做账实操-水泥预制件加工厂账务处理流程SOP及会计分录实例

做账实操-水泥预制件加工厂账务处理流程SOP及会计分录实例一、账务处理流程SOP（一）建账依据企业规模和核算需求，选取合适的会计准则，构建包含资产、负债、所有者权益、成本、损益类的会计科目体系。结合水泥预制件加工厂特性，设置“原材料水泥”“原材料钢筋”“原材料砂石”“库存商品预制板”“库存商品预制桩”等明细科目。建立总账、现金日记账、银行存款日记账以及各类明细账，如原材料明细账、库存商品明细账、往来账款明细账等。可采用财务软件进行电子记账，也可手工记账，确保账簿信息准确、完整。（二）采购业务处理原材料采购：采购水泥、钢筋、砂石等原材料时，审核采购发票、送货单、入库单等凭证。款项已付的，借记“原材料具体材料”“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”；款项未付的，贷记“应付账款”。运输途中的合理损耗计入原材料成本。辅助材料采购：采购外加剂、脱模剂等辅助材料，按实际成本入账，借记“原材料辅助材料”“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记相关付款科目。采购费用处理：采购过程中发生的运输费、装卸费等，能直接归属某批材料的直接计入其成本，不能直接归属的按材料重量或金额比例分配计入。（三）生产业务处理原材料领用：生产车间领用原材料时，根据领料单，借记“生产成本直接材料”，贷记“原材料水泥”“原材料钢筋”等。人工成本核算：计提生产工人工资及福利费，借记“生产成本直接人工”，贷记“应付职工薪酬工资”“应付职工薪酬福利费”。制造费用归集与分配：归集车间水电费、设备折旧费、车间管理人员工资等，借记“制造费用”，贷记“银行存款”“累计折旧”“应付职工薪酬”等。月末按生产工时或产品产量等方法分配制造费用，借记“生产成本制造费用”，贷记“制造费用”。产品完工入库：水泥预制件完工验收入库后，根据成本计算单，将成本从“生产成本”转入“库存商品”，借记“库存商品预制板”等，贷记“生产成本直接材料”“生产成本直接人工”“生产成本制造费用”。（四）销售业务处理销售收入确认：销售预制件时，依据销售发票、出库单，确认收入。款项已收的，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”；款项未收的，借记“应收账款”。销售成本结转：月末根据销售情况，结转销售成本，借记“主营业务成本”，贷记“库存商品预制件”。销售费用处理：发生的运输费、广告费等销售费用，借记“销售费用”，贷记“银行存款”等。（五）费用业务处理管理费用：企业管理部门发生的办公费、管理人员工资等，借记“管理费用”，贷记相关科目。财务费用：支付利息、银行手续费等，借记“财务费用”，贷记“银行存款”；收到利息收入，借记“银行存款”，贷记“财务费用”（红字）。（六）税费业务处理增值税核算：月末计算应交增值税，销项税额大于进项税额时，借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”；反之留抵。附加税费计提：按应交增值税计提城建税、教育费附加等，借记“税金及附加”，贷记相关应交税费科目。税费缴纳：缴纳税费时，借记“应交税费”相关明细，贷记“银行存款”。（七）期末结转收入结转：将主营业务收入等转入“本年利润”，借记相关收入科目，贷记“本年利润”。成本费用结转：将主营业务成本、费用等转入“本年利润”，借记“本年利润”，贷记相关科目。二、会计分录实例（一）采购业务（115）采购水泥100吨，单价400元，增值税税率13%，银行存款支付，材料入库。借：原材料水泥35398.23应交税费应交增值税（进项税额）4601.77贷：银行存款40000采购钢筋50吨，单价5000元，增值税税率13%，款项未付，材料入库。借：原材料钢筋221238.94应交税费应交增值税（进项税额）28761.06贷：应付账款某供应商250000采购砂石200吨，单价80元，增值税税率3%，银行存款支付。借：原材料砂石15533.98应交税费应交增值税（进项税额）466.02贷：银行存款16000采购外加剂一批，价款10000元，增值税税率13%，款项未付。借：原材料辅助材料8849.56应交税费应交增值税（进项税额）1150.44贷：应付账款某公司10000支付采购水泥的运输费1000元，增值税税率9%，银行存款支付。