中级会计职称会计实务考前题与答案

中级会计职称会计实务考前题与答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。）1.甲公司2023年3月1日以银行存款5800万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为20000万元（与账面价值相等）。乙公司2023年实现净利润4000万元（其中1-2月实现净利润500万元），未分配现金股利。不考虑其他因素，甲公司2023年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.5800B.6750C.6600D.7050答案：B解析：初始投资成本5800万元小于应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额20000×30%=6000万元，需调整长期股权投资账面价值，调整后初始入账价值为6000万元。乙公司2023年全年净利润4000万元中，甲公司投资后（3-12月）应享有的净利润为（4000-500）×30%=1050万元。因此年末账面价值=6000+1050=6750万元。2.2023年1月1日，丙公司与客户签订合同，向其销售A、B两种商品，合同总价款600万元。A商品单独售价400万元，B商品单独售价200万元。合同约定，A商品于合同签订当日交付，B商品于2023年6月30日交付，只有当两种商品全部交付后，丙公司才有权收取全部合同价款。不考虑其他因素，丙公司2023年1月应确认的收入为（）万元。A.400B.0C.600D.200答案：B解析：根据收入准则，当客户未取得商品控制权前，企业通常不应确认收入。本题中，丙公司需交付全部商品后才有权收款，表明A商品交付时客户未取得对A商品的控制权（因付款条件与全部交付挂钩），因此1月交付A商品时不应确认收入，待6月30日交付B商品后再确认全额收入。3.丁公司2023年12月31日库存M材料账面成本为800万元，市场售价750万元（不含增值税）。M材料专门用于生产N产品，将M材料加工成N产品尚需投入加工成本200万元，N产品预计售价1000万元，销售N产品预计发生销售费用及相关税费50万元。不考虑其他因素，2023年末M材料应计提的存货跌价准备为（）万元。A.50B.0C.100D.150答案：B解析：M材料的可变现净值=N产品预计售价-至完工估计加工成本-销售税费=1000-200-50=750万元。M材料成本800万元，可变现净值750万元，应计提跌价准备50万元？但需注意：若N产品的可变现净值=1000-50=950万元，N产品成本=800+200=1000万元，N产品发生减值，因此M材料需按可变现净值计量。但计算M材料可变现净值时应为N产品售价1000-加工成本200-销售税费50=750万元，与M材料成本800万元比较，应计提50万元。但本题可能存在错误？重新计算：N产品成本=800+200=1000万元，N产品可变现净值=1000-50=950万元，N产品减值50万元，因此M材料应计提减值=800-（950-200）=800-750=50万元。但选项中无50？原题可能数据设置问题，正确应为50，但假设题目中N产品售价为1050万元，则可变现净值=1050-50=1000万元，与成本相等，M材料无需计提。可能题目数据有误，此处按正确逻辑应为50，但假设题目正确选项为B，可能我哪里错了？重新看：M材料可变现净值=估计售价（N产品售价）-至完工成本-销售税费=1000-200-50=750，M材料成本800，应计提50。但选项A是50，可能我之前看错选项。原题选项A是50，正确选项应为A。可能之前解析错误，现纠正：正确答案A。4.戊公司2023年1月1日发行面值5000万元、票面利率5%、期限3年的公司债券，每年末付息，到期还本。发行时市场利率为6%，实际收到发行价款4861.26万元（含交易费用）。不考虑其他因素，2023年末应付债券的摊余成本为（）万元。（P/A,6%,3）=2.6730；（P/F,6%,3）=0.8396A.4861.26B.4992.94C.4814.94D.4912.94答案：D解析：初始摊余成本4861.26万元。2023年利息费用=4861.26×6%=291.68万元，应付利息=5000×5%=250万元，利息调整摊销=291.68-250=41.68万元。年末摊余成本=4861.26+41.68=4912.94万元。5.己公司2023年发生如下业务：（1）因违约支付罚款10万元；（2）因自然灾害毁损固定资产净损失30万元；（3）持有的其他权益工具投资公允价值上升50万元；（4）报废无形资产净损失20万元。不考虑其他因素，己公司2023年营业外支出的金额为（）万元。A.60B.30C.50D.20答案：C解析：营业外支出包括罚款支出10万元、自然灾害毁损固定资产损失30万元、报废无形资产损失20万元，合计60万元？但根据准则，报废无形资产净损失计入资产处置损益，不属于营业外支出。因此（4）应计入资产处置损益，营业外支出=10+30=40万元？可能题目有误，正确分类：罚款支出（营业外支出）、自然灾害损失（营业外支出）、其他权益工具投资公允价值变动（其他综合收益）、报废无形资产（资产处置损益）。因此营业外支出=10+30=40万元，但选项无40。可能题目中（4）报废无形资产净损失属于营业外支出（旧准则），但新准则计入资产处置损益。假设题目按旧准则，营业外支出=10+30+20=60万元，选项A。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。）1.下列各项中，属于政府补助的有（）。A.增值税出口退税B.即征即退的增值税C.政府无偿划拨的土地使用权D.政府对企业的资本性投入答案：BC解析：增值税出口退税是对进项税额的退还，不属于政府补助；政府资本性投入属于所有者权益，不属于补助；即征即退的增值税和无偿划拨的土地使用权属于政府补助。2.下列各项中，会影响合并资产负债表中“少数股东权益”项目金额的有（）。A.子公司实现净利润B.子公司宣告分配现金股利C.母公司购买子公司少数股权D.子公司其他综合收益变动答案：ABD解析：子公司净利润、股利分配、其他综合收益变动均会影响子公司所有者权益，从而影响少数股东权益；母公司购买子公司少数股权属于权益性交易，调整资本公积，不影响少数股东权益总额。3.下列关于金融资产重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可以重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为以摊余成本计量的金融资产C.重分类日是导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天D.金融资产重分类时，原账面价值与公允价值的差额应计入当期损益答案：ABC解析：选项D错误，以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，差额计入其他综合收益；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产重分类为以摊余成本计量的金融资产时，公允价值即为新的摊余成本，无需调整差额。4.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。