，确保税务合规，降低税负。

（五）制度修订与解释

本制度由财务管理部门负责修订与解释，修订需经商场总经理办公会审议通过后发布实施。商场可根据国家政策变化及商场运营实际，定期对本制度进行评估与调整。

（六）生效日期

本制度自2026年1月1日起正式生效，原相关财务制度同时废止。

二、会计核算与财务管理

（一）会计核算基础

商场会计核算采用权责发生制，以人民币为记账本位币，所有财务收支均需及时、准确入账。会计记账采用借贷记账法，会计凭证、账簿、报表按照国家统一会计制度规定编制。商场所有经济业务均需取得合规票据，不得使用白条或虚假票据入账。财务部门需建立会计档案管理制度，确保会计凭证、账簿、报表等资料的完整性与安全性，档案保管期限遵循国家相关法律法规规定。

（二）会计科目设置

商场根据自身业务特点，结合《企业会计准则》，设置以下主要会计科目：库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、预付账款、其他应收款、存货、固定资产、无形资产、投资性房地产、短期借款、长期借款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款等。各会计科目使用范围明确，不得混用或滥用。

（三）收入核算管理

1.**商品销售收入**。商场商品销售收入确认遵循权责发生制，在商品交付给客户且客户取得控制权时确认收入。销售商品涉及增值税的，需按规定开具增值税发票，并核算销项税额。商品销售收入需区分不同商品类别、销售渠道进行明细核算，定期进行账实核对，确保收入核算的准确性。

2.**服务收入**。商场提供的服务收入，在服务完成且客户支付款项时确认收入。服务收入包括物业管理费、停车费、租赁收入等，需按服务项目分类核算，并定期与客户对账，确保收入真实。

（四）成本费用管理

1.**成本核算**。商场实行全过程成本管理，商品成本包括采购成本、加工成本、销售费用等。采购成本需根据采购合同、入库单等凭证核算，加工成本需根据生产记录、人工费用等核算。商场可根据业务特点选择适合的成本核算方法，如品种法、分批法或分步法，但需保持方法的一致性。

2.**费用控制**。商场费用管理遵循预算先行原则，各部门费用支出需在预算范围内执行。财务部门需定期审核费用支出，对异常费用进行追溯调查，确保费用支出的合理性。主要费用项目包括：

-**销售费用**。包括广告费、促销费、运输费等，需按实际发生额计入当期损益。

-**管理费用**。包括工资福利、办公费、差旅费等，需按规定标准核算，不得超标准列支。

-**财务费用**。包括利息支出、汇兑损益等，需按实际发生额计入当期损益。

（五）资产管理

1.**固定资产管理**。商场固定资产是指使用年限超过一年、价值达到规定标准的资产，包括房屋建筑物、办公设备、装修资产等。固定资产需按规定进行折旧，折旧方法采用年限平均法或工作量法，折旧年限遵循行业惯例。固定资产需定期盘点，确保账实相符，盘盈盘亏需查明原因，按程序处理。

2.**存货管理**。商场存货包括商品、原材料、低值易耗品等，需建立存货出入库制度，定期盘点存货，确保存货安全。存货跌价准备需根据存货可变现净值计提，计提方法遵循企业会计准则规定。

（六）负债管理

商场负债包括短期借款、长期借款、应付账款、预收账款等，需按实际发生额入账，并定期与债权人核对，确保负债核算的准确性。短期借款需按期计提利息，计入财务费用；长期借款需按期还本付息，并按借款合同约定进行管理。应付账款需按合同约定支付，不得无故拖欠，以维护商场信誉。

（七）所有者权益管理

商场所有者权益包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等，需按实际发生额入账，并定期进行所有者权益变动分析，确保所有者权益的完整性与安全性。商场需按规定进行利润分配，优先弥补亏损，然后提取法定盈余公积，最后经股东会决议分配股利。

（八）财务报告与信息披露

商场需定期编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注。财务报告需经会计师事务所审计后对外披露，披露内容遵循证券法及相关法律法规规定。商场内部管理需定期编制财务分析报告，包括经营成果分析、财务状况分析、现金流量分析等，为商场经营决策提供依据。

