中级会计职称模拟试题及答案

中级会计职称模拟试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2023年12月31日库存A商品200件，成本为每件500元。当日市场销售价格为每件480元，预计销售每件A商品将发生的相关税费为10元。假定甲公司此前未对A商品计提存货跌价准备，不考虑其他因素，2023年12月31日甲公司对A商品应计提的存货跌价准备金额为（）元。A.0B.2000C.4000D.60002.2023年1月1日，乙公司以银行存款3000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相同）。2023年丙公司实现净利润800万元，其他综合收益增加200万元（可转损益）。不考虑其他因素，2023年12月31日乙公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A.3000B.3240C.3300D.33603.2023年7月1日，丁公司与客户签订一项设备安装合同，合同总价款为600万元，预计总成本为400万元。截至2023年12月31日，丁公司实际发提供本240万元，预计还将发提供本160万元，履约进度按成本比例确定。2023年丁公司应确认的收入为（）万元。A.240B.360C.400D.6004.2023年3月1日，戊公司购入一项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债券投资），支付价款1020万元（含已到付息期但尚未领取的利息20万元），另支付交易费用5万元。该债券面值为1000万元，票面年利率为5%，每年2月28日付息。2023年12月31日，该债券的公允价值为1050万元。不考虑其他因素，2023年12月31日戊公司该金融资产的账面价值为（）万元。A.1000B.1025C.1050D.10755.己公司2023年1月1日购入一台生产设备，原价为500万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2023年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.100B.160C.200D.2406.庚公司2023年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元。2023年12月31日，开发阶段研发项目达到预定用途，形成一项无形资产。庚公司该无形资产的入账价值为（）万元。A.100B.200C.300D.07.辛公司2023年12月计入成本费用的职工工资总额为800万元，其中生产工人工资500万元，车间管理人员工资100万元，行政管理人员工资150万元，销售人员工资50万元。假定不考虑其他因素，辛公司2023年12月“应付职工薪酬”科目贷方发生额为（）万元。A.500B.600C.750D.8008.壬公司2023年1月1日为建造厂房借入专门借款2000万元，年利率为6%，期限为3年。2023年1月1日开工建设，当日支付工程款1500万元。2023年7月1日支付工程款500万元。闲置资金用于短期投资，月收益率为0.2%。2023年壬公司专门借款利息资本化金额为（）万元。A.60B.72C.84D.969.癸公司2023年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%。当年发生的交易或事项中，会计与税法规定存在差异的事项如下：（1）国债利息收入50万元；（2）税收滞纳金10万元；（3）固定资产减值准备30万元。不考虑其他因素，2023年癸公司应确认的递延所得税资产为（）万元。A.7.5B.10C.17.5D.2510.子公司2023年1月1日取得母公司控制的乙公司80%股权，支付对价为银行存款3000万元。合并日乙公司所有者权益账面价值为4000万元（与公允价值一致）。不考虑其他因素，合并日编制合并资产负债表时应确认的商誉金额为（）万元。A.0B.200C.400D.600二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于资产减值迹象的有（）。A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于因时间的推移或正常使用而预计的下跌B.企业经营所处的经济、技术或法律等环境以及资产所处的市场在当期或将在近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响C.市场利率或其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低D.资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置2.下列各项中，关于收入确认的表述正确的有（）。A.客户在企业履约的同时即取得并消耗企业履约所带来的经济利益，属于在某一时段内履行的履约义务B.客户能够控制企业履约过程中在建的商品，属于在某一时段内履行的履约义务C.企业履约过程中所产出的商品具有不可替代用途，且该企业在整个合同期间内有权就累计至今已完成的履约部分收取款项，属于在某一时段内履行的履约义务D.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入3.下列各项中，关于金融资产重分类的表述正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4.下列各项中，属于职工薪酬范围的有（）。A.短期带薪缺勤B.设定提存计划C.辞退福利D.利润分享计划5.下列各项中，会导致借款费用暂停资本化的有（）。A.因劳务纠纷导致工程停工4个月B.因安全检查导致工程停工1个月C.因发生安全事故导致工程停工5个月D.因可预见的不可抗力因素导致工程停工2个月6.下列各项中，属于合并财务报表合并范围的有（）。A.母公司直接拥有其50%表决权的被投资单位B.母公司间接拥有其55%表决权的被投资单位C.母公司直接拥有其40%表决权，但通过与其他投资者的协议拥有其60%表决权的被投资单位D.母公司拥有其半数以下表决权，但根据公司章程能够控制其财务和经营政策的被投资单位7.下列各项中，会产生应纳税暂时性差异的有（）。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础8.下列各项中，属于与资产相关的政府补助的有（）。A.用于购买研发设备的财政拨款B.用于补偿企业以后期间的研发费用的补贴C.用于建造厂房的财政贴息D.用于奖励企业高管的奖金9.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为移动加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备计提比例由5%改为10%10.