记账实操-皮革制品制造业全盘账务处理分录

会计实操文库41/41记账实操-皮革制品制造业全盘账务处理分录一、采购环节（共12个）——皮革原料、辅料、低值易耗品采购、付款、暂估1.1.现金采购牛皮（甲原料，制包用），验收入库借：原材料-牛皮（甲原料）12000应交税费-应交增值税（进项税额）1560贷：库存现金135602.2.银行转账采购人造革（乙原料，制鞋用），验收入库借：原材料-人造革（乙原料）18000应交税费-应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款-XX银行203403.3.赊购PU革（丙原料，皮具用），验收入库，款项未付（供应商：A皮革原料公司）借：原材料-PU革（丙原料）14000应交税费-应交增值税（进项税额）1820贷：应付账款-A皮革原料公司158204.4.采购皮革辅料（拉链），发生运输费（不含税），银行转账支付借：原材料-拉链（丁辅料）700（运输费计入辅料成本）应交税费-应交增值税（进项税额）63贷：银行存款-XX银行7635.5.采购低值易耗品（缝纫机针、鞣制工具），银行转账支付借：周转材料-低值易耗品600应交税费-应交增值税（进项税额）78贷：银行存款-XX银行6786.6.领用低值易耗品（缝纫机针、鞣制工具），一次性摊销借：管理费用-办公费200制造费用-耗材费400贷：周转材料-低值易耗品6007.7.赊购皮革鞣制原料（染料），支付预付款（供应商：B染料公司）借：预付账款-B染料公司9000贷：银行存款-XX银行90008.8.收到预付款对应鞣制原料（染料，不含税），验收入库，补足余款借：原材料-鞣制染料（戊原料）13000应交税费-应交增值税（进项税额）1690贷：预付账款-B染料公司9000银行存款-XX银行56909.9.月末采购皮革辅料（缝线），发票未到，按暂估金额入账（不含税）借：原材料-缝线（己辅料）8000贷：应付账款-暂估应付款800010.10.次月月初，冲销上月暂估分录（缝线）借：应付账款-暂估应付款8000（红字）贷：原材料-缝线（己辅料）8000（红字）11.11.次月收到暂估皮革辅料（缝线）发票（不含税），银行转账支付借：原材料-缝线（己辅料）8000应交税费-应交增值税（进项税额）1040贷：银行存款-XX银行904012.12.采购牛皮（甲原料）发生短缺，属于合理损耗（计入原料成本）借：原材料-牛皮（甲原料）250（合理损耗金额）贷：在途物资250二、生产环节（共18个）——原料辅料领用、鞣制裁剪、职工薪酬、制造费用、完工入库1.1.生产真皮箱包（A产品），领用牛皮、拉链辅料借：生产成本-A产品（直接材料）9000贷：原材料-牛皮（甲原料）6000原材料-拉链（丁辅料）30002.2.生产人造革皮鞋（B产品），领用人造革、缝线辅料借：生产成本-B产品（直接材料）16000贷：原材料-人造革（乙原料）13000原材料-缝线（己辅料）30003.3.生产车间领用低值易耗品（鞣制工具、缝纫机配件），用于设备维护（制造费用）借：制造费用-耗材费3200贷：周转材料-低值易耗品32004.4.行政管理部门领用皮革原料（样品，办公用）借：管理费用-物料消耗1300贷：原材料-PU革（丙原料）13005.5.计提当月生产工人工资（A产品裁剪工人）借：生产成本-A产品（直接人工）26000贷：应付职工薪酬-工资260006.6.计提当月生产工人工资（B产品缝制工人）借：生产成本-B产品（直接人工）32000贷：应付职工薪酬-工资320007.7.计提当月车间管理人员工资（含鞣制管理员、皮革质检员）借：制造费用-工资19000贷：应付职工薪酬-工资190008.8.计提当月行政管理部门人员工资（含采购、行政、财务）借：管理费用-工资23000贷：应付职工薪酬-工资230009.9.计提当月销售部门人员工资（含皮革制品销售、售后配送）借：销售费用-工资17000贷：应付职工薪酬-工资1700010.10.计提当月职工福利费（按工资总额14%计提，生产A产品工人）借：生产成本-A产品（直接人工）3640（26000×14%）贷：应付职工薪酬-职工福利364011.11.计提当月职工福利费（车间管理人员，含劳保用品补贴）借：制造费用-职工福利2660（19000×14%）贷：应付职工薪酬-职工福利266012.12.