借：原材料水泥917.43应交税费应交增值税（进项税额）82.57贷：银行存款1000采购脱模剂50桶，单价120元，增值税税率13%，银行存款支付。借：原材料辅助材料5221.24应交税费应交增值税（进项税额）678.76贷：银行存款6000采购粉煤灰30吨，单价150元，增值税税率13%，现金支付。借：原材料辅助材料3982.30应交税费应交增值税（进项税额）517.70贷：库存现金4500支付采购钢筋的装卸费500元，增值税税率6%，银行存款支付。借：原材料钢筋471.70应交税费应交增值税（进项税额）28.30贷：银行存款500采购石子150吨，单价70元，增值税税率3%，银行汇票支付。借：原材料砂石10194.17应交税费应交增值税（进项税额）305.83贷：其他货币资金银行汇票10500采购铁丝一批，价款2000元，增值税税率13%，款项未付。借：原材料辅助材料1769.91应交税费应交增值税（进项税额）230.09贷：应付账款某商店2000支付上月欠某供应商钢筋货款200000元，银行存款支付。借：应付账款某供应商200000贷：银行存款200000采购减水剂20桶，单价300元，增值税税率13%，商业汇票结算。借：原材料辅助材料5309.73应交税费应交增值税（进项税额）690.27贷：应付票据6000采购水泥50吨，单价420元，增值税税率13%，银行存款支付。借：原材料水泥18584.07应交税费应交增值税（进项税额）2415.93贷：银行存款21000支付采购外加剂的货款10000元，银行存款支付。借：应付账款某公司10000贷：银行存款10000采购防水剂10桶，单价250元，增值税税率13%，现金支付。借：原材料辅助材料2212.39应交税费应交增值税（进项税额）287.61贷：库存现金2500（二）生产业务（1635）生产车间领用水泥80吨，用于生产预制板，平均单价363.16元。借：生产成本直接材料预制板29052.8贷：原材料水泥29052.8领用钢筋30吨，用于生产预制桩，平均单价4433.57元。借：生产成本直接材料预制桩133007.1贷：原材料钢筋133007.1领用砂石150吨，用于生产各预制件，平均单价77.67元。借：生产成本直接材料各产品11650.5贷：原材料砂石11650.5领用外加剂一批，价值6000元，用于各产品生产。借：生产成本直接材料各产品6000贷：原材料辅助材料6000计提本月生产工人工资30000元。借：生产成本直接人工30000贷：应付职工薪酬工资30000计提生产工人福利费4200元（工资的14%）。借：生产成本直接人工4200贷：应付职工薪酬福利费4200支付车间水电费2000元，增值税税率13%，银行存款支付。借：制造费用水电费1769.91应交税费应交增值税（进项税额）230.09贷：银行存款2000计提车间设备折旧5000元。借：制造费用折旧费5000贷：累计折旧5000计提车间管理人员工资6000元。借：制造费用工资6000贷：应付职工薪酬工资6000支付车间设备维修费1000元，增值税税率13%，银行存款支付。借：制造费用维修费884.96应交税费应交增值税（进项税额）115.04贷：银行存款1000车间领用脱模剂一批，价值1500元。借：制造费用辅助材料1500贷：原材料辅助材料1500月末，将制造费用15154.87元按生产工时比例分配，预制板占70%，预制桩占30%。借：生产成本制造费用预制板10608.41生产成本制造费用预制桩4546.46贷：制造费用15154.87预制板加工完成入库，总成本80861.71元。借：库存商品预制板80861.71贷：生产成本直接材料预制板29052.8生产成本直接材料砂石及外加剂（按比例）生产成本直接人工（按比例）生产成本制造费用预制板10608.41预制桩加工完成入库，总成本156793.56元。借：库存商品预制桩156793.56贷：生产成本直接材料预制桩133007.1生产成本直接材料砂石及外加剂（按比例）生产成本直接人工（按比例）生产成本制造费用预制桩4546.46领用水泥30吨，用于生产地沟盖板，平均单价363.16元。借：生产成本直接材料地沟盖板10894.8贷：原材料水泥10894.8领用铁丝一批，价值1200元，用于地沟盖板生产。