三、预算管理与资金管理

（一）预算编制与审批

商场每年需在11月30日前完成下一年度预算编制工作，预算编制以业务计划为基础，涵盖收入预算、成本预算、费用预算、资本支出预算、现金流量预算等。预算编制需遵循量入为出、厉行节约原则，确保预算的可行性与合理性。

1.**收入预算**。各部门根据市场情况、销售计划等编制收入预算，财务部门汇总审核，确保收入预算符合商场整体战略目标。

2.**成本预算**。采购部门、运营部门根据业务需求编制成本预算，财务部门审核成本构成，确保成本预算控制在合理范围。

3.**费用预算**。各部门根据业务需求编制费用预算，财务部门审核费用标准，确保费用预算符合商场管理制度。

4.**资本支出预算**。基建部门、工程部门根据商场发展规划编制资本支出预算，财务部门审核投资回报，确保资本支出符合商场长远利益。

5.**现金流量预算**。财务部门根据各项预算编制现金流量预算，确保商场现金流安全。

预算编制完成后，需经商场总经理办公会审议通过，重大预算项目需经股东会审批。预算一经批准，不得随意调整，确需调整的，需按程序报批。

（二）预算执行与监控

商场各部门需严格按照预算执行各项业务，财务部门负责预算执行监控，定期编制预算执行情况报告，分析预算偏差原因，并提出改进措施。

1.**预算执行监控**。财务部门每月编制预算执行情况报告，包括收入预算完成率、成本预算完成率、费用预算完成率等，并定期向商场管理层汇报。

2.**预算偏差分析**。对预算偏差较大的项目，需查明原因，是外部因素还是内部管理问题，并提出改进措施。

3.**预算考核**。商场将预算执行情况纳入各部门绩效考核，确保各部门重视预算管理。

（三）资金管理制度

1.**现金管理制度**。商场实行现金收支两条线管理，所有现金收入需及时存入银行账户，所有现金支出需按规定审批，不得坐支现金。出纳人员需每日盘点库存现金，确保账实相符。商场日常零星开支需使用备用金，备用金金额由财务部门核定，备用金使用需符合规定，定期报销。

2.**银行账户管理**。商场需在银行开设基本存款账户、一般存款账户等，并指定专人管理银行账户，定期核对银行对账单，确保银行存款安全。商场需加强银行账户管理，不得多头开户或擅自注销银行账户。

3.**资金支付管理**。商场所有资金支付需通过银行转账方式，不得以现金方式支付。资金支付需按权限审批，重大资金支付需经商场总经理审批。财务部门需定期审核资金支付凭证，确保资金支付合规。

4.**融资管理**。商场需根据资金需求，制定融资计划，选择合适的融资方式，如银行贷款、发行债券等。融资成本需控制在合理范围，并按合同约定使用资金。财务部门需定期监控融资风险，确保资金安全。

5.**投资管理**。商场需根据资金状况，制定投资计划，选择合适的投资项目，如股权投资、债权投资等。投资决策需谨慎，需进行充分的风险评估，并按程序审批。财务部门需定期监控投资收益，确保投资安全。

（四）汇率风险管理

商场涉及外币业务，需建立汇率风险管理制度，财务部门需定期监测汇率变动，采用远期外汇合约、外汇期权等工具进行汇率风险对冲，降低汇率风险。

四、税务管理与内部控制

（一）税务管理原则与策略

商场税务管理遵循依法纳税原则，确保所有纳税事项符合国家税收法律法规，按时足额申报纳税，避免税务风险。税务管理采取预防为主、防治结合的策略，通过建立健全税务管理制度，规范税务行为，确保税务合规。

1.**税务筹划**。商场在符合法律法规的前提下，通过合法手段优化纳税方案，降低税负。例如，利用税收优惠政策、合理选择会计处理方法等，实现税负最低化目标。税务筹划需由专业税务人员负责，确保方案合法合规。

