财务会计模拟试卷及答案2套

贾永海《财务会计》（第3版）配套教学资料第第⑤无形资产在创造经济利益方面存在较大的不确定性。六、计算及账务处理题1．答案：根据北方公司经济业务编制分录如下：（1）借：银行存款50000贷：应收账款——甲50000（2）借：原材料100000应交税费——应交增值税13000贷：银行存款113000（3）借：管理费用2050贷：其他应收款——李芳2000库存现金50（4）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：库存现金200（5）借：其他应收款——应收现金短缺款200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200借：库存现金200贷：其他应收款——应收现金短缺款2002．答案：根据光明工厂经济业务，编制分录如下。（1）借：应付账款——暂估应付款700贷：原材料—C材料700借：原材料—B材料16020应交税费——应交增值税（进项税额）2055.3贷：银行存款18075.3（3）借：原材料——C材料700应交税费——应交增值税（进项税额）91贷：银行存款791（4）借：生产成本15360贷：原材料——A材料4920原材料——B材料9100原材料——C材料1340（5）借：原材料——B材料11760应交税费——应交增值税（进项税额）1435.2贷：应付票据10000.00银行存款3195.203．答案： 借：在建工程28080贷：原材料24000应交税费——应交增值税（进项税额转出）4080借：在建工程2560贷：生产成本——辅助生产成本2560借：在建工程54720贷：应付职工薪酬54720借：长期待摊费用85360贷：在建工程85360在租赁期内摊销（按年计算）：借：制造费用17072贷：长期待摊费用170724．答案：（1） 本年度应纳税所得额=210-70+20=160（万元）（2） 本年度应交所得税=160×25%=40（万元）（3） 递延所得税=（35-40）-（15-25）=-5+10=5（万元） 本年度所得税费用=40+5=45（万元）（4）借：所得税费用——当期所得税400000贷：应交税费——应交所得税400000（5）借：递延所得税负债50000贷：所得税费用——递延所得税50000借：所得税费用——递延所得税100000贷：递延所得税资产100000借：本年利润450000贷：所得税费用——当期所得税400000所得税费用——递延所得税50000

××学院财务会计试卷B卷20××－20××学年××学期专业：班级：姓名：学号：一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母填入题后的括号中。本类题共15个小题，每小题1分，共15分。多选、错选、不选均不得分）1．为了保证现金账实相符，应对库存现金进行定期或不定期的盘点清查。库存现金清查的主要方法是（）。A．实地盘点 B．不定期清查 C．账面盘存 D．抽样清查2．托收承付结算方式适用于（）。A．异地或同城的商品交易 B．异地或同城的劳务交易C．订有合同的修理劳务 D．异地订有合同的商品交易3．企业某项应收账款50000元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。若客户在第20天付款，则该企业应给予客户的现金折扣为（）元。A．1000 B．750 C．500 D．04．20×8年12月31日，A公司应收甲公司账款1000万元。该账款预计的未来现金流量现值为960万元。此前，A公司已对该账款计提了15万元的坏账准备。20×8年12月31日，A公司为该笔应收账款计提的坏账准备应为（）万元。A．1000 B．40 C．25 D．155．委托加工应纳消费税物资（非金银首饰）收回后用于连续生产应税消费品，其由受托方代收代缴的消费税，应记入的会计科目是（）。A．管理费用 B．应交税费——应交消费税C．税金及附加 D．委托加工物资6．某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。20×8年9月1日，结存甲材料400件，单位成本为80元；9月15日，购入甲材料800件，单位成本为75元；9月20日，购入甲材料800件，单位成本为76元；当月共发出甲材料1000件。9月该企业所发出的甲材料的成本为（）元。A．74000 B．74400 C．76400 D．800007．某股份有限公司于20×5年1月1日将其债权投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系20×3年1月1日购进，面值总额为1500万元，票面年利率为5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债权投资实现的投资收益为（）万元。A．－36 B．－66 C．－90 D．1148．长期股权投资采用成本法核算时，下列各种情况下，投资企业应相应调减“长期股权投资”账面价值的是（）。