借：生产成本直接材料地沟盖板1200贷：原材料辅助材料1200计提加工地沟盖板工人工资4000元。借：生产成本直接人工地沟盖板4000贷：应付职工薪酬工资4000分配地沟盖板应承担的制造费用2000元。借：生产成本制造费用地沟盖板2000贷：制造费用2000地沟盖板加工完成入库，总成本18094.8元。借：库存商品地沟盖板18094.8贷：生产成本直接材料地沟盖板10894.8生产成本直接材料铁丝1200生产成本直接人工地沟盖板4000生产成本制造费用地沟盖板2000生产过程中产生废钢筋，出售取得收入800元，银行存款收讫。借：银行存款800贷：其他业务收入707.96应交税费应交增值税（销项税额）92.04（三）销售业务（3655）销售预制板100块，单价1200元，增值税税率13%，款项银行存款收讫。借：银行存款135600贷：主营业务收入120000应交税费应交增值税（销项税额）15600销售预制桩50根，单价3500元，增值税税率13%，款项未收。借：应收账款197750贷：主营业务收入175000应交税费应交增值税（销项税额）22750销售地沟盖板200块，单价150元，增值税税率13%，银行存款收讫。借：银行存款33900贷：主营业务收入30000应交税费应交增值税（销项税额）3900结转销售预制板的成本，单位成本808.62元，销售100块。借：主营业务成本80862贷：库存商品预制板80862结转销售预制桩的成本，单位成本3135.87元，销售50根。借：主营业务成本156793.5贷：库存商品预制桩156793.5结转销售地沟盖板的成本，单位成本90.47元，销售200块。借：主营业务成本18094贷：库存商品地沟盖板18094支付销售产品的运输费1500元，增值税税率9%，银行存款支付。借：销售费用运输费1376.15应交税费应交增值税（进项税额）123.85贷：银行存款1500收到上月销售货款100000元，银行存款收讫。借：银行存款100000贷：应收账款100000销售一批预制件给某建筑公司，价款50000元，增值税税率13%，商业汇票结算。借：应收票据56500贷：主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税额）6500支付产品宣传费4000元，增值税税率6%，银行存款支付。借：销售费用宣传费3773.58应交税费应交增值税（进项税额）226.42贷：银行存款4000销售预制板50块，单价1250元，增值税税率13%，款项现金收讫。借：库存现金70625贷：主营业务收入62500应交税费应交增值税（销项税额）8125结转销售50块预制板的成本，成本共计40431元。借：主营业务成本40431贷：库存商品预制板40431为尽快收回货款，给予客户现金折扣800元，客户已付款。借：财务费用现金折扣800贷：应收账款800销售预制桩20根，单价3600元，增值税税率13%，款项未收。借：应收账款81360贷：主营业务收入72000应交税费应交增值税（销项税额）9360结转销售20根预制桩的成本，成本共计62717.4元。借：主营业务成本62717贷：库存商品62717水泥制品加工厂账务处理流程SOP及会计分录实例80个一、账务处理流程SOP（一）建账会计准则选择与科目体系构建：依据加工厂规模大小、业务复杂程度及核算精细度需求，合理选取会计准则，如小企业会计准则适用于规模较小、业务相对简单的加工厂，企业会计准则则适用于规模较大、业务多元化的加工厂。构建全面的会计科目体系，除常规资产、负债、所有者权益、成本、损益类科目外，紧密结合水泥制品加工厂特性，增设“原材料水泥”“原材料钢筋”“原材料砂石”等原材料明细科目，以及“库存商品水泥管”“库存商品水泥砖”“库存商品预制板”等库存商品明细科目，确保业务活动能精准核算。账簿建立：建立多种账簿，总账用于全面、总括地记录企业经济业务，掌控资金运动全貌；现金日记账逐日逐笔登记现金收支，保证现金管理安全规范；银行存款日记账详细记录银行存款收付，方便与银行对账；各类明细账，如原材料明细账按材料品种、规格反映收发存情况，库存商品明细账跟踪产品出入库及结存，往来账款明细账清晰呈现与供应商、客户的债权债务关系。可采用成熟财务软件实现高效电子记账，也可手工记账，无论哪种方式，都要保证账簿启用时信息完整准确，包括账簿名称、单位名称、启用日期、记账人员等。