下列各项中，关于或有事项的表述正确的有（）。A.或有事项是由过去的交易或事项形成的B.或有事项的结果具有不确定性C.或有事项的结果须由未来事项决定D.或有负债是潜在义务或现时义务，但不符合负债确认条件三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业转回已计提的存货跌价准备时，应冲减资产减值损失。（）2.同一控制下企业合并取得的长期股权投资，初始投资成本为合并日被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值的份额。（）3.企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足相关条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产。（）4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为其他类金融资产。（）5.固定资产的弃置费用应按其现值计入固定资产成本。（）6.使用寿命不确定的无形资产不应摊销，但应于每年年末进行减值测试。（）7.企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应按照产品的账面价值确认应付职工薪酬。（）8.专门借款利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。（）9.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿负债的预期方式相一致的税率和计税基础。（）10.合并财务报表中，少数股东权益是指子公司所有者权益中不属于母公司的份额。（）四、计算分析题（本类题共2小题，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.甲公司2023年1月1日以银行存款2500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时，乙公司可辨认净资产公允价值为9000万元（与账面价值相同）。2023年乙公司实现净利润1200万元，其中1-6月实现净利润500万元，7-12月实现净利润700万元；因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元（可转损益）；向股东分配现金股利300万元。要求：（1）计算甲公司2023年1月1日长期股权投资的初始投资成本及调整金额；（2）计算甲公司2023年应确认的投资收益；（3）计算甲公司2023年应确认的其他综合收益；（4）计算2023年12月31日甲公司长期股权投资的账面价值。2.丙公司2023年1月1日与客户签订一项大型设备销售合同，合同约定：设备价款为1000万元，客户分5年于每年年末支付200万元（含增值税），增值税税率为13%。该设备的现销价格为800万元（不含增值税），成本为600万元。丙公司已将设备交付客户，客户已取得设备控制权。实际利率为5%。（P/A,5%,5）=4.3295要求：（1）计算丙公司应确认的收入金额；（2）编制2023年1月1日销售设备的会计分录；（3）计算2023年应确认的未实现融资收益摊销额；（4）编制2023年12月31日收取款项及摊销未实现融资收益的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1小题15分，第2小题15分，共30分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.丁公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2023年发生的部分经济业务如下：（1）1月1日，购入一台生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为65万元，支付运输费10万元（不含增值税），款项已用银行存款支付。设备于当日达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元，采用年数总和法计提折旧。（2）6月30日，对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为320万元。（3）12月31日，将该设备出售，取得价款300万元（不含增值税），增值税税额为39万元，款项已收存银行。要求：（1）编制2023年1月1日购入设备的会计分录；（2）计算2023年1-6月设备应计提的折旧额；（3）编制2023年6月30日计提减值准备的会计分录；（4）计算2023年7-12月设备应计提的折旧额；（5）编制2023年12月31日出售设备的会计分录；（6）计算上述业务对2023年利润总额的影响金额（考虑所得税影响）。2.戊公司为母公司，2023年1月1日以银行存款4000万元取得子公司己公司80%的股权，能够对己公司实施控制。合并日己公司所有者权益账面价值为5000万元（其中股本3000万元，资本公积1000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元），公允价值与账面价值相同。2023年己公司实现净利润800万元，提取盈余公积80万元，向股东分配现金股利300万元；因其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益200万元。要求：（1）编制2023年1月1日合并日合并资产负债表的抵消分录；（2）编制2023年12月31日合并利润表的抵消分录；（3）编制2023年12月31日合并所有者权益变动表的抵消分录；（4）编制2023年12月31日合并资产负债表中“少数股东权益”的计算过程及金额。答案及解析一、单项选择题1.答案：B解析：A商品可变现净值=（480-10）×200=94000（元），成本=500×200=100000（元），应计提存货跌价准备=100000-94000=6000（元）？不，计算错误。正确计算：可变现净值=（480-10）×200=470×200=94000元，成本=500×200=100000元，应计提跌价准备=100000-94000=6000元？但选项中无6000？原题选项D是6000，可能我之前看错选项。但用户提供的选项中第1题选项D是6000，正确。但原解析可能有误，正确应为6000元，选D？但用户题目中选项D是6000，所以正确答案是D？需要重新核对。（注：经重新计算，正确可变现净值=（480-10）×200=94000元，成本=200×500=100000元，跌价准备=100000-94000=6000元，正确选项为D。之前解析笔误，现修正。）2.答案：D解析：初始投资成本3000万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额12000×30%=3