税务联合奖惩制度

PAGE税务联合奖惩制度一、总则（一）目的为加强税收征管，维护税收秩序，营造诚信纳税的良好氛围，促进社会信用体系建设，特制定本税务联合奖惩制度（以下简称“本制度”）。（二）依据本制度依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、相关税收法律法规以及国家关于社会信用体系建设的有关规定制定。（三）适用范围本制度适用于在本地区从事生产经营活动，与税务机关发生纳税义务关系的各类企业、个体工商户以及其他纳税主体（以下统称“纳税人”）。（四）基本原则1.依法依规原则：联合奖惩措施严格按照法律法规和相关政策执行，确保公正、公平、公开。2.守信激励与失信惩戒并重原则：对守信纳税人给予激励，对失信纳税人实施惩戒，引导纳税人自觉遵守税收法律法规。3.部门协同原则：税务机关与其他相关部门密切协作，形成工作合力，共同推进联合奖惩制度的有效实施。4.动态管理原则：根据纳税人信用状况的变化，及时调整奖惩措施，实现对纳税人信用的动态监管。二、联合奖惩的实施主体及职责分工（一）税务机关1.负责纳税人纳税信用信息的采集、评价、确定和发布。2.依据纳税人的纳税信用等级，实施相应的税收管理和服务措施，并与其他部门共享纳税信用信息。3.对符合奖惩条件的纳税人提出奖惩建议，协调相关部门落实联合奖惩措施。（二）其他相关部门1.发展改革部门：将纳税信用信息纳入社会信用信息共享平台，与其他部门实现信息共享。在安排政府投资项目、核准企业投资项目等方面，参考纳税信用评价结果。对守信纳税人给予优先支持，对失信纳税人进行限制。2.市场监管部门：在企业登记注册、年度报告公示、经营异常名录管理、严重违法失信企业名单管理等工作中，参考纳税信用评价结果。对守信纳税人给予便利，对失信纳税人依法予以限制或禁入。3.人民银行：将纳税信用信息纳入金融信用信息基础数据库，作为金融机构信贷审批、信用评级等的重要参考依据。对守信纳税人在融资信贷等方面给予支持，对失信纳税人依法采取限制融资信贷等措施。4.海关部门：在企业进出口货物通关、海关备案等方面，参考纳税信用评价结果。对守信纳税人给予通关便利，对失信纳税人依法加强监管。5.商务部门：在企业对外贸易经营者备案登记、进出口资质审核等工作中，参考纳税信用评价结果。对守信纳税人给予支持，对失信纳税人进行相应限制。6.司法部门：在涉及税收的司法案件处理中，参考纳税信用评价结果。对守信纳税人依法予以保护，对失信纳税人依法加大惩处力度。三、纳税信用评价（一）评价指标纳税信用评价指标包括纳税人的税务登记情况、纳税申报情况、税款缴纳情况、发票使用情况、税务检查情况等方面。具体指标及分值按照国家税务总局制定的纳税信用评价指标和评价方式执行。（二）评价周期纳税信用评价周期为一个纳税年度，每年4月确定上一年度纳税信用评价结果。（三）评价方式税务机关采用年度评价指标得分和直接判级相结合的方式对纳税人进行纳税信用评价。年度评价指标得分采取扣分方式，根据纳税人日常涉税行为记录，按照规定的指标和分值进行扣分。直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。（四）信用等级分类纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级。1.A级：年度评价指标得分90分以上的纳税人。2.B级：年度评价指标得分70分以上不满90分的纳税人。3.M级：新设立企业或评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分70分以上的企业。4.C级：年度评价指标得分40分以上不满70分的纳税人。5.D级：年度评价指标得分不满40分或者直接判级确定的纳税人。四、联合激励措施（一）A级纳税人激励措施1.税务机关主动向社会公告年度A级纳税人名单。一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量，需要调整增值税发票用量时即时办理。普通发票按需领用。连续3年被评为A级信用级别（简称3连A）的纳税人，除享受以上措施外，还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项。税务机关与相关部门实施的联合激励措施，以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。2.其他相关部门发展改革部门：在政府投资项目审批、核准方面，同等条件下给予优先考虑。在安排中央预算内投资补助和贴息项目时，同等条件下优先支持。市场监管部门：在企业登记注册、年度报告公示等方面给予便利。