支付当月职工工资，银行转账（扣除个人所得税1300元）借：应付职工薪酬-工资117000（26000+32000+19000+23000+17000）贷：银行存款-XX银行115700应交税费-应交个人所得税130013.13.支付职工福利费（购买车间工人劳保用品、防腐蚀手套）借：应付职工薪酬-职工福利6300（3640+2660）贷：银行存款-XX银行630014.14.计提当月生产车间固定资产折旧（鞣制机、缝纫机等生产设备）借：制造费用-折旧费4800贷：累计折旧480015.15.支付生产车间水电费（含鞣制设备用电、车间用水），银行转账借：制造费用-水电费3000贷：银行存款-XX银行300016.16.月末，将制造费用总额结转至生产成本（按A、B产品工时比例分摊，A产品占42%，B产品占58%）制造费用总额=3200+19000+2660+4800+3000=32660元借：生产成本-A产品（制造费用）13717.2（32660×42%）生产成本-B产品（制造费用）18942.8（32660×58%）贷：制造费用3266017.17.月末，A产品（真皮箱包）全部完工，结转完工产品成本A产品总成本=9000+26000+3640+13717.2=52357.2元借：库存商品-A产品（真皮箱包）52357.2贷：生产成本-A产品52357.218.18.月末，B产品（人造革皮鞋）部分完工（完工产品成本48942.8元），结转完工产品成本，未完工产品留待下月借：库存商品-B产品（人造革皮鞋）48942.8贷：生产成本-B产品48942.8（16000+32000+18942.8，假设无期初在产品）三、销售环节（共16个）——皮革制品成品销售、收款、折扣、退回、税金计提1.1.现金销售A产品（真皮箱包，不含税），已发货，款项收讫借：库存现金14560贷：主营业务收入-A产品（真皮箱包）12900应交税费-应交增值税（销项税额）16602.2.银行转账销售A产品（真皮箱包，不含税），已发货，款项到账借：银行存款-XX银行24860贷：主营业务收入-A产品（真皮箱包）22000应交税费-应交增值税（销项税额）28603.3.赊销B产品（人造革皮鞋，不含税），已发货，款项未收（客户：C皮革贸易公司）借：应收账款-C皮革贸易公司35100贷：主营业务收入-B产品（人造革皮鞋）31000应交税费-应交增值税（销项税额）40304.4.销售皮革制品成品，发生运输费（含成品包装费），银行转账支付（由销售方承担）借：销售费用-运输费1100应交税费-应交增值税（进项税额）99贷：银行存款-XX银行11995.5.收到客户C皮革贸易公司赊销货款，银行转账到账借：银行存款-XX银行35100贷：应收账款-C皮革贸易公司351006.6.销售产品给客户D鞋业公司，给予现金折扣（2/10，1/20，N/30），不含税价款42000元（B产品）借：应收账款-D鞋业公司47460贷：主营业务收入-B产品（人造革皮鞋）42000应交税费-应交增值税（销项税额）54607.7.客户D鞋业公司在10天内付款，享受2%现金折扣，银行转账到账现金折扣=42000×2%=840元借：银行存款-XX银行46620财务费用-现金折扣840贷：应收账款-D鞋业公司474608.8.销售闲置原料（PU革，不含税），银行转账收款（皮革边角料/闲置库存）借：银行存款-XX银行5985贷：其他业务收入-原料销售5300应交税费-应交增值税（销项税额）6859.9.结转销售原料（PU革）成本借：其他业务成本4500贷：原材料-PU革（丙原料）450010.10.销售产品发生销售退回（A产品真皮箱包，不含税价款3200元），已退款，产品收回（质量不符）借：主营业务收入-A产品（真皮箱包）3200（红字）应交税费-应交增值税（销项税额）416（红字）贷：银行存款-XX银行3616（红字）11.11.结转销售退回产品成本（A产品真皮箱包）借：库存商品-A产品（真皮箱包）1280.8（52357.2÷12900×3200，按售价比例结转）贷：主营业务成本-A产品1280.812.12.月末，结转当月主营业务收入（A产品12900+22000-3200=31700；B产品31000+42000=73000）借：主营业务收入-A产品（真皮箱包）31700主营业务收入-B产品（人造革皮鞋）73000其他业务收入-原料销售5300贷：本年利润11000013.13.