2.**税务申报**。商场需按照税法规定，按时足额申报纳税，包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加等。税务申报需准确无误，确保申报资料完整、真实。财务部门需建立税务申报台账，确保税务申报及时。

3.**税务风险管理**。商场需建立税务风险管理体系，识别、评估与控制税务风险。例如，定期进行税务合规性审查，及时更新税务知识，避免因不了解税法规定而导致的税务风险。对已发生的税务风险，需及时采取措施进行补救，减少损失。

（二）主要税种管理

1.**增值税管理**。商场作为增值税一般纳税人，需按规定开具增值税发票，并核算销项税额和进项税额。财务部门需建立增值税发票管理制度，确保发票开具合规，并定期核对进项税额抵扣凭证，避免因进项税额抵扣问题导致的税务风险。

2.**企业所得税管理**。商场需按规定核算收入、成本、费用，并按年度计算企业所得税应纳税所得额。财务部门需建立企业所得税汇算清缴制度，确保企业所得税申报准确无误。对不可抵扣费用、视同销售收入等特殊事项，需按规定进行处理，避免税务风险。

3.**个人所得税管理**。商场需按规定代扣代缴员工个人所得税，并按月申报缴纳。财务部门需建立个人所得税代扣代缴台账，确保个人所得税代扣代缴及时、准确。对劳务报酬所得、稿酬所得等特殊收入，需按规定计算个人所得税，避免税务风险。

4.**其他税费管理**。商场需按规定缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加等税费。财务部门需建立其他税费申报缴纳制度，确保税费申报缴纳及时、准确。

（三）内部控制制度

商场内部控制制度旨在规范内部控制流程，防范内部控制风险，确保商场资产安全、财务信息真实、经营活动合规。内部控制制度涵盖财务管理、资产管理、采购管理、销售管理、人力资源管理等方面。

1.**内部控制目标**。商场内部控制制度目标在于实现内部控制体系有效运行，确保商场内部控制目标达成。内部控制目标包括：保证资产安全、确保财务信息真实、提高经营效率、促进经营活动合规。

2.**内部控制原则**。商场内部控制制度遵循以下原则：内部环境控制、风险评估控制、控制活动控制、信息与沟通控制、内部监督控制。

3.**内部控制流程**。商场内部控制流程包括内部控制制度建设、内部控制执行、内部控制监督、内部控制评价四个环节。

-**内部控制制度建设**。财务部门负责内部控制制度建设，根据商场实际情况，制定内部控制制度，并报商场总经理办公会审议通过。

-**内部控制执行**。各部门需严格执行内部控制制度，确保内部控制制度有效执行。财务部门负责监督内部控制制度执行情况，对内部控制制度执行不到位的部门，需及时提出整改意见。

-**内部控制监督**。商场设立内部控制委员会，负责监督内部控制制度执行情况，对内部控制制度执行不到位的部门，需及时提出整改意见。

-**内部控制评价**。商场每年需进行内部控制评价，评估内部控制体系有效性，并根据评价结果，对内部控制制度进行修订完善。

4.**具体控制措施**。

-**财务管理控制**。财务部门需建立财务收支管理制度，确保财务收支合规。对重大财务事项，需按权限审批，避免因财务管理制度不完善导致的财务风险。

-**资产管理控制**。商场需建立资产管理制度，确保资产安全。对固定资产、存货等资产，需定期盘点，确保账实相符。对资产处置，需按程序审批，避免因资产管理不完善导致的资产流失。

-**采购管理控制**。商场需建立采购管理制度，确保采购流程合规。对采购需求、采购方式、采购价格等，需进行严格控制，避免因采购管理不完善导致的采购风险。

-**销售管理控制**。商场需建立销售管理制度，确保销售流程合规。对销售合同、销售收款等，需进行严格控制，避免因销售管理不完善导致的销售风险。

-**人力资源管理控制**。商场需建立人力资源管理制度，确保人力资源管理制度合规。对员工招聘、员工培训、员工考核等，需进行严格控制，避免因人力资源管理不完善导致的人力资源管理风险。

