记账实操-政府会计制度全盘会计分录

会计实操文库1/29记账实操-政府会计制度全盘会计分录一、国库集中支付业务（16笔）财政直接支付（费用/支出）财务会计借：业务活动费用/单位管理费用贷：财政拨款收入预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入财政直接支付（购置固定资产）财务会计借：固定资产贷：财政拨款收入预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入财政授权支付到账财务会计借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入预算会计借：资金结存—零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入零余额账户支用财务会计借：业务活动费用/库存物品/固定资产等贷：零余额账户用款额度预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存—零余额账户用款额度从零余额账户提取现金财务会计借：库存现金贷：零余额账户用款额度预算会计借：资金结存—货币资金贷：资金结存—零余额账户用款额度年末注销零余额额度财务会计借：财政应返还额度—财政授权支付贷：零余额账户用款额度预算会计借：资金结存—财政应返还额度贷：资金结存—零余额账户用款额度年末财政直接支付预算指标＞实际支付财务会计借：财政应返还额度—财政直接支付贷：财政拨款收入预算会计借：资金结存—财政应返还额度贷：财政拨款预算收入下年恢复财政授权支付额度财务会计借：零余额账户用款额度贷：财政应返还额度—财政授权支付预算会计借：资金结存—零余额账户用款额度贷：资金结存—财政应返还额度下年使用上年直接支付额度财务会计借：业务活动费用/固定资产等贷：财政应返还额度—财政直接支付预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存—财政应返还额度国库支付退回（当年）财务会计借：零余额账户用款额度/财政应返还额度贷：业务活动费用/固定资产等预算会计借：资金结存贷：行政支出/事业支出财政拨款结转资金上缴财务会计借：累计盈余贷：零余额账户用款额度/银行存款预算会计借：财政拨款结转—归集上缴贷：资金结存财政拨款结转资金划转财务会计借：累计盈余贷：零余额账户用款额度预算会计借：财政拨款结转—归集调出贷：资金结存单位之间横向拨付财政资金财务会计借：其他应付款/业务活动费用贷：零余额账户用款额度预算会计借：行政支出/事业支出贷：资金结存财政代管资金收到财务会计借：银行存款贷：其他应付款预算会计不做财政代管资金支用财务会计借：业务活动费用/库存物品等贷：银行存款预算会计借：行政支出/事业支出贷：财政拨款预算收入财政拨款结余资金上缴财务会计借：累计盈余贷：零余额账户用款额度预算会计借：财政拨款结余—归集上缴贷：资金结存二、现金、银行存款、其他货币资金（12笔）收到现金借：库存现金贷：其他收入/应收账款等支付现金借：业务活动费用/其他应收款等贷：库存现金现金盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢现金盘盈报经批准借：待处理财产损溢贷：其他收入/其他应付款现金盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金现金盘亏报经批准借：资产处置费用/其他应收款贷：待处理财产损溢银行存款收到借：银行存款贷：事业收入/其他收入等银行存款支付借：业务活动费用/应付账款等贷：银行存款银行存款利息收入借：银行存款贷：利息收入其他货币资金存入借：其他货币资金贷：银行存款其他货币资金支付借：业务活动费用等贷：其他货币资金其他货币资金退回借：银行存款贷：其他货币资金三、应收及预付款项（14笔）发生应收账款借：应收账款贷：事业收入/经营收