对符合条件的A级纳税人，在办理相关业务时可实行容缺受理、绿色通道等服务。人民银行：在金融机构融资信贷方面给予支持，优先提供信贷优惠政策。海关部门：在企业进出口货物通关方面给予便利，优先办理海关备案等手续。商务部门：在企业对外贸易经营者备案登记、进出口资质审核等方面给予支持，优先办理相关业务。司法部门：在涉及税收司法案件处理中，对A级纳税人依法予以保护，提供必要的司法协助。（二）B级纳税人激励措施1.税务机关对纳税信用评价为B级的纳税人，税务机关实施正常管理，适时进行税收政策和管理规定的辅导，并视信用评价状态变化趋势选择性地提供A级纳税人的激励措施。2.其他相关部门在各自职责范围内，根据实际情况，对B级纳税人在相关业务办理中给予一定程度的便利和支持。（三）M级纳税人激励措施1.税务机关对纳税信用评价为M级的企业，税务机关实行下列激励措施：取消增值税专用发票认证。税务机关适时进行税收政策和管理规定的辅导。2.其他相关部门在各自职责范围内，根据实际情况，对M级纳税人在相关业务办理中给予一定的关注和支持。五、联合惩戒措施（一）D级纳税人惩戒措施1.税务机关公开D级纳税人及其直接责任人员名单，对直接责任人员注册登记或者负责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级。增值税专用发票领用按辅导期一般纳税人政策办理，普通发票的领用实行交（验）旧供新、严格限量供应。加强出口退税审核。加强纳税评估，严格审核其报送的各种资料。列入重点监控对象，提高监督检查频次，发现税收违法违规行为的，不得适用规定处罚幅度内的最低标准。D级评价保留2年，第三年纳税信用不得评价为A级。税务机关与相关部门实施的联合惩戒措施，以及结合当地实际情况采取的其他惩戒措施。2.其他相关部门发展改革部门：限制政府性资金支持。在政府投资项目审批、核准方面，对D级纳税人不予受理或从严审核。在安排中央预算内投资补助和贴息项目时，不予安排。市场监管部门：在企业登记注册、年度报告公示等方面进行严格审查。对D级纳税人依法限制其担任企业法定代表人、董事、监事及经理职务。人民银行：将D级纳税人及相关人员名单推送至金融信用信息基础数据库，金融机构依据名单对其融资信贷进行限制。海关部门：对D级纳税人进出口货物实施严密监管，加强单证审核和布控查验。商务部门：在企业对外贸易经营者备案登记、进出口资质审核等方面进行严格审查，对D级纳税人依法限制其从事相关业务。司法部门：在涉及税收司法案件处理中，对D级纳税人依法加大惩处力度，限制其享受相关司法便利。（二）其他失信行为惩戒措施对存在其他税收违法行为但尚未达到D级纳税信用评价标准的纳税人，税务机关按照相关法律法规的规定进行处罚，并根据情节轻重采取相应的惩戒措施。同时，将其失信行为信息共享给其他相关部门，由各部门在各自职责范围内依法实施联合惩戒。六、信息共享与沟通协调（一）信息共享平台建设税务机关与其他相关部门共同建立纳税信用信息共享平台，实现纳税信用信息的实时交换和共享。各部门按照规定的格式和标准，及时将本部门掌握的纳税人信用信息推送至共享平台，并从共享平台获取其他部门提供的相关信息。（二）信息共享内容税务机关共享的信息主要包括纳税人的纳税信用等级、纳税申报情况、税款缴纳情况、发票使用情况、税务违法违规行为等。其他相关部门共享的信息主要包括纳税人在本部门的行政许可、行政处罚、表彰奖励等信用信息。（三）沟通协调机制建立税务机关与其他相关部门之间的沟通协调机制，定期召开联席会议，通报联合奖惩制度的实施情况，协调解决工作中存在的问题。各部门明确专人负责联合奖惩工作的联络和协调，确保信息传递及时、准确，工作衔接顺畅。七、异议处理（一）异议提出纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以在纳税信用评价结果确定的当年内向主管税务机关提出书面申请，并提交相关证明材料。（二）异议处理流程主管税务机关收到纳税人的异议申请后，应及时进行调查核实。经核实，确需调整纳税信用评价结果的，按照规定的程序进行调整，并将调整结果告知纳税人。纳税人对主管税务机关的处理结果仍有异议的，可以向上一级税务机关申请复核。上一级税务机关应在规定的时间内进行复核，并将复核结果反馈给纳税人。（三）其他部门异议处理纳税人对其他相关部门依据纳税信用评价结果实施的联合奖惩措施有异议的，可以向实施奖惩措施的部门提出书面异议申请。相关部门应按照各自的工作流程进行调查核实，并将处理结果告知纳税人。八、监督管理（一）内部监督税务机关建立健全联合奖惩制度的内部监督机制，加强对纳税信用评价、奖惩措施实施等工作的监督检查，确保各项工作依法依