A．被投资单位当年实现净利润时B．被投资单位当年实现净亏损时C．被投资单位所有者权益的其他变动时 D．投资企业对持有的长期股权投资计提减值时9．在建工程项目中非常原因造成报废或毁损的，应将其发生的净损失计入当期（）。A．营业外支出 B．在建工程 C．管理费用 D．固定资产10．投资性房地产应当按照（）进行初始计量。A．公允价值 B．未来现金流量现值 C．成本 D．可变现净值11．采用总价法核算应付账款，购货企业在折扣期内付款而取得的购货折扣应视为（）。A．购货成本的减少 B．购货成本的增加 C．理财费用的减少 D．理财费用的增加12．某企业盈余公积的年初余额为50万元，本年利润总额为600万元，所得税费用为150万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积10万元转增资本。该企业盈余公积的年末余额为（）万元。A．40 B．85 C．95 D．11013．对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应编制的会计分录为（）。A．借记“应收账款”科目，贷记“库存商品”科目B．借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目（不考虑增值税）C．借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”科目D．借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目14．按照资产负债表债务法核算所得税，所产生的可抵扣暂时性差异是（）。A．资产账面价值大于计税基础 B．资产账面价值小于计税基础C．负债账面价值大于计税基础 D．负债账面价值小于计税基础15．下列资产负债表项目中，根据总账余额计算填列的是（）。A．存货 B．短期借款 C．无形资产D．其他应付款 E．资本公积二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将你选定的答案字母按顺序填入题后的括号中。本类题共5个小题，每小题2分，共10分）1．以下情形会导致未达账项的有（）。A．企业已收款入账，银行尚未收款入账 B．企业已付款入账，银行尚未付款入账C．银行已收款入账，企业尚未收款入账 D．银行已付款入账，企业也已付款入账2．下列表述正确的有（）。A．交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益B．其他债权投资初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额C．债权投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益D．交易性金融资产和其他权益工具投资按照公允价值进行后续计量3．下列关于无形资产处置的说法，正确的有（）。A．无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应将该无形资产的账面价值予以转销B．企业出售无形资产的，应将所取得的价款与该无形资产的账面价值的差额计入当期损益C．企业出租无形资产获得的租金收入，应通过其他业务收入科目来核算D．企业出售无形资产发生的净损益，通过其他业务收入或其他业务成本科目来核算E．企业出售无形资产发生的净损益，通过资产处置损益科目来核算4．企业实收资本减少的主要原因是（）。A．实收资本转盈余公积 B．因资本过剩而减资C．实收资本转资本公积 D．因严重亏损而减资5．应纳税暂时性差额通常产生于以下情况（）。A．资产的账面价值大于其计税基础B．负债的账面价值大于其计税基础C．资产的账面价值小于其计税基础D．负债的账面价值小于其计税基础三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请将你的判断结果填入题后的括号中。你认为正确的，填“√”；你认为错误的，填“×”。每小题判断结果符合标准答案的得1分，判断结果不符合标准答案的、不判断的均不得分）1．单位和个人的各种款项的结算，均可采用汇兑结算方式。 （）2．在一般企业的资产负债表中，“应收账款”“其他应收款”项目均按减去已计提坏账准备后的可收回净额列示。 （）3．企业销售合同的标的物尚未生产出来，但有专门用于该标的物生产的原材料，其可变现净值应当以市场价格作为计算基础。 （）4．采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资单位发生亏损时，投资企业应当贷记“长期股权投资”科目。 （）5．企业一般应当按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月计提折旧；当月减少的固定资产，当月不提折旧。 （）6．企业自行建造的房地产，只有在自行建造活动完成（即达到预定可使用状态）的同时开始对外出租或用于资本增值，才能将自行建造的房地产确认为投资性房地产。 （）7．