税收执法过错责任制度

PAGE税收执法过错责任制度一、总则1.目的为规范税收执法行为，提高税收执法水平，确保税收法律法规的正确贯彻执行，保护纳税人的合法权益，特制定本税收执法过错责任制度。2.适用范围本制度适用于本公司/组织内从事税收执法工作的所有人员，包括税务管理人员、征收人员、稽查人员等。3.基本原则依法依规原则：税收执法过错责任的认定与追究必须依据国家税收法律法规及相关规章制度进行。实事求是原则：以客观事实为依据，准确认定税收执法过错行为及责任程度。责罚相当原则：根据过错行为的性质、情节及后果，给予相应的责任追究，做到责罚相当。教育与惩戒相结合原则：通过责任追究，教育引导执法人员规范执法行为，同时起到惩戒作用，促进税收执法质量的提高。二、税收执法过错行为的界定1.税务登记环节的过错行为未按照规定的期限办理税务登记、变更登记或者注销登记，且无正当理由。对不符合规定条件的纳税人办理税务登记。未按照规定将税务登记证件副本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂。未按照规定为纳税人保密税务登记信息。2.纳税申报环节的过错行为未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，且无正当理由。纳税人未按照规定期限缴纳税款，税务机关未按照规定责令其限期缴纳。对纳税申报数据审核不严，导致税款计算错误或申报信息不实。擅自更改纳税人纳税申报数据，影响税款征收。3.税款征收环节的过错行为违反规定擅自开征、停征税款或者多征、少征税款。违反规定提前征收、延缓征收税款。违反规定采取税收保全措施、强制执行措施不当，或者违法不采取税收保全措施、强制执行措施，使国家税收遭受损失。未按照规定将税款及时足额缴入国库。4.税务检查环节的过错行为未按照规定的程序进行税务检查，如未出示税务检查证和税务检查通知书。税务检查人员少于两人。对检查中发现的问题隐瞒不报或故意拖延处理。利用税务检查谋取私利，泄露纳税人商业秘密或个人隐私。5.发票管理环节的过错行为未按照规定发售、收缴、代开发票。对不符合规定的发票予以监制或发售。未按照规定保管发票，导致发票丢失、损毁。违规开具发票，如虚开发票、开具与实际经营业务不符的发票等。6.其他过错行为违反税收法律法规的其他执法行为，导致国家税收损失或纳税人合法权益受损。对上级机关的税收执法决定、命令，拒不执行或擅自更改。在税收执法过程中，接受纳税人贿赂、不正当利益，影响公正执法。三、税收执法过错责任的认定1.认定主体成立税收执法过错责任认定委员会，负责对税收执法过错行为进行认定。认定委员会由公司/组织内的税务业务骨干、法规部门人员及相关领导组成。2.认定程序发现线索：通过内部监督检查、纳税人举报、上级机关交办等途径发现税收执法过错行为线索。初步调查：对发现的线索进行初步调查，收集相关证据材料。提出认定意见：调查结束后，认定委员会根据调查情况，对税收执法过错行为进行分析判断，提出责任认定意见。集体审议：认定委员会对责任认定意见进行集体审议，形成最终的认定结论。3.责任区分直接责任：由具体实施税收执法行为的人员承担的责任。主要领导责任：对税收执法过错行为的发生起主要领导作用的人员承担的责任。重要领导责任：对税收执法过错行为的发生起重要领导作用的人员承担的责任。四、税收执法过错责任的追究方式1.批评教育对情节较轻的税收执法过错行为，给予批评教育，责令限期改正。2.责令作出书面检查要求责任人员就其过错行为作出书面检查，分析原因，提出整改措施。3.通报批评在公司/组织内部对责任人员进行通报批评，以起到警示作用。4.扣发奖金根据过错行为的严重程度，扣发责任人员一定比例的奖金。5.取消评选先进资格在一定期限内取消责任人员评选先进个人、优秀公务员等奖项的资格。6.诫勉谈话对责任人员进行诫勉谈话，督促其改进工作，避免再次出现类似过错行为。7.离岗培训安排责任人员参加离岗培训，学习相关税收法律法规和执法业务知识，提高执法水平。8.行政处分对情节严重、造成较大损失或恶劣影响的税收执法过错行为，按照国家有关规定给予行政处分，包括警告、记过、记大过、降级、撤职、开除等。9.法律责任对构成犯罪的税收执法过错行为，依法追究刑事责任。五、税收执法过错责任的减轻与免除1.减轻责任的情形主动发现并及时纠正税收执法过错行为，未造成危害后果的。在税收执法过错行为发生后，积极采取措施挽回损失或消除不良影响的。因不可抗力等非主观故意因素导致税收执法过错行为发生的。2.免除责任的情形税收法律法规、规章或上级规范性文件发生变化，导致原执法行为不符合新规定，但执法人员已按照当时有效的规定执行的。在集体研究决定的税收执法事项中，明确表示不同意但未被采纳，且该执法事项导致税收执法过错行为发生的。六、税收执法过错责任追究的实施1.告知程序在作出税收执法过错责任追究决定前，应当向责任人员告知其过错行为的事实、理由、依据及拟作出的追究方式，听取责任人员的陈述和申辩。2.决定作出税收执法过错责任认定委员会根据调查情况和责任人员的陈述申辩，作出责任追究决定。决定应当以书面形式送达责任人员，并抄送相关部门。3.执行与监督责任人员应当按照责任追究决定接受相应的处理。公司/组织内的纪检监察部门负责对责任追究决定的执行情况进行监督检查，确保责任追究落实到位。4.申诉与复查责任人员对责任追究决定不服的，可以在接到决定之日起一定期限内向公司/组织提出申诉。公司/组织应当在规定期限内进行复查，并作出复查决定。复查决定为最终决定。七、税收执法过错行为的预防与整改1.加强培训教育定期组织税收执法人员参加业务培训，提高其法律素养、业务能力和执法水平，增强依法办事意识。2.完善执法制度不断完善税收执法各项制度，明确执法流程和标准，堵塞制度漏洞，从源头上预防税收执法过错行为的发生。3.强化内部监督建立健全内部监督机制，加强对税收执法全过程的监督检查，及时发现和纠正潜在的执法过错行为。4.开展案例分析定期对发生的税收执法过错行为进行案例分析，总结经验教训，提出针对