记账实操-职业技能培训行业会计处理分录实例

会计实操文库1/17记账实操-职业技能培训行业会计处理分录实例第一部分筹建期业务分录（20笔）一、开办费与前期筹备支出1.支付培训场地租赁费（年付，3年租期）：借：长期待摊费用—场地租赁费360000贷：银行存款3600002.支付培训学校工商注册、办学资质办理费：借：长期待摊费用—开办费15000贷：库存现金150003.支付培训场地装修、改造工程款（9%专票）：借：长期待摊费用—装修费150000应交税费—应交增值税（进项税额）13500贷：银行存款1635004.支付办学品牌设计、宣传物料制作费：借：长期待摊费用—开办费8000贷：银行存款80005.支付筹建期人员工资（行政、招生、教研）：借：长期待摊费用—开办费42000贷：应付职工薪酬—工资42000；借：应付职工薪酬—工资42000贷：银行存款420006.支付筹建期办公费、水电费、网络费：借：长期待摊费用—开办费12000贷：银行存款120007.支付筹建期差旅费、业务洽谈费、资质公关费：借：长期待摊费用—开办费20000贷：银行存款200008.支付课程研发、教案编制、题库搭建费用：借：长期待摊费用—开办费30000贷：银行存款30000二、资产采购（筹建期）9.购入教学电脑、投影仪、音响设备：借：固定资产—教学设备180000应交税费—应交增值税（进项税额）23400贷：银行存款20340010.购入实操培训器械、实训设备（技能实操专用）：借：固定资产—实训设备120000应交税费—应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款13560011.购入办公桌椅、培训桌椅、文件柜：借：低值易耗品—办公物资60000应交税费—应交增值税（进项税额）7800贷：银行存款6780012.购入教学软件、线上授课平台、题库系统：借：无形资产—教学软件80000应交税费—应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款8480013.购入教材、教辅资料、练习册（批量）：借：库存商品—教材资料45000应交税费—应交增值税（进项税额）5850贷：银行存款5085014.购入监控、消防、安防设施（办学必备）：借：固定资产—安保设施40000应交税费—应交增值税（进项税额）5200贷：银行存款4520015.购入办公电脑、打印机、复印机：借：固定资产—办公设备35000应交税费—应交增值税（进项税额）4550贷：银行存款3955016.购入培训耗材、实训用品、笔墨纸张：借：周转材料—低值易耗品12000贷：银行存款1200017.支付车辆购置税、上牌费（通勤/招生用车）：借：固定资产—交通工具28000贷：银行存款2800018.支付固定资产运输费、安装调试费：借：固定资产—相关资产10000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900三、筹建期收尾结转19.结转筹建期开办费（正式开课当月）：借：管理费用—开办费127000贷：长期待摊费用—开办费12700020.摊销筹建期装修费（按月摊销）：借：主营业务成本—场地成本4167贷：长期待摊费用—装修费4167第二部分日常招生运营业务分录（45笔）一、核心收入类分录21.收取职业技能培训课时费（一般纳税人6%）：借：银行存款3180贷：主营业务收入—课时费收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）18022.收取职业技能培训课时费（小规模纳税人1%）：借：银行存款3030贷：主营业务收入—课时费收入3000应交税费—应交增值税3023.收取职业考证报名费+培训费打包款：借：银行存款5300贷：主营业务收入—考证培训收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）30024.收取全日制技能实操培训费（整期）：借：银行存款15900贷：主营业务收入—实操培训收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）90025.收取线上职业技能课程培训费：借：银行存款2120贷：主营业务收入—线上课程收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）12026.收取校企合作定向培训费：借：银行存款10600贷：主营业务收入—校企合作收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）60027.销售教材、教辅资料、实训耗材：借：银行存款2260贷：其他业务收入—教材销售收入2000应交税费—应交增值税（销项税额）26028.收取补考费、证书工本费、模拟考费：借：库存现金530贷：其他业务收入—杂项培训收入500应交税费—应交增值税（销项税额）3029.收取定制化企业内训服务费：借：银行存款8480贷：其他业务收入—企业内训收入8000应交税费—应交增值税（销项税额）48030.收取学员住宿、餐费配套服务费：借：银行存款1060贷：其他业务收入—配套服务收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）6031.