《智能化税务会计》课件 第5章 5.1个人所得税课征制度-5.3智能化个人所得税申报与缴纳

个人所得税课征制度——《智能化税务会计》项目组目

录1个人所得税的概念3.个人所得税的纳税人2.个人所得税的征税范围4.个人所得税的税率、预扣率1.个人所得税概念个人所得税

个人所得税是以个人（含个体工商户、个人独资企业、合伙企业中的个人投资者、承租承包者个人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

个人所得税的特点：1.实行混合征收。2.超额累进税率与比例税率并用。3.费用扣除额较宽。4.采用源泉扣缴和个人申报两种征纳方法。2.个人所得税征税范围征税范围

个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，现行《个人所得税法》列举征税的个人所得税有9个应税项目，具体内容如下：1.工资、薪金所得2．劳务报酬所得3．稿酬所得4．特许权使用费所得5．经营所得6．利息、股息、红利所得7．财产租赁所得8．财产转让所得9．偶然所得3.个人所得税纳税人个人所得税纳税人

个人所得税的纳税人，是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住累计满183天，以及无住所又不居住或居住不满183天但从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人，以及香港、澳门、台湾同胞等。个人所得税纳税人依据住所和居住时间两个标准，分为居民个人和非居民个人。

在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照规定缴纳个人所得税。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满183天的个人，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。4.个人所得税税率、预扣率税率

居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；

非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税；

纳税人取得前款第五项至第九项所得，按照本法规定分别计算个人所得税。1.工资、薪金所得2．劳务报酬所得3．稿酬所得4．特许权使用费所得5．经营所得6．利息、股息、红利所得7．财产租赁所得8．财产转让所得9．偶然所得综合所得税率

综合所得适用3%~45%的七级超额累进税率：税率

经营所得（个体工商户的生产、经营所得、对企事业单位的承包经营、承租经营所得、个人独资企业和合伙企业的生产经营所得），适用5%~35%的五级超额累进税率：税率

比例税率

利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用20%的比例税率。

自2001年1月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。预扣率预扣预缴适用税率表（1）工资薪金所得预扣计算公式：本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额本期累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除预扣率预扣预缴适用税率表（2）劳务报酬所得预扣

劳务报酬所得以收入额减去费用余额作为所得额，收入不超4000元，费用以800元计算；

收入超过4000元，费用按收入的20％计算。

劳务报酬预扣率如下表：谢谢大家！个人所得税的会计处理——《智能化税务会计》项目组目

录1.个人所得税会计账户的设置3.经营所得的会计处理2.综合所得的会计处理4.其他个人所得的会计处理1.个人所得税会计账户的设置会计账户的设置

需要设置“应交税费-应交个人所得税”科目以核算企业按照《个人所得税法》等法规的规定计算应代扣代缴的个人所得税。

“应交税费-应交个人所得税”科目期末如为贷方余额，反映企业已代扣尚未缴纳的税费。

期末如为借方余额，反映企业多缴或尚未代扣的余额。

企业按照《个人所得税法》的规定计算应代扣代缴的个人所得税，

借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税

缴纳个人所得税：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款2.综合所得的会计处理个人综合所得的会计处理

个人综合所得项目包括4项，会计处理相似，以工资薪金所得为例：支付工资、薪金所得的单位扣缴工资、薪金所得应纳的个人所得税税款。

计提工资时：

借：管理费用等贷：应付职工薪酬代扣时：

借：应付职工薪酬贷：应交税费-应交个人所得税上缴代扣的个人所得税时：

借：应交税费-应交个人所得税贷：银行存款3.经营所得的会计处理经营所得的会计处理1.对采用自行申报缴纳个人所得税的纳税人，除实行查账征收的个体工商户外，一般不单独进行会计核算，只需保管好按主管税务机关核定征收额所缴纳的个人所得税税票即可。2.实行查账征收的个体工商户，在计算应纳个人所得税税额时：

借：利润分配

贷：应交税费-应交个人所得税

实际缴纳时：

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款4.其他个人所得会计处理其他个人所得会计处理

其他个人所得类型包括财产租赁，财产转让，利息、股息、红利所得，偶然所得。

会计处理应结合相应的业务类型展开，以利息、股息、红利所得为例：

会计处理主要分2个环节：1.企业经股东大会决定，宣告发放现金股利时：

按应支付给股东的现金股利，借：利润分配贷：应付股利2.实际支付现金股利时：

借：应付股利贷：库存现金/银行存款应交税费-应交个人所得税谢谢大家！智能化个人所得税申报与缴纳—《智能化税务会计》课程组目

录1.申报流程2.纳税方式3.纳税期限1.申报流程个人所得税工资薪金所得代扣代缴申报操作流程申报作废登录电子税务局基础信息设置纳税申报案例评分选择申报时间专项附加信息采集人员信息采集税款计算收入及减除费用申报表发送2.纳税方式

（1）我国个人所得税，实行代扣代缴和个人申报想结合的征收制度；

（2）居民个人取得的综合所得，按年计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款，需要办理汇算