做账实操-2026个体户经营所得减半征收：申报流程+报表模板

会计实操文库1/11做账实操-2026个体户经营所得减半征收：申报流程+报表模板2026年个体户经营所得200万以内减半征收政策延续至2027年底，查账/核定均可享受，申报时系统自动计算减免。一、政策核心（2026适用）政策依据：财政部税务总局公告2023年第12号（延续至2027-12-31）核心规则：个体户年应纳税所得额≤200万元的部分，个人所得税减半征收可叠加其他优惠（如残疾人减免、重点群体创业扣减）查账征收、核定征收（定期定额除外）均适用计算公式：减免税额=（200万以内部分应纳税额−其他减免税额×200万以内部分÷全年应纳税所得额）×50%二、经营所得税率表（减半后税负）表格级数全年应纳税所得额原税率速算扣除数减半后实际税负1≤30,000元5%02.5%230,000–90,000元10%1,5005%390,000–300,000元20%10,50010%4300,000–500,000元30%40,50015%5500,000–2,000,000元35%65,50017.5%6>2,000,000元35%65,50035%（无减半）三、申报流程（自然人电子税务局）1.季度预缴（A表，按月/季终后15日内）登录：自然人电子税务局（扣缴端/网页端/个税APP）进入：我要办税→经营所得→预缴申报（A表）选户：添加个体户信息，选择税款所属期填数：查账征收：填收入总额、成本费用、利润总额核定征收：填收入总额，系统自动带出核定数据享优惠：系统自动识别**≤200万**，自动计算减半减免税额提交：核对无误→提交→缴款2.年度汇算（B表，次年3月31日前）登录：自然人电子税务局→

经营所得→年度汇算申报（B表）选户：选择个体户，确认2026年度填数：收入总额、成本费用、纳税调整（业主工资调增、超支费用调增等）投资者减除费用：6万元/年（无综合所得时可扣）专项附加扣除：在个税APP提前采集，汇算时自动带入享优惠：点击减免税额→新增选择个体工商户减半征收经营所得个人所得税系统自动计算减免额，填入B表第22行提交：核对应补/退税额→提交→缴款/申请退税3.多处经营（C表，次年3月31日前）名下有2家及以上个体户，需填报C表合并计税流程：分别报B表→汇总报C表→系统自动计算多退少补四、报表模板（可直接复制填写）表1：经营所得A表（季度预缴）表格项目行次金额（元）填写说明一、收入总额1开票+未开票收入二、成本费用2成本、费用、税金、损失三、利润总额（1−2）3系统自动计算四、纳税调整增加额4业主工资、超支费用等五、纳税调整减少额5免税收入、加计扣除等六、调整后所得（3+4−5）6七、投资者减除费用760,000年度内累计扣除八、应纳税所得额（6−7）8≤200万部分减半九、税率（%）9按税率表十、速算扣除数10十一、应纳所得税额（8×9−10）11十二、减免税额（减半）12系统自动计算十三、已预缴税额13累计已缴十四、应补（退）税额（11−12−13）14表2：经营所得B表（年度汇算）表格项目行次金额（元）填写说明一、收入总额1全年收入二、成本费用2全年成本费用三、利润总额（1−2）3四、纳税调整增加额4业主工资、业务招待费超支等五、纳税调整减少额5免税收入、研发加计扣除等六、调整后所得（3+4−5）6七、弥补以前年度亏损7不超过5年八、投资者减除费用860,000九、专项扣除9五险一金十、专项附加扣除10子女教育、赡养老人等十一、其他扣除11十二、应纳税所得额（6−7−8−9−10−11）12≤200万部分减半十三、税率（%）13十四、速算扣除数14十五、应纳所得税额（12×13−14）15十六、减免税额（减半）16手动选择优惠，系统计算十七、已预缴税额17全年累计预缴十八、应补（退）税额（15−16−17）18五、填报易错点（高频预警）收入口径错误：未包含未开票收入，导致少申报成本费用超支：业主工资、业务招待费超标准未调增减除费用重复：6万元基本减除、专项附加扣除，只能在综合所得或经营所得中选一处扣除优惠未享受：未手动选择“减半征收”，系统未自动带出减免额多处经营未合并：2家及以上个体户未报C表，导致多缴税申报逾期：季度预缴逾期罚款，年度汇算逾期影响信用六、节税实操技巧合理拆分收入：年利润接近200万时，可拆分到次年，避免全额适用35%税率最大化扣除：无综合所得时，充分享受6万减除+专项附加扣除合规取得成本发票，减少应纳税所得额核定征收优化：账簿不健全的个体户，申请核定应税所得率，税负更低汇算对比：在个税APP对比