收取学员报名定金、预报名费（预收）：借：银行存款1000贷：合同负债—培训定金100032.定金抵扣培训课程款：借：合同负债—培训定金1000贷：主营业务收入/应收账款100033.收取培训会员充值款、储值卡款：借：银行存款5000贷：合同负债—会员充值款500034.会员消费抵扣充值款（培训课程）：借：合同负债—会员充值款800贷：主营业务收入755应交税费—应交增值税（销项税额）4535.逾期未退培训定金、预收款结转收入：借：合同负债—培训定金200贷：营业外收入—定金收入200二、成本类分录36.领用培训教材、实训耗材、教学用品：借：主营业务成本—教材耗材成本1500贷：库存商品—教材资料150037.支付培训场地保洁、绿化、消杀费用：借：主营业务成本—场地运营成本800贷：银行存款80038.支付培训场地水电燃气、网络通讯费：借：主营业务成本—运营成本2600应交税费—应交增值税（进项税额）234贷：银行存款283439.支付教学设备、实训器械维修保养费：借：主营业务成本—设备维护成本700贷：银行存款70040.支付专职授课老师课时费、课酬：借：主营业务成本—师资成本25000贷：应付职工薪酬—课时费25000；借：应付职工薪酬—课时费25000贷：银行存款2500041.支付外聘兼职老师授课费、劳务费：借：主营业务成本—外聘师资成本8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款848042.结转教材、教辅资料销售成本：借：其他业务成本—教材销售成本1400贷：库存商品—教材资料140043.低值易耗品摊销（教学耗材、办公用品）：借：主营业务成本—低值易耗品摊销1200贷：周转材料—低值易耗品120044.支付课程题库维护、线上平台服务费：借：主营业务成本—课程维护成本1000贷：银行存款100045.摊销培训场地租赁费（按月）：借：主营业务成本—场地成本10000贷：长期待摊费用—场地租赁费10000三、费用类分录46.计提运营期员工工资（行政、招生、教研、教务）：借：管理费用—工资16000销售费用—工资12000主营业务成本—人工成本22000贷：应付职工薪酬—工资5000047.发放员工工资：借：应付职工薪酬—工资50000贷：银行存款45800应交税费—个人所得税420048.缴纳员工社保、公积金：借：应付职工薪酬—社保/公积金6500其他应收款—个人社保/公积金2500贷：银行存款900049.支付办公费、打印费、教案印刷费：借：管理费用—办公费500贷：库存现金50050.支付线上招生推广费（抖音、百度、教育平台）：借：销售费用—推广费4000应交税费—应交增值税（进项税额）240贷：银行存款424051.支付招生渠道佣金、代理提成费：借：销售费用—招生佣金1500贷：银行存款150052.支付招生宣传费、地推物料费、展会费：借：销售费用—宣传费1800贷：银行存款180053.支付师资培训、教研进修差旅费：借：管理费用—差旅费1300贷：银行存款130054.支付招生用车燃油费、过路费、维保费用：借：销售费用—车辆使用费900贷：库存现金90055.支付办学财产险、公众责任险、意外险：借：管理费用—保险费1800贷：银行存款180056.支付银行手续费、扫码支付手续费：借：财务费用—手续费130贷：银行存款13057.计提短期借款利息（办学运营借款）：借：财务费用—利息支出550贷：应付利息55058.支付借款利息：借：应付利息550贷：银行存款55059.支付办公区房租、物业费：借：管理费用—租赁费2200贷：银行存款220060.支付劳务派遣人员费用（教务/保洁岗）：借：主营业务成本—人工成本5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款530061.支付垃圾清运费、污水处理费：借：主营业务成本—运营成本450贷：银行存款45062.支付员工福利费、餐补、团建费、师资福利：借：管理费用—福利费1100贷：银行存款110063.计提工会经费、职工教育经费：借：管理费用—工会经费1000管理费用—职工教育经费750贷：应付职工薪酬—工会经费/职教经费175064.支付审计费、财税咨询费、办学资质年审费：借：管理费用—中介服务费2300贷：银行存款230065.收到银行存款利息：借：银行存款160贷：财务费用—利息收入160第三部分资产折旧、处置与摊销分录（20笔）一、固定资产折旧计提66.计提教学电脑、投影仪折旧（按月）：借：主营业务成本—折旧摊销3000贷：累计折旧—教学设备300067.计提实训器械、实操设备折旧：借：主营业务成本—折旧摊销2000贷：累计折旧—实训设备200068.计提安保设施、消防设备折旧：借：主营业务成本—折旧摊销667贷：累计折旧—安保设施66769.计提办公设备、通勤车辆折旧：借：管理费用—折旧摊销833贷：累计折旧—办公设备/交通工具83370.计提培训场地装修费按月摊销：借：主营业务成本—折旧摊销4167贷：长期待摊费用—装修费416771.无形资产摊销（教学软件、课程版权）：借：主营业务成本—无形资产摊销1333贷：累计摊销—教学软件133372.计提课程研发费长期待摊摊销：借：主营业务成本—课程摊销2500贷：长期待摊费用—课程研发2500二、资产维修、报废与处置73.