【《益禾堂门店经营中存在的问题及应对建议》8100字（论文）】

益禾堂门店经营中存在的问题及应对建议目录TOC\o"1-3"\h\u22944前言 227020一、本量利分析方法概述 34621(一)本量利分析的概念 328205(二)本量利分析的主要内容 432151二、梧州学院益禾堂门店的本量利分析 413798（一）梧州学院益禾堂门店简介 49090（二）梧州益禾堂门店的经营成本 430851（三）2018-2020年盈亏平衡分析 515285（四）2018-2020年目标利润分析 76254三、益禾堂门店经营中存在的问题及原因分析 82189（一）经营成本升高 831168（二）销售管理不善 99253（三）缺乏经营特色 98940（四）预算管理不合理 931653四、改善梧州学院益禾堂门店经营状况的建议 923343（一）控制原材料和人工成本 927698（二）控制销售费用 10472（三）实施差异化经营 1013348（四）提高预算管理水平 109254结束语 11摘要企业管理的首要目标是追求利润最大化，而成本、售价、业务量是影响利润的主要因素[1]。本量利分析方法运用数学模型和图式，对成本、利润、业务量与单价等因素之间的依存关系进行分析，发现其变动的规律性，可以为企业进行测试、决策、计划和控制等活动提供支持。该方法包括盈亏平衡分析、目标利润分析、敏感性分析、边际分析等内容，在企业实际经营管理中运用广泛。奶茶行业由于具有初始投资成本低、产品集中化、单位成本低、利润空间大等特点，致使行业竞争非常激烈。奶茶企业要在日趋激烈的竞争中维持生存和取得发展，可以采用本量利分析方法，合理控制成本、售价、业务量等因素，实现企业的目标利润。本文以益禾堂奶茶店的实际财务数据为依据，运用本量利分析方法对其经营情况进行分析，查找企业经营中存在的问题，分析问题产生的原因，并据以提出解决问题的建议。同时，针对本量利分析法的局限性，本文也结合实际应用作出合理的调整。关键词：本量利分析奶茶企业保本点成本控制前言本量利分析是指成本、业务量和利润三者之间的联系。它能够为企业的经营决策提供依据，因而广泛运用于企业的预测、决策、预算和控制中。本量利分析法主要包括盈亏平衡分析、目标利润分析和敏感性分析。本量利分析法应用于企业的保本保利分析，帮助企业进行生产决策和定价决策，也可以应用于企业的成本控制，是管理会计最基本的分析方法之一[2]。但是，并不是所有企业都适合采用这种分析方法，运用本量利分析方法需要具备几个前提条件：（1)总成本可分为固定成本和变动成本；（2）销售收入和业务量之间存在完全的线性关系；（3）产量与销量平衡；（4）产品的产销结构稳定[3]。因此，无论是​大中型企业还是小微型企业，都要结合企业的实际情况运用本量利分析方法[3]。小微企业经营活动简单,而本量利分析方法本身并不复杂，通过分析成本、业务量、销售价格和利润之间的内在联系，可以计算出企业的保本点和保利点，实现企业的目标利润。所以，研究本量利分析方法在小微企业中的运用具有一定的实际意义。小型企业、微型企业、家庭作坊式企业统称为小微企业，具体标准需要结合不同行业特点，需要根据企业的员工人数、营业收入、总资产等来确定。在税收概念中的小微企业主要有三个标准：资产总额不超过5000万元、从业人员不超过300人和年度应纳税所得额不超过300万元[4]。小微企业经营规模较小，生产的产品较单一[5]，可以享受国家相当多的税收优惠政策。我国各行各业普遍存在数量庞大的小微企业，这些小微企业在增加就业、促进经济增长、增进社会稳定和谐等方面具有不可替代的作用，是社会和经济发展进步的重要基础。但是，在激烈的市场竞争中，很多小微企业都会遇到各种各样的问题，例如运营成本增加、销售量减少、资金不足等[5]。