《智能化税务会计》课件 第2章 2.1增值税课征制度2026新规 -2.6.2智能化增值税申报与缴纳2

增值税课征制度——《智能化税务会计》项目组目

录1.增值税的概念3.增值税的纳税义务人2.增值税的征税范围4.增值税的税率、征收率1.增值税概念增值税增值税是以商品（含应税劳务、应税行为）在流转环节中实现的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。甲企业乙企业丙企业商品流转商品流转2.增值税征税范围征税范围增值税的征收范围主要包括以下几类：1.销售货物有偿转让货物的所有权。其中，货物是指有形动产，包括电力、热力、气体；有偿是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。2.销售服务

服务包括加工、修理修配服务、交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、以及信息技术服务、文化体育服务、鉴证咨询服务等生产生活服务。3.销售无形资产或者不动产4.进口货物申报进入中国海关境内的应税货物，均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节缴纳增值税。3.增值税纳税义务人纳税义务人增值税的纳税人是指在我国境内从事增值税应税行为的单位和个人。增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人。4.增值税税率、征收率税率

现行增值税税率为三档（13%、9%、6%)，另加一档零税率。（1）纳税人销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务或者进口货物，实行标准税率13%。（2）纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%。（3）增值电信、金融、现代服务（租赁除外）、生活服务、销售无形资产（转让土地使用权除外）实行6%税率。（4）下列两种情形实行零税率：①纳税人出口货物，税率为零；但是，国务院另有规定的除外。②境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。征收率

增值税征收率是指特定纳税人发生应税销售行为在某一生产流通环节应纳税额与销售额的比率。

增值税征收率适用于两种情况：

一是小规模纳税人；

小规模纳税人适用征收率为3%和5%。

二是一般纳税人发生应税销售行为按规定可以选择简易计税方法计税的。谢谢大家！增值税会计账户的设置——《智能化税务会计》项目组目

录1.一般纳税人增值税会计账户的设置2.小规模纳税人增值税会计账户的设置1.一般纳税人增值税会计账户设置一般纳税人增值税会计账户

增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置以下二级明细科目：1.应交增值税。购进、销售等2.未交增值税。月度终了，转出3.预交增值税。转让不动产、提供不动产租赁、提供建筑服务等4.待抵扣进项税额5.待认证进项税额6.待转销项税额7.增值税留抵税额8.简易计税9.转让金融商品应交增值税10.代扣代交增值税”等明细科目一般纳税人增值税会计账户

增值税一般纳税人应当在“应交增值税”明细账内设置以下三级明细科目：1.进项税额

2.进项税额转出3.销项税额4.待抵扣进项税额5.已交税金6.减免税款7.出口退税8.转出未交增值税9.转出多交增值税等2.小规模纳税人增值税会计账户设置小规模纳税人增值税会计账户

对于增值税小规模纳税人，也是不含增值税的销售额作为计税依据，通过以下科目核算：1.应交税费-应交增值税

2.应交税费-转让金融商品应交增值税

3.应交税费-代扣代交增值税

由于小规模纳税人不得抵扣进项税额，无须在“应交税费-应交增值税”科目再设其他明细科目。谢谢大家！一般计税方法下增值税会计处理——《智能化税务会计》项目组目

录2.一般纳税人销项税额会计处理3.一般纳税人进项税额会计处理1.一般计税方法1.一般计税方法一般计税方法

除另有规定外，一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产等应税行为，其应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。应纳税额计算公式：

2.销项税额会计处理销项税额会计处理

一般纳税人销售货物、无形资产、不动产、提供劳务服务，借记“银行存款”“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”、“固定资产清理”、“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目等，会计处理如下：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入/固定资产清理应交税费——应交增值税（销项税额）销项税额=不含税销售额×税率销项税额会计处理

12月13日，锦宏桌椅公司销售给北京翰霖教育科技有限公司木制椅子和木制桌子各300，不含税售价分别为400元/把和600元/张，并开具增值税专用发票，合同约定该笔款项于下月1日支付。解析：上述业务不含税销售额=300*400+300*600=300000元

销项税额=不含税销售额*13%=300000*13%=39000元会计处理如下：

借：应收账款339000

贷：主营业务收入300000

应交税费——应交增值税（销项税额）390003.进项税额会计处理进项税额会计处理

一般纳税人购进货物、接受劳务服务、购进无形资产、取得不动产或不动产在建工程，按应计成本费用的金额，借记“在途物资”“原材料”“库存商品”“生产成本”“无形资产”“固定资产”“在建工程”“管理费用”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目，会计处理如下：

借：在途物资/原材料/库存商品/无形资产/固定资产/管理费用

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款/银行存款进项税额会计处理

12月14日，锦宏桌椅公司从北京市木材厂有限责任公司购入山樟木48立方，不含税单价2500元，并支付装卸费2544元（含税），材料已入库，君取得增值税专用发票，本期已勾选认证。解析：上述购进业务成本价中包含材料买价、装卸