（四）内部审计

商场设立内部审计部门，负责商场内部控制体系的有效性评价，对商场各项业务进行审计监督。内部审计部门独立于商场管理层，直接向商场总经理负责。内部审计部门需定期进行内部审计，对发现的问题，需及时向商场管理层报告，并提出整改建议。商场各部门需积极配合内部审计工作，提供真实、完整的审计资料。内部审计结果需作为商场绩效考核的依据之一。

五、财务报告与信息披露

（一）财务报告编制与审核

商场每年需在次年4月30日前完成上一年度财务报告编制工作，财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及财务报表附注。财务报告编制需遵循企业会计准则，确保财务报告的真实性、完整性、准确性。财务部门负责财务报告编制，并设专人负责财务报告审核，确保财务报告质量。

1.**财务报告编制**。财务部门根据会计账簿及相关资料编制财务报告，确保财务报告内容完整，格式规范。财务报告需按商场管理层要求进行编制，并定期进行财务报告分析，为商场经营决策提供依据。

2.**财务报告审核**。财务部门设专人负责财务报告审核，审核内容包括：会计科目使用是否正确、会计处理是否合规、财务数据是否准确、财务报告格式是否规范等。财务报告审核需形成书面记录，并签字确认。重大财务报告项目需经财务总监审核，确保财务报告质量。

3.**财务报告汇编**。财务部门将财务报告汇编成册，并附上财务报告审核记录，报商场总经理审批。财务报告汇编需按档案管理要求进行保管，确保财务报告安全。

（二）财务报告披露

商场作为公众关注的企业，需按规定披露财务报告，包括对内披露和对外披露。对内披露是指商场向内部管理层披露财务报告，对外披露是指商场向外部投资者、监管机构等披露财务报告。

1.**对内披露**。商场每月向管理层披露财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表及财务报表附注。财务报告需包括管理层分析意见，对当期财务状况、经营成果、现金流量进行分析，并提出改进建议。

2.**对外披露**。商场需按照证券法及相关法律法规规定，向外部投资者、监管机构等披露财务报告。对外披露的财务报告需经会计师事务所审计，并附上审计报告。财务报告披露需及时、准确，不得泄露商业秘密。

（三）财务分析

财务分析是商场财务管理的重要组成部分，通过财务分析，可以了解商场财务状况、经营成果、现金流量等情况，为商场经营决策提供依据。财务部门需定期进行财务分析，包括经营成果分析、财务状况分析、现金流量分析等。

1.**经营成果分析**。财务部门通过分析利润表，了解商场收入、成本、费用等情况，评估商场盈利能力。经营成果分析需包括收入分析、成本分析、费用分析等，并分析经营成果变动原因。

2.**财务状况分析**。财务部门通过分析资产负债表，了解商场资产、负债、所有者权益等情况，评估商场财务风险。财务状况分析需包括资产分析、负债分析、所有者权益分析等，并分析财务状况变动原因。

3.**现金流量分析**。财务部门通过分析现金流量表，了解商场经营活动、投资活动、筹资活动现金流量情况，评估商场现金流状况。现金流量分析需包括经营活动现金流量分析、投资活动现金流量分析、筹资活动现金流量分析等，并分析现金流量变动原因。

财务分析报告需形成书面文件，并报商场管理层审阅。财务分析结果需用于指导商场经营决策，提高商场经营效益。

（四）财务信息管理

财务信息是商场经营管理的重要依据，需建立财务信息管理制度，确保财务信息安全、完整、准确。财务部门需建立财务信息管理系统，对财务信息进行分类、存储、管理，并定期进行财务信息备份，确保财务信息安全。

1.**财务信息分类**。财务信息需按类别进行分类，如会计凭证、会计账簿、财务报告、财务分析报告等。财务信息分类需明确，确保财务信息查找方便。

2.**财务信息存储**。财务信息需按类别进行存储，会计凭证、会计账簿等需存档备查，财务报告、财务分析报告等需电子化存储。财务信息存储需安全可靠，防止财务信息丢失。