月末，结转当月主营业务成本（A产品52357.2÷12900×31700=12676.4；B产品48942.8÷31000×73000=115262.8）借：主营业务成本-A产品12676.4主营业务成本-B产品115262.8其他业务成本4500贷：库存商品-A产品（真皮箱包）12676.4库存商品-B产品（人造革皮鞋）115262.8原材料-PU革（丙原料）450014.14.计提当月应交增值税（销项-进项，假设无进项税额转出）销项税额=1660+2860+4030+5460+685-416=14279元进项税额=1560+2340+1820+63+78+1690+1040+99=8690元应交增值税=14279-8690=5589元借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）5589贷：应交税费-未交增值税558915.15.计提当月城市维护建设税（7%）、教育费附加（3%）、地方教育附加（2%）城建税=5589×7%=391.23元教育费附加=5589×3%=167.67元地方教育附加=5589×2%=111.78元借：税金及附加670.68贷：应交税费-城市维护建设税391.23应交税费-教育费附加167.67应交税费-地方教育附加111.7816.16.支付当月各项税费，银行转账借：应交税费-未交增值税5589应交税费-城市维护建设税391.23应交税费-教育费附加167.67应交税费-地方教育附加111.78应交税费-应交个人所得税1300贷：银行存款-XX银行7559.68四、费用报销环节（共14个）——管理、销售、财务费用，报销与支付（适配皮革制造业）1.1.行政人员报销办公费（购买打印机、纸张、皮革制品样品册），银行转账支付借：管理费用-办公费1900应交税费-应交增值税（进项税额）247贷：银行存款-XX银行21472.2.销售人员报销差旅费（前往皮革市场对接客户、交通费、住宿费），现金支付借：销售费用-差旅费2600贷：库存现金26003.3.车间管理人员报销差旅费（前往供应商考察皮革原料质量），银行转账支付借：制造费用-差旅费1700贷：银行存款-XX银行17004.4.支付行政管理部门水电费（含办公区、皮革制品样品展示区），银行转账借：管理费用-水电费1300应交税费-应交增值税（进项税额）117贷：银行存款-XX银行14175.5.支付企业房租（办公用房+生产车间+皮革原料仓库），银行转账，按月摊销支付全年房租156000元，其中办公用房52000元，生产车间+仓库104000元借：预付账款-房租156000贷：银行存款-XX银行156000当月摊销：借：管理费用-房租4333.33（52000÷12）制造费用-房租8666.67（104000÷12）贷：预付账款-房租130006.6.支付广告费（皮革行业展会费、线上推广费），银行转账借：销售费用-广告费6500应交税费-应交增值税（进项税额）390贷：银行存款-XX银行68907.7.支付法律咨询费（皮革制品知识产权咨询、合同审核），银行转账借：管理费用-咨询费3200应交税费-应交增值税（进项税额）192贷：银行存款-XX银行33928.8.支付银行手续费（转账手续费、电子承兑汇票手续费）借：财务费用-手续费55贷：银行存款-XX银行559.9.收到银行存款利息借：银行存款-XX银行130贷：财务费用-利息收入130（红字或蓝字冲减）10.10.支付企业财产保险费（全年，含生产设备、皮革原料仓库保险），银行转账，按月摊销支付全年保险费13200元借：预付账款-财产保险费13200贷：银行存款-XX银行13200当月摊销：借：管理费用-保险费1100（13200÷12）贷：预付账款-财产保险费110011.11.行政人员报销业务招待费（接待皮革客户、供应商），银行转账支付借：管理费用-业务招待费1600贷：银行存款-XX银行160012.12.支付职工培训费（生产工人鞣制裁剪技能培训、质量检测培训），银行转账借：制造费用-职工教育经费2200应交税费-应交增值税（进项税额）132贷：银行存款-XX银行233213.13.支付排污费（生产车间鞣制废水处理，皮革生产排污），银行转账借：管理费用-排污费900贷：银行存款-XX银行90014.14.