不含税买价=48*2500=120000元

不含税装卸费=2544÷（1+6%）*6%=2400元

可抵扣进项税额=120000*13%+2400*6%=15744元会计处理如下：

借：原材料120000+2400=122400

应交税费——应交增值税（进项税额）

15744

贷：应付账款

138144

谢谢大家！简易计税方法下增值税会计处理——《智能化税务会计》项目组目

录2.一般纳税人简易计税方法下的会计处理3.小规模纳税人简易计税方法下的会计处理1.简易计税方法1.简易计税方法简易计税方法

简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额，应纳税额的计算公式如下：应纳税额=销售额×征收率

根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)规定：一般纳税人发生财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。2.一般纳税人简易计税方法下的会计处理一般纳税人简易计税方法下的会计处理

一般纳税人适用简易计税方法的计税项目，其进项税额按规定不得从销项税额中抵扣，应计入相关成本费用，不通过“应交税费-应交增值税（进项税额）”科目核算。

在其销售货物、无形资产、不动产，提供劳务服务时，借记“应收账款”“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”“应交税费-简易计税”等科目。

简易计税应纳税额计算公式：应纳税额=销售额(不含税)×征收率（3%或5%）

一般纳税人简易计税会计分录如下：借：银行存款/应收账款等科目贷：主营业务收入/其他业务收入等科目应交税费——简易计税

缴纳税款时，会计分录如下：借：应交税费——简易计税贷：银行存款

开拓公司一般纳税人销售自有的厂龄为20年的厂房取得含增值税税收入1315万元。厂房为2015年购入，购入原价1000万元，已计提折旧500万元，企业选择简易办法计税（不考虑增值税以外的其他税费）。解析：销售其2016年4月30日前取得的不动产，自建的不动产除外，企业可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价后的余额为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额。销售厂房应缴纳增值税＝（1315-1000）÷(1+5%)×5%=15万元。会计分录如下：（1）转入“固定资产清理”时：借：固定资产清理5000000累计折旧5000000

贷：固定资产-厂房10000000（3）转出“固定资产清理”时：借：固定资产清理8000000

贷：资产处置损益8000000一般纳税人简易计税方法下的会计处理（2）收到处置款：借：银行存款13150000

贷：固定资产清理13000000

应交税费——简易计税1500002.小规模纳税人简易计税方法下的会计处理

小规模纳税人一律采用简易计税方法计税。

小规模纳税人销售货物或提供应税劳务实行按照销售额和征收率计算应额的简易办法，并不得抵扣进项税额。其计算公式为：应纳税额＝含税销售额÷（1＋征收率）×征收率

在会计处理上，小规模纳税人只需通过“应交税费-应交增值税”科反映增值税的应交、上交和欠交情况。小规模纳税人简易计税方法下的会计处理谢谢大家！增值税减免税款的会计处理——《智能化税务会计》项目组目

录2.增值税减免税款的会计处理1.增值税减免税款的形式1.增值税减免税款的形式增值税减免税款的形式一、直接减免1.法定免税项目（1）农业生产者销售的自产农产品；（2）避孕药品和用具；（3）古旧图书；（4）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；（5）外国政府、国际组织（不包括外国企业）无偿援助的进口物资和设备；（6）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；（7）销售的自己（指其他个人）使用过的物品等。增值税减免税款的形式

一、

直接减免2.营改增境内服务免税项目（1）托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务；（2）养老机构提供的养老服务；（3）殡葬服务；（4）婚姻介绍服务；（5）家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入；（6）提供社区养老、抚育、家政等服务取得的收入等增值税减免税款的形式

二、

增值税即征即退近年来，为了促进经济发展和减轻企业负担，国家制定了一系列增值税即征即退政策，旨在鼓励相关产业发展，为企业提供流动资金支持。即征即退，指对按税法规定缴纳的税款，由税务机关在征税时，部分或全部退还给纳税人的一种税收优惠。比如：1.一般纳税人提供管道运输服务、有形动产融资租赁服务与有形动产融资性售后回租服务，实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。2.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按适用税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策等。增值税减免税款的形式

三、增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额《财政部国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》（财税〔2012〕15号）规定：增值税纳税人2011年12月1日(含，下同)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。增值税纳税人非初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，由其自行负担，不得在增值税应纳税额中抵减。2.增值税减免税款的会计处理增值税减免税款的会计处理

直接减免形式：

对于当期直接免征的增值税，企业无需进行账务处理。仅需按税法及《企业会计准则》规定正确核算主营业务收入（按照所收款项全额），正确核算进项税额（用于免征增值税的部分不得抵扣，转入相关项目的购进成本）即可。

对于后期减免的增值税，借记“应交税金——应交增值税(减免税款)”科目，贷记损益类相关科目。