3.**财务信息共享**。财务信息需按权限共享，商场管理层、各部门需按规定获取财务信息，并使用财务信息进行经营管理。财务部门需建立财务信息共享制度，确保财务信息共享合规。

4.**财务信息安全**。财务信息需保密，不得泄露商业秘密。财务部门需建立财务信息安全制度，对财务信息进行加密存储，并定期进行财务信息安全检查，确保财务信息安全。

（五）财务档案管理

财务档案是商场财务管理的重要资料，需建立财务档案管理制度，确保财务档案完整、安全、可查。财务部门需建立财务档案管理制度，对财务档案进行分类、编号、存档、保管，并定期进行财务档案清理，确保财务档案有效。

1.**财务档案分类**。财务档案需按类别进行分类，如会计凭证、会计账簿、财务报告、财务分析报告等。财务档案分类需明确，确保财务档案查找方便。

2.**财务档案编号**。财务档案需编号管理，每个财务档案需有唯一编号，并标注档案名称、档案类别、档案编号、档案保管期限等信息。财务档案编号需连续，确保财务档案管理规范。

3.**财务档案存档**。财务档案需按类别进行存档，会计凭证、会计账簿等需纸质存档，财务报告、财务分析报告等需电子化存档。财务档案存档需安全可靠，防止财务档案丢失。

4.**财务档案保管**。财务档案需按保管期限进行保管，定期进行财务档案清理，对超过保管期限的财务档案，需按程序销毁。财务档案保管需符合档案管理要求，确保财务档案安全。

5.**财务档案查阅**。财务档案需按规定查阅，商场管理层、各部门需按规定查阅财务档案，并填写财务档案查阅登记表。财务部门需建立财务档案查阅制度，确保财务档案查阅合规。

六、财务团队建设与持续改进

（一）财务团队组织与职责

商场财务团队由财务总监领导，下设会计主管、出纳、成本会计、税务会计、资金管理专员等岗位，各岗位职责明确，分工协作，确保财务工作高效运转。财务团队需定期召开工作会议，沟通工作进展，解决工作问题，提升团队协作效率。

1.**财务总监**。财务总监对商场财务管理工作负总责，负责财务团队管理，制定财务战略与政策，审核重大财务事项，向商场管理层汇报财务状况。

2.**会计主管**。会计主管负责会计核算与财务报告，领导会计团队工作，确保会计信息真实、准确、完整，指导会计团队进行账务处理，并监督会计档案管理。

3.**出纳**。出纳负责资金收付与管理，严格执行现金管理制度，确保资金安全，办理银行结算业务，定期盘点库存现金，并编制资金日报。

4.**成本会计**。成本会计负责成本核算与控制，核算商品成本，分析成本变动原因，提出成本优化建议，并监督成本控制措施落实。

5.**税务会计**。税务会计负责税务筹划与申报，研究税收政策，制定税务筹划方案，核算应交税费，并按时申报纳税，确保税务合规。

6.**资金管理专员**。资金管理专员负责资金管理，编制现金流量预算，监控现金流状况，办理融资业务，并管理银行账户，确保资金使用效率。

（二）财务人员培训与发展

商场财务团队建设注重人员培训与发展，通过定期培训，提升财务人员专业能力，适应商场发展需要。财务部门每年制定培训计划，包括内部培训、外部培训、职业资格认证培训等，确保财务人员持续学习，提升专业水平。

1.**内部培训**。财务部门定期组织内部培训，内容包括会计准则、税收政策、财务管理、内部控制等，提升财务人员专业能力。内部培训由财务总监或会计主管主讲，并定期进行培训考核，确保培训效果。

2.**外部培训**。财务部门定期组织财务人员参加外部培训，内容包括会计准则培训、税收政策培训、财务管理培训等，提升财务人员专业水平。外部培训由专业机构举办，财务部门选择合适的培训课程，并要求财务人员参加培训并取得培训证书。

3.**职业资格认证培训**。财务部门鼓励财务人员参加职业资格认证培训，如注册会计师、税务师等，提升财务人员专业资质。财