月末，结转当月各项费用至本年利润借：本年利润78670.68贷：管理费用36030.33（23000+1300+1900+1300+4333.33+3200+1100+1600+900）销售费用27700（17000+1100+2600+6500）财务费用765（840-130+55）税金及附加670.68制造费用13000（房租摊销，已结转至生产成本，此处不重复结转）五、固定资产与无形资产环节（共12个）——生产设备、办公设备、专利技术（适配皮革制造业）1.1.银行转账购入生产用鞣制机（皮革鞣制核心设备），无需安装，已投入使用借：固定资产-鞣制机（生产设备）55000应交税费-应交增值税（进项税额）7150贷：银行存款-XX银行621502.2.银行转账购入办公用电脑（含皮革制品设计软件），已投入使用借：固定资产-办公设备8500应交税费-应交增值税（进项税额）1105贷：银行存款-XX银行96053.3.购入需要安装的皮革检测设备（生产设备），银行转账支付设备价款及安装费支付设备价款65000元：借：在建工程-皮革检测设备65000应交税费-应交增值税（进项税额）8450贷：银行存款-XX银行73450支付安装费5500元：借：在建工程-皮革检测设备5500应交税费-应交增值税（进项税额）495贷：银行存款-XX银行59954.4.皮革检测设备安装完工，结转固定资产成本借：固定资产-皮革检测设备（生产设备）70500（65000+5500）贷：在建工程-皮革检测设备705005.5.计提当月办公设备折旧（年限5年，残值率5%，年限平均法）月折旧额=8500×（1-5%）÷5÷12≈134.17元借：管理费用-折旧费134.17贷：累计折旧134.176.6.计提当月生产设备折旧（鞣制机、皮革检测设备，年限10年，残值率5%，年限平均法）月折旧额=（55000+70500）×（1-5%）÷10÷12≈1085.42元借：制造费用-折旧费1085.42贷：累计折旧1085.427.7.银行转账购入无形资产（皮革环保鞣制专利技术），用于产品研发与生产借：无形资产-皮革环保鞣制专利39000应交税费-应交增值税（进项税额）2340贷：银行存款-XX银行413408.8.计提当月无形资产摊销（专利技术，年限10年，年限平均法）月摊销额=39000÷10÷12=325元借：制造费用-无形资产摊销325贷：累计摊销3259.9.处置闲置生产设备（旧鞣制机），银行转账收到处置价款设备原值55000元，累计折旧11000元，处置价款48620元（含税）借：固定资产清理44000累计折旧11000贷：固定资产-鞣制机（生产设备）55000借：银行存款-XX银行48620贷：固定资产清理44000应交税费-应交增值税（销项税额）462010.10.结转固定资产处置净收益借：固定资产清理0（44000-44000）贷：营业外收入-固定资产处置收益011.11.固定资产发生减值（皮革检测设备精度下降，计提减值准备）借：资产减值损失-固定资产减值2200贷：固定资产减值准备220012.12.无形资产（皮革环保鞣制专利）到期，结转无形资产账面价值借：累计摊销39000贷：无形资产-皮革环保鞣制专利39000六、往来款与其他环节（共10个）——应收、应付、预收、预付（适配皮革制造业往来）1.1.职工（销售人员）借支差旅费（前往皮革展会对接客户），现金支付借：其他应收款-李某3200贷：库存现金32002.2.职工李某报销差旅费（皮革展会相关），冲销借支，多退少补（实际报销3000元，退回现金200元）借：销售费用-差旅费3000库存现金200贷：其他应收款-李某32003.3.收到客户E皮革零售公司预付货款（采购真皮箱包），银行转账到账借：银行存款-XX银行11000贷：预收账款-E皮革零售公司110004.4.向预付货款客户E皮革零售公司发货（A产品真皮箱包，不含税价款11000元），结清预收账款借：预收账款-E皮革零售公司11000贷：主营业务收入-A产品（真皮箱包）11000应交税费-应交增值税（销项税额）1430（注：若预收不足，补收款项；若预收多余，退回款项）5.5.向供应商F皮革原料公司赊购PU革，款项未付借：原材料-PU革（丙原料）6500应交税费-应交增值税（进项税额）845贷：应付账款-F皮革原料公司73456.6.银行转账支付供应商F皮革原料公司赊购货款（PU革采购款）