入等收回应收账款借：银行存款贷：应收账款应收账款核销借：坏账准备贷：应收账款计提坏账准备借：其他费用贷：坏账准备冲回多提坏账准备借：坏账准备贷：其他费用发生预付账款借：预付账款贷：银行存款/零余额账户用款额度收到物资/服务冲预付借：库存物品/业务活动费用贷：预付账款预付账款退回借：零余额账户用款额度贷：预付账款发生其他应收款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款收回其他应收款借：银行存款贷：其他应收款其他应收款核销借：资产处置费用贷：其他应收款预借差旅费借：其他应收款贷：库存现金/零余额账户用款额度差旅费报销借：业务活动费用贷：其他应收款库存现金（差额）应收股利/应收利息借：应收股利/应收利息贷：投资收益四、库存物品、加工物品（12笔）购入库存物品借：库存物品贷：银行存款/零余额账户用款额度领用库存物品借：业务活动费用/单位管理费用贷：库存物品库存物品盘盈借：库存物品贷：待处理财产损溢盘盈经批准借：待处理财产损溢贷：业务活动费用/其他收入库存物品盘亏借：待处理财产损溢贷：库存物品盘亏经批准借：资产处置费用/其他应收款贷：待处理财产损溢委托加工物品发出借：加工物品贷：库存物品支付加工费借：加工物品贷：银行存款加工完成入库借：库存物品贷：加工物品随买随用物品借：业务活动费用贷：零余额账户用款额度接受捐赠物品借：库存物品贷：捐赠收入银行存款（税费）无偿调入物品借：库存物品贷：无偿调拨净资产银行存款（税费）五、固定资产及累计折旧（18笔）外购不需安装固定资产借：固定资产贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款外购需安装固定资产借：在建工程贷：银行存款等安装完毕转入固定资产借：固定资产贷：在建工程接受捐赠固定资产借：固定资产贷：捐赠收入银行存款（税费）无偿调入固定资产借：固定资产贷：无偿调拨净资产银行存款（税费）自行建造固定资产借：固定资产贷：在建工程计提折旧借：业务活动费用/单位管理费用/经营费用贷：固定资产累计折旧改扩建转入在建工程借：在建工程固定资产累计折旧贷：固定资产改扩建完工借：固定资产贷：在建工程对外捐赠固定资产借：资产处置费用固定资产累计折旧贷：固定资产无偿调出固定资产借：无偿调拨净资产固定资产累计折旧贷：固定资产出售固定资产借：资产处置费用固定资产累计折旧贷：固定资产收到出售价款借：银行存款贷：应缴财政款固定资产盘盈借：固定资产贷：待处理财产损溢盘盈批准借：待处理财产损溢贷：以前年度盈余调整固定资产盘亏借：待处理财产损溢固定资产累计折旧贷：固定资产盘亏批准借：资产处置费用贷：待处理财产损溢置换换入固定资产借：固定资产贷：库存物品/银行存款其他收入（差额）六、在建工程（8笔）发生建安投资借：在建工程贷：银行存款/零余额账户用款额度设备安装借：在建工程贷：工程物资/银行存款待摊投资支出借：在建工程—待摊投资贷：银行存款分摊待摊投资借：在建工程—建筑安装工程投资贷：在建工程—待摊投资试运转收入借：银行存款贷：在建工程工程完工交付借：固定资产贷：在建工程工程物资购入借：工程物资贷：银行存款领用工程物资借：在建工程贷：工程物资七、无形资产、研发支出（10笔）外购无形资产借：无形资产贷：银行存款/零余额账户用款额度接受捐赠无形资产借：无形资产贷：捐赠收入无偿调入无形资产借：无形资产贷：无偿调拨净资产计提摊销借：业务活动费用/单位管理费用贷：无形资产累计摊销自行研发研究阶段借：研发支出贷：银行存款开发阶段符合资本化借：无形资产贷：研发支出对外捐赠无形资产借：资产处置费用无形资产累计摊销贷：无形资产无偿调出无形资产借：无偿调拨净资产无形资产累计摊销贷：无形资产无形资产核销借：资产处置费用无形资产累计摊销贷：无形资产软件升级支出借：无形资产贷：零余额账户用款额度八、长期投资（8笔）取得长期股权投资借：长期股权投资贷：银行存款成本法宣告股利借：应收股利贷：投资收益收到股利