支付实训设备大修费用（资本化）：借：固定资产—实训设备2500应交税费—应交增值税（进项税额）325贷：银行存款282574.支付教学设备日常维修（费用化）：借：主营业务成本—设备维护350贷：银行存款35075.报废老旧教学电脑（原值5000，累计折旧4600）：借：固定资产清理400累计折旧—教学设备4600贷：固定资产—教学设备500076.结转报废资产净损失：借：营业外支出—固定资产报废损失400贷：固定资产清理40077.出售闲置实训设备（原值8000，累计折旧4500，收款2260）：借：银行存款2260累计折旧4500贷：固定资产—实训设备8000应交税费—应交增值税（销项税额）260资产处置损益50078.教学耗材、教材盘盈：借：库存商品—教材资料800贷：待处理财产损溢800；借：待处理财产损溢800贷：营业外收入—资产盘盈80079.实训耗材盘亏（追责后）：借：待处理财产损溢300贷：周转材料—低值易耗品300；借：其他应收款—责任人100管理费用—资产盘亏200贷：待处理财产损溢30080.固定资产/无形资产减值测试计提减值：借：资产减值损失3500贷：固定资产减值准备/无形资产减值准备3500三、资产调拨与新增81.校区间调拨教学设备、教材物资：借：固定资产—A校区2000贷：固定资产—B校区200082.运营期新增购入教学耗材、实训用品：借：周转材料—低值易耗品5000应交税费—应交增值税（进项税额）650贷：银行存款565083.接受捐赠教学设备、实训器材：借：固定资产—教学设备10000贷：营业外收入—捐赠收入1000084.融资租入大型实训设备：借：固定资产—融资租入资产50000未确认融资费用5000贷：长期应付款5500085.支付融资租入设备租金：借：长期应付款5000贷：银行存款5000；借：财务费用—利息支出450贷：未确认融资费用450第四部分税费、往来与期末结转分录（23笔）一、税费核算分录86.计提当月增值税（一般纳税人）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）3000贷：应交税费—未交增值税300087.缴纳当月增值税：借：应交税费—未交增值税3000贷：银行存款300088.计提附加税（城建税7%/教育费3%/地方教育2%）：借：税金及附加—城建税210税金及附加—教育费附加90税金及附加—地方教育附加60贷：应交税费—城建税/教育费附加36089.缴纳附加税：借：应交税费—城建税/教育费附加360贷：银行存款36090.小规模纳税人缴纳增值税：借：应交税费—应交增值税1300贷：银行存款130091.计提印花税（购销/办学合同）：借：税金及附加—印花税160贷：应交税费—印花税16092.缴纳印花税：借：应交税费—印花税160贷：银行存款16093.代扣代缴个人所得税（员工+兼职老师）：借：应交税费—个人所得税4200贷：银行存款420094.计提企业所得税（季度）：借：所得税费用8500贷：应交税费—企业所得税850095.缴纳企业所得税：借：应交税费—企业所得税8500贷：银行存款850096.增值税减免税结转（小规模/教育类免税）：借：应交税费—应交增值税200贷：其他收益—增值税减免200二、往来款项分录97.赊购教材、教学耗材、实训设备：借：库存商品6000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：应付账款—供应商678098.支付应付账款：借：应付账款—供应商6780贷：银行存款678099.企业/学校赊欠培训费用：借：应收账款—客户3180贷：主营业务收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）180100.收回应收账款：借：银行存款3180贷：应收账款—客户3180101.计提坏账准备：借：信用减值损失350贷：坏账准备350102.确认坏账损失：借：坏账准备250贷：应收账款250103.收回已核销坏账：借：应收账款250贷：坏账准备250；借：银行存款250贷：应收账款250104.支付设备采购押金、场地押金：借：其他应收款—押金1200贷：银行存款1200105.收回押金：借：银行存款1200贷：其他应收款—押金1200106.收取学员实训押金、证书押金：借：银行存款600贷：其他应付款—学员押金600107.退还学员押金：借：其他应付款—学员押金600贷：银行存款600三、期末结转分录108.结转本月主营业务收入、其他业务收入：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润109.结转本月成本、费用、税金：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用税金及附加营业外支出资产减值损失110.结转所得税费用：借：本年利润贷：所得税费用111.年末结转本年利润（盈利）：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润112.年末结转本年利润（亏损）：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润第五部分特殊业务分录（17笔）113.收到人社局职业技能培训补贴、稳岗补贴：借：银行存款30000贷：其他收益—政府补助