企业进行的债券溢价的摊销，对债券发行企业而言是调整减少各期利息费用；对债券投资者而言是调整增加各期利息收入。 （）8．“未分配利润”科目年末余额应等于“企业当年实现的净利润＋年初未分配利润（或减去年初未弥补亏损）−本年已分配的利润”。 （）9．企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，一般应在发生折让时冲减当期销售收入，同时冲减当期营业成本。 （）10．“所得税费用”科目的本期借方发生额反映的是本期按利润总额计算的应纳所得税额。 （）四、名词解释（本类题共5小题，每小题3分，共15分。）1．应收账款2．金融资产3．投资性房地产4．其他权益工具5．暂时性差异五、简答题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。）1．简述固定资产的特征。2．简述实收资本（或股本）在企业经营期内增加的途径。六、计算及账务处理题（本类题共4小题，每题10分，共40分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计量单位应与题中所给的计量单位相同；计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数。凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述）1．北方工厂采用“应收账款余额百分比法”计提坏账准备，坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下。（本小题10分）（1）20×6年年初，“坏账准备”科目的贷方余额为8450元（按应收账款计提的部分，下同）。（2）20×6年和20×7年年末，应收账款的余额分别为221

300元和122

500元。这两年均没有发生坏账损失。（3）20×8年7月，经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。（4）20×8年11月，收回以前年度已核销的坏账18000元。要求：根据上述资料，为北方工厂计算各年应计提的坏账准备，并编制相关会计分录。2.光明工厂9月发生的材料收发业务如下。（1）银行转来开元工厂的委托收款通知，本厂应承付下列材料款：A材料1600千克，买价12800元；B材料3000千克，买价13500元。另有进项税额3419元，运杂费920元。款项均已承付，材料尚未运到（运杂费按购入材料重量比例分摊）。（2）从开元工厂购入的A、B材料运抵光明工厂，经验收，发现A材料短缺100千克，查明系运输部门责任，让其赔付800元，A、B两种材料验收入库。（3）从红光工厂采购C材料1500千克，合同单价为3.30元，红光工厂要求本厂预付50%的价款，已汇出。（4）从红光工厂采购的C材料已运抵光明工厂，价格无误，另有运杂费840元，及按13%计算的增值税进项税额。财务科开出结算凭证，将余款及运杂费、税款全数付出。（5）收到新江工厂发来A材料500千克，合同价3700元，验收入库，尚未收到对方单位的结算凭证。（6）月末，按暂估价对新江工厂发来的A材料进行账务处理。（本小题10分）要求：根据上述资料，为光明工厂编制相关会计分录。3．C公司为一般纳税人，对原材料采用实际成本法进行日常核算。20×9年9月1日，该公司“应交税费——应交增值税”科目的借方余额为10000元。9月，C公司发生如下经济业务。（1）购买一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为200000元、增值税税额为26000元。对此，C公司开出商业承兑汇票。原材料已验收入库。（2）用原材料对外投资，双方协议按成本作价。该批原材料的成本和计税价格均为300000元，应缴纳的增值税税额为39000元。（3）在建工程领用原材料一批。该批原材料的实际成本为350000元，应由该批原材料负担的增值税税额为45500元。（4）月末盘亏原材料一批。该批原材料的实际成本为100000元，应由该批材料负担的增值税税额为13000元。要求：根据C公司上述经济业务编制相关会计分录。4．甲、乙两企业均为一般纳税人，适用的增值税税率均为13%。20×9年6月6日，甲企业与乙企业签订代销协议。协议约定，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为350元。代销协议规定，乙企业应按每件565元（含增值税）的价格将A商品售给顾客，而甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。20×9年7月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单。代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税税额为26000元。当日，甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。