借：银行存款贷：应收股利权益法确认投资收益借：长期股权投资贷：投资收益权益法确认其他权益变动借：长期股权投资贷：权益法调整处置长期股权投资借：银行存款贷：长期股权投资投资收益（差额）取得长期债券投资借：长期债券投资贷：银行存款债券利息确认借：应收利息贷：投资收益九、负债类（20笔）应付职工薪酬—工资借：业务活动费用贷：应付职工薪酬发放工资借：应付职工薪酬贷：零余额账户用款额度其他应交税费—个人所得税单位社保/公积金借：业务活动费用贷：应付职工薪酬缴纳社保公积金借：应付职工薪酬其他应交税费—个人所得税贷：零余额账户用款额度发生应付账款借：库存物品/业务活动费用贷：应付账款支付应付账款借：应付账款贷：零余额账户用款额度预收款项借：银行存款贷：预收账款确认收入冲预收借：预收账款贷：事业收入发生其他应付款借：银行存款/业务活动费用贷：其他应付款支付其他应付款借：其他应付款贷：银行存款应缴财政款（罚没/资产处置）借：银行存款贷：应缴财政款上缴财政借：应缴财政款贷：银行存款应交增值税（小规模）借：业务活动费用贷：应交增值税缴纳增值税借：应交增值税贷：银行存款预提费用（租金/利息）借：业务活动费用贷：预提费用支付预提费用借：预提费用贷：银行存款借入短期借款借：银行存款贷：短期借款归还短期借款借：短期借款贷：银行存款长期借款借入借：银行存款贷：长期借款长期借款利息（资本化）借：在建工程贷：长期借款十、收入类（10笔）财政拨款收入借：零余额账户用款额度/银行存款贷：财政拨款收入事业收入（专业业务）借：银行存款/应收账款贷：事业收入上级补助收入借：银行存款贷：上级补助收入附属单位上缴收入借：银行存款贷：附属单位上缴收入经营收入借：银行存款/应收账款贷：经营收入非同级财政拨款收入借：银行存款贷：非同级财政拨款收入捐赠收入借：银行存款/固定资产贷：捐赠收入利息收入借：银行存款贷：利息收入租金收入借：银行存款贷：租金收入其他收入借：银行存款/待处理财产损溢贷：其他收入十一、费用类（10笔）业务活动费用借：业务活动费用贷：库存物品/应付职工薪酬等单位管理费用借：单位管理费用贷：累计折旧/应付职工薪酬等经营费用借：经营费用贷：库存物品/累计折旧等资产处置费用借：资产处置费用贷：待处理财产损溢/固定资产等上缴上级费用借：上缴上级费用贷：银行存款对附属单位补助费用借：对附属单位补助费用贷：银行存款所得税费用借：所得税费用贷：其他应交税费其他费用借：其他费用贷：银行存款/坏账准备研发支出费用化借：业务活动费用贷：研发支出税费支出借：其他费用贷：银行存款十二、净资产及结转结余（18笔）本期盈余结转（收入）借：财政拨款收入/事业收入等贷：本期盈余本期盈余结转（费用）借：本期盈余贷：业务活动费用/单位管理费用等本期盈余转入本年盈余分配借：本期盈余贷：本年盈余分配提取专用基金借：本年盈余分配贷：专用基金本年盈余分配转入累计盈余借：本年盈余分配贷：累计盈余无偿调入净资产借：固定资产/无形资产贷：无偿调拨净资产无偿调出净资产借：无偿调拨净资产贷：固定资产/无形资产年末无偿调拨净资产转入累计盈余借：无偿调拨净资产贷：累计盈余以前年度盈余调整借：以前年度盈余调整贷：累计盈余财政拨款预算收入结转借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转—本年收支结转财政拨款预算支出结转借：财政拨款结转—本年收支结转贷：行政支出/事业支出财政拨款结转内部调整借：财政拨款结转—本年收支结转贷：财政拨款结转—累计结转符合结余性质转入财政拨款结余借：财政拨款结转—累计结转贷：财政拨款结余—结转转入非财政拨款结转（专项资金）借：事业预算收入等贷：非财政拨款结转非财政拨款支出结转借：非财政拨款结转贷：事业支出等经营预算收入结转借：经营预算收入贷：经营结余经营预算支出结转借：经营结余贷：经营支出其他结余结转借：其他预算收入贷：其他结余其他支出结转借：其他结余贷：其他支出非财政拨款结余分配借：其他结余/经营结余贷：