（二）采购业务处理原材料采购：采购水泥、钢筋、砂石等主要原材料时，严格审核采购发票真实性、送货单完整性、入库单准确性。发票需包含完整购销双方信息、货物明细、金额、税率等；送货单应注明货物名称、规格、数量、送货时间及送货人；入库单要经仓库管理人员验收签字。款项已付时，借记“原材料具体材料”，按发票税额借记“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记“银行存款”；款项未付则贷记“应付账款”。若运输途中存在合理损耗，如水泥运输中因正常扬尘等导致少量损失，按实际到货数量及总成本计算单位成本，将损耗金额分摊计入原材料成本。辅助材料采购：采购外加剂、脱模剂、减水剂等辅助材料，同样按实际成本入账。审核采购凭证无误后，借记“原材料辅助材料”“应交税费应交增值税（进项税额）”，贷记银行存款、应付账款或其他对应付款科目。例如采购一批外加剂，收到发票及货物验收入库，根据发票金额及付款情况做相应账务处理。采购费用处理：采购产生的运输费、装卸费、保险费等，能直接归属某批材料的，如某批水泥的单独运输费，直接计入该批材料成本，借记“原材料水泥（运输费等）”；不能直接归属的，按材料重量、体积或金额比例分配计入各材料成本。计算分配率时，用待分配费用除以各材料分配标准之和，再用各材料分配标准乘以分配率得出应分摊费用。如采购水泥、钢筋、砂石共发生运输费，按重量比例分配运输费至三种原材料成本。（三）生产业务处理原材料领用：生产车间领用原材料，依据领料单详细记录，领料单注明领用部门、用途、材料名称、规格、数量等。借记“生产成本直接材料”，贷记“原材料水泥”“原材料钢筋”等对应原材料科目。如生产水泥管领用特定数量水泥、钢筋等，按实际领用数量及成本价记账。人工成本核算：月末准确计提生产工人工资及福利费，根据考勤记录、产量统计等计算工资总额，按工资总额14%计提福利费。借记“生产成本直接人工”，贷记“应付职工薪酬工资”“应付职工薪酬福利费”。如本月生产工人工资合计数确定后，做计提账务处理。制造费用归集与分配：归集车间水电费、设备折旧费、车间管理人员工资、设备维修费、低值易耗品摊销等制造费用。发生水电费，借记“制造费用水电费”，贷记“银行存款”；计提设备折旧，借记“制造费用折旧费”，贷记“累计折旧”；核算车间管理人员工资，借记“制造费用工资”，贷记“应付职工薪酬工资”。月末按生产工时、机器工时、产品产量等方法分配制造费用。以生产工时为例，先计算制造费用分配率，用制造费用总额除以总生产工时，再用各产品生产工时乘以分配率得出应负担制造费用，借记“生产成本制造费用”，贷记“制造费用”。产品完工入库：水泥制品完工经质量检验合格验收入库，依据成本计算单，将成本从“生产成本”转入“库存商品”。成本计算单汇总直接材料、直接人工、制造费用等成本项目。借记“库存商品水泥管”等，贷记“生产成本直接材料”“生产成本直接人工”“生产成本制造费用”。如一批水泥管完工入库，计算总成本后做入库账务处理。（四）销售业务处理销售收入确认：销售水泥制品，依据销售发票、出库单确认收入。发票开具要符合税法规定，出库单记录产品名称、规格、数量、出库时间等。款项已收，借记“银行存款”，贷记“主营业务收入”“应交税费应交增值税（销项税额）”；款项未收，借记“应收账款”。如销售一批水泥砖，收到货款或形成应收账款时做相应账务处理。销售成本结转：月末按销售产品数量及单位成本结转销售成本，单位成本通过生产成本核算确定。借记“主营业务成本”，贷记“库存商品水泥制品”。如本月销售不同规格水泥管，按对应单位成本及销售数量计算并结转成本。销售费用处理：发生运输费、装卸费、包装费、展览费、广告费等销售费用，借记“销售费用”，贷记“银行存款”“库存现金”等。如支付产品广告宣传费，取得发票并支付款项后记账。（五）费用业务处理管理费用：企业管理部门发生办公费、差旅费、管理人员工资、业务招待费、无形资产摊销等，借记“管理费用”，贷记“银行存款”“库存现金”“应付职工薪酬”“累计摊销”等。如管理部门报销办公用品费用，凭发票报销记账。财务费用：支付利息、银行手续费、汇兑损益等，借记“财务费用”，贷记“银行存款”；收到利息收入，借记“银行存款”，贷记“财务费用”（红字）。如支付短期借款利息或收到银行存款利息时做账务处理。（六）税费业务处理增值税核算：月末计算应交增值税，用销项税额减去进项税额、进项税额转出等。