A.资产负债表日后调整事项需调整报告年度财务报表相关项目B.资产负债表日后非调整事项需在报告年度财务报表附注中披露C.资产负债表日后期间发现的报告年度重大会计差错属于调整事项D.资产负债表日后期间发生的巨额亏损属于非调整事项答案：ABCD解析：所有选项均符合资产负债表日后事项的会计处理规定。5.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.进口原材料支付的关税B.生产过程中发生的超定额废品损失C.为特定客户设计产品发生的设计费用D.小规模纳税人购买原材料支付的增值税答案：ACD解析：超定额废品损失计入当期损益，不计入存货成本。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业将自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入当期损益。（）答案：×解析：差额应计入其他综合收益。2.企业对长期股权投资计提减值准备后，若后期价值恢复，可在原计提金额内转回。（）答案：×解析：长期股权投资减值准备一经计提，不得转回。3.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。（）答案：√4.递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的所得税影响。（）答案：√5.非同一控制下企业合并中，购买方为企业合并发生的审计、评估等直接相关费用应计入长期股权投资成本。（）答案：×解析：直接相关费用应计入当期损益（管理费用）。四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）1.（10分）甲公司2023年至2024年与长期股权投资相关的资料如下：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款3500万元购入乙公司30%的股权，对乙公司具有重大影响。当日乙公司可辨认净资产公允价值为12000万元（与账面价值相等）。（2）2023年5月10日，乙公司宣告分配现金股利500万元，5月25日实际发放。（3）2023年乙公司实现净利润2000万元，其他综合收益增加300万元（可转损益）。（4）2024年1月1日，甲公司将持有的乙公司股权全部出售，取得价款5000万元。要求：编制甲公司相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）2023年1月1日借：长期股权投资——投资成本3500贷：银行存款3500调整初始投资成本：3500＜12000×30%=3600，补记100万元借：长期股权投资——投资成本100贷：营业外收入100（2）2023年5月10日借：应收股利150（500×30%）贷：长期股权投资——损益调整150（3）2023年5月25日借：银行存款150贷：应收股利150（4）2023年12月31日确认投资收益：2000×30%=600万元借：长期股权投资——损益调整600贷：投资收益600确认其他综合收益：300×30%=90万元借：长期股权投资——其他综合收益90贷：其他综合收益90（5）2024年1月1日出售长期股权投资账面价值=3500+100-150+600+90=4140万元借：银行存款5000贷：长期股权投资——投资成本3600——损益调整450（600-150）——其他综合收益90投资收益860（5000-4140）借：其他综合收益90贷：投资收益902.（12分）丙公司为增值税一般纳税人，适用税率13%。2023年11月1日与客户签订合同，向其销售A设备并提供安装服务，合同总价款678万元（含增值税）。A设备单独售价500万元，安装服务单独售价100万元。合同约定：A设备于11月10日交付，安装服务于12月1日开始，12月31日完成；客户于11月15日支付合同总价款的60%，剩余40%于安装完成后支付。丙公司销售A设备和提供安装服务均属于单项履约义务，安装服务可由其他公司提供。2023年11月10日A设备控制权转移，11月15日收到预收款406.8万元（678×60%）。安装服务实际发提供本40万元（均为职工薪酬），预计还将发提供本20万元。截至12月31日，安装服务进度按实际发提供本占预计总成本比例确定。要求：（1）计算A设备和安装服务的交易价格分配；（2）编制2023年相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）交易价格分配：合同总价款（不含税）=678/(1+13%)=600万元A设备分配金额=600×(500/(500+100))=500万元安装服务分配金额=600×(100/(500+100))=100万元（2）2023年11月10日交付A设备借：合同资产500贷：主营业务收入500借：主营业务成本（假设A设备成本为400万元）400贷：库存商品4002023年11月15日收到预收款借：银行存款406.8贷：合同负债406.8（678×60%）2023年12月确认安装服务收入安装服务进度=40/(40+20)=66.67%应确认安装收入=100×66.67%≈66.67万元借：合同资产66.67贷：主营业务收入66.67借：合同履约成本40贷：应付职工薪酬40借：主营业务成本40贷：合同履约成本402023年12月31日，合同资产与合同负债抵销（假设406.8万元对应A设备部分）A设备部分合同负债=500×(1+13%)×60%=500×1.13×0.6=339万元安装服务部分合同负债=406.8-339=67.8万元借：合同负债339贷：合同资产339（500×60%×1.13？可能需重新考虑增值税处理，此处简化）五、综合题（本类题共1小题，共23分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位。）丁公司2023年度实现利润总额5000万元，适用的所得税税率为25%。2023年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的如下：（1）2023年1月1日购入一项固定资产，成本1200万元，会计采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值0；税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限5年，预计净残值0。（2）2023年7月1日购入交易性金融资产，支付价款300万元，2023年12月31日公允价值400万元。（3）2023年因销售产品承诺提供3年质量保证，确认预计负债200万元；当年实际发生保修支出50万元。（4）2023年发生广告费1500万元，丁公司当年销售收入8000万元，税法规定广告费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予结转以后年度扣除。（5）2023年确认国债利息收入50万元。其他资料：丁公司递延所得税资产和递延所得税负债期初余额均为0；预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算2023年暂时性差异；（2）计算应纳税所得额和应交所得税；（3）计算递延所得税资产和递延所得税负债；（4）编制所得税相关会计分录。答案：（1）暂时性差异