20×9年7月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。要求：根据上述资料，编制甲企业的如下业务会计分录。（1）发出商品时的会计分录。（2）确认销售收入、增值税税额、手续费支出，以及结转销售成本时的会计分录。（3）收到商品代销款时的会计分录。××学院财务会计试卷B卷答题卡一、单项选择题1． 2． 3． 4． 5． 6． 7． 8． 9． 10． 11． 12．B 13． 14． 15． 二、多项选择题1． 2． 3． 4． 5．三、判断题1． 2． 3． 4． 5．6． 7． 8． 9． 10．四、名词解释1．应收账款：2．金融资产：3．投资性房地产：4．其他权益工具：5．暂时性差异：五、简答题1.简述固定资产的特征。答：2.简述实收资本（或股本）在企业经营期内增加的途径。答：六、计算及账务处理题1．答案：答案：3．答案：4.答案：××学院财务会计试卷B卷参考答案一、单项选择题1．A 2．D 3．C 4．C 5．B6．A 7．A 8．D 9．A 10．C11．C 12．B 13．D 14．A 15．A二、多项选择题1．ABC 2．ABD 3．ABCE 4．BD 5．AD三、判断题1．√ 2．× 3．× 4．× 5．×6．√ 7．√ 8．√ 9．× 10．×四、名词解释1．应收账款：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或个人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。2．金融资产：通常是指企业的库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。3．投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 4．其他权益工具：是指企业发行的除普通股以外的归类为权益工具的各种金融工具，如企业发行的分类为权益工具的优先股等。5．暂时性差异：是指由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同产生的差异。该差异的存在将影响未来期间的应纳税所得额。五、简答题1.简述固定资产的特征。答：固定资产具有以下特征。第一，企业持有固定资产，是为了满足生产商品、提供劳务、出租或经营管理的需要，而不像商品一样是为了对外出售。这一特征是固定资产区别于商品等流动资产的重要标志。第二，固定资产的使用期限较长，使用寿命一般超过一个会计年度，能在一年以上的时间里为企业创造经济利益。这一特征表明固定资产属于非流动资产，随着使用和磨损，其价值会逐渐减少。第三，固定资产具有实物特征，这一特征将固定资产与无形资产区别开来。2.简述实收资本（或股本）在企业经营期内增加的途径。答：企业在生产经营过程中增加资本的途径主要有：股份有限公司增资扩股、分配股票股利、用盈余公积或资本公积转增股本；有限责任公司有新投资人介入，或投资人增加资本，用盈余公积或资本公积转增资本等。此外，还有可转换公司债券转换为股本、将重组债务转为资本、以权益结算的股份支付在行权日增加实收资本等。六、计算及账务处理题1．答案：根据北方工厂经济业务，编制分录如下：（1）20×6年：20×6年末，“坏账准备”期末余额应为贷方11065元（221300×5%）20×6年初，“坏账准备”贷方余额8450元因此，20×6年末应补提坏账准备2615元（11065-8450）借：资产减值损失 2615贷：坏账准备 2615（2）20×7年：20×7年末，“坏账准备”期末余额应为贷方6125元（122500×5%）20×7年初，“坏账准备”贷方余额11065元因此，20×7末应冲减坏账准备4940元（6125-11065），借：坏账准备 4940贷：资产减值损失 4940（3）20×8年7月，核销坏账时，借：坏账准备 36000贷：应收账款 36000（4）20×8年11月，收回已核销坏账，借：应收账款 18000贷：坏账准备 18000同时，借：银行存款 18000贷：应收账款 180002．答案：根据光明工厂经济业务，编制分录如下。（1）借：在途物资——A材料 13120在途物资——B材料 14100应交税费——应交增值税（进项税额） 3419贷：银行存款 30639（2）借：原材料——A材料 12300原材料——B材料 14100其他应收款——运输部门 800管理费用 124贷：在途物资——A材料 13120应交税费——应交增值税（进项税额转出）104在途物资——B材料 14100（3）借：预付账款——红光工厂 2475贷：银行存款 2475（4）借：原材料——C材料 5790应交税费——应交增值税（进项税额）643.5贷：预付账款——红光工厂2475银行存款3958.5（5）暂不进行账务处理，只将收到的材料登记明细分类账，待收到发票账单，再按实付货款登记总账。（6）借：原材料——A材料 3700贷：应付账款——暂估应付款37003