销项税额大于进项税额，借记“应交税费应交增值税（转出未交增值税）”，贷记“应交税费未交增值税”；反之形成留抵税额，无需账务处理。如本月销项、进项税额计算确定后，判断是否需缴纳增值税并做相应账务处理。附加税费计提：按应交增值税、消费税等流转税计提城建税、教育费附加、地方教育附加等附加税费。根据所在地区适用税率计算，借记“税金及附加”，贷记“应交税费应交城建税”“应交税费应交教育费附加”“应交税费应交地方教育附加”。如本月计算出应交增值税后，计提附加税费。税费缴纳：申报期缴纳增值税、附加税费、企业所得税、印花税等税费，借记“应交税费”相关明细科目，贷记“银行存款”。如缴纳本月增值税及附加税费时记账。（七）期末结转收入结转：期末将主营业务收入、其他业务收入等收入类科目余额转入“本年利润”，借记“主营业务收入”“其他业务收入”等，贷记“本年利润”，结转后收入类科目无余额。成本费用结转：将主营业务成本、其他业务成本、管理费用、销售费用、财务费用、税金及附加等成本费用类科目余额转入“本年利润”，借记“本年利润”，贷记上述成本费用类科目，结转后成本费用类科目无余额，通过“本年利润”科目核算当期经营成果。二、会计分录实例（一）采购业务（115）采购水泥100吨，单价400元，增值税税率13%，银行存款支付，材料入库。借：原材料水泥35398.23应交税费应交增值税（进项税额）4601.77贷：银行存款40000采购钢筋50吨，单价5000元，增值税税率13%，款项未付，材料入库。借：原材料钢筋221238.94应交税费应交增值税（进项税额）28761.06贷：应付账款某供应商250000采购砂石200吨，单价80元，增值税税率3%，银行存款支付。借：原材料砂石15533.98应交税费应交增值税（进项税额）466.02贷：银行存款16000采购外加剂一批，价款10000元，增值税税率13%，款项未付。借：原材料辅助材料8849.56应交税费应交增值税（进项税额）1150.44贷：应付账款某公司10000支付采购水泥的运输费1000元，增值税税率9%，银行存款支付。借：原材料水泥917.43应交税费应交增值税（进项税额）82.57贷：银行存款1000采购脱模剂50桶，单价120元，增值税税率13%，银行存款支付。借：原材料辅助材料5221.24应交税费应交增值税（进项税额）678.76贷：银行存款6000采购粉煤灰30吨，单价150元，增值税税率13%，现金支付。借：原材料辅助材料3982.30应交税费应交增值税（进项税额）517.70贷：库存现金4500支付采购钢筋的装卸费500元，增值税税率6%，银行存款支付。借：原材料钢筋471.70应交税费应交增值税（进项税额）28.30贷：银行存款500采购石子150吨，单价70元，增值税税率3%，银行汇票支付。借：原材料砂石10194.17应交税费应交增值税（进项税额）305.83贷：其他货币资金银行汇票10500采购铁丝一批，价款2000元，增值税税率13%，款项未付。借：原材料辅助材料1769.91应交税费应交增值税（进项税额）230.09贷：应付账款某商店2000支付上月欠某供应商钢筋货款200000元，银行存款支付。借：应付账款某供应商200000贷：银行存款200000采购减水剂20桶，单价300元，增值税税率13%，商业汇票结算。借：原材料辅助材料5309.73应交税费应交增值税（进项税额）690.27贷：应付票据6000采购水泥50吨，单价420元，增值税税率13%，银行存款支付。借：原材料水泥18584.07应交税费应交增值税（进项税额）2415.93贷：银行存款21000支付采购外加剂的货款10000元，银行存款支付。借：应付账款某公司10000贷：银行存款10000采购防水剂10桶，单价250元，增值税税率13%，现金支付。借：原材料辅助材料2212.39应交税费应交增值税（进项税额）287.61贷：库存现金2500（二）生产业务（1635）生产车间领用水泥80吨，用于生产预制板，平均单价363.16元。借：生产成本直接材料预制板29052.8贷：原材料水泥29052.8领用钢筋30吨，用于生产预制桩，平均单价4433.57元。借：生产成本直接材料预制桩133007.1贷：原材料钢筋133007.1领用砂石150吨，用于生产各预制件，平均单价77.67元。借：生