因此，为了在激烈的市场竞争中维持生存并取得长远的发展，小微企业必须要增强竞争实力，提高经济效益[6]。此时，本量利分析就可以提供一种相对简便、高效的决策辅助工具。奶茶企业一般是以奶茶类，果汁类，咖啡类以及冰沙类为销售商品。它的特点是初始投资成本较低、产品集中化、单位成本低、利润空间大。一般情况下，奶茶店是属于个体经营，有的是连锁经营，但也都是属于加盟店性质的。奶茶生产制作工序比较简单，门面可大可小，对于从业人员的要求标准也比较低，产品产出速度快。奶茶企业的规模一般比较小，是典型的小微企业。对比运用本量利分析方法的几个前提条件，奶茶企业基本都具备。因此，可以利用本量利方法对奶茶企业的生产成本进行核算、分析、预测和控制，以达到降低成本，提高效益的目的[7]，发挥本量利方法对企业生产经营决策的指导作用[8]。一、本量利分析方法概述(一)本量利分析的概念本量利分析作为一种分析工具，其核心是通过建立数学模型来解决实际问题。主要用来解决以下两个问题，一是当企业销售达到多少时，企业才不会亏损；二是当销售达到多少时，企业才能实现目标利润。本量利分析方法是对成本、业务量和利润之间相互联系的分析。具体来说就是以成本性态分析为依据，研究成本、业务量、利润和销售价格之间的联系，通过分析有关因素变动对利润产生的影响，确定实现目标利润所采取的措施。本量利分析的主要作用是通过分析销售量、成本和价格对利润产生的影响，寻求降低成本、增加收入的途径，从而确保目标利润的实现[9]。(二)本量利分析的主要内容1．盈亏平衡分析盈亏平衡分析是一种基于成本、业务量和利润之间相互联系的分析，具体是指收入和成本刚好相抵时的销售量或销售额[10]。还有分析其中各个因素变动对盈亏平衡点产生的影响等，是本量利分析的主要核心。盈亏平衡分析就是根据成本、销售收入、利润等因素之间的函数关系，预测企业在什么情况下达到盈亏平衡的状态[10]。企业应该确定一个业务量作为参考值，在该值下，企业利润为零，即企业目前处于盈亏平衡状态。当销售额高于盈亏平衡点时，企业处于盈余状态。反之，销售额低于盈亏平衡点时，企业处于亏损状态[11]。本量利分析法下，保本点的销售量和销售额的计算公式如下：盈亏平衡点的销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）=固定成本/单位边际贡献盈亏平衡点的销售额=盈亏平衡点的销售量*单价2．目标利润分析将目标利润引入本量利分析的基本模型即为目标利润分析，是在销售单价和成本水平确定、保证实现目标利润的条件下，分析成本、业务量和利润之间的联系。在生产初期，企业会通过制定计划来确定利润，一旦计划发生改变，目标利润也会随之变化[12]，企业在制定目标利润的同时，确定相应的目标销售量和销售额。在分析目标利润时，需要了解达到目标利润所要求的销售量和销售额，在这个过程中，产品的销售单价、固定成本和单位可变成本是明确的，但销售量是不确定的，目标利润是一个变量。如果确定了企业的目标利润，则可以确定此目标利润下相应的销售量和销售额。二、梧州学院益禾堂门店的本量利分析（一）梧州学院益禾堂门店简介益禾堂梧州学院门店的位置梧州市梧州学院南门，2017年开业，店铺面积为25平方米，职工人数为6人。是一家主要经营奶茶的微型餐饮企业，产品以奶茶类、果汁类、咖啡类以及冰沙类饮品为主。店铺的主要经营成本包括店面租金、员工工资、设备折旧费用、装修摊销费用、水电费和原材料成本等。其中店面租金、员工工资、设备折旧、装修摊销为固定成本；原材料成本和水电费为变动成本。（二）梧州益禾堂门店的经营成本益禾堂梧州学院门店2018-2020年的经营成本数据如表1所示。其中，设备折旧年限和装修费用摊销年限按5年计算。实际利润是销售额扣除成本总额后得到的。表1益禾堂梧州学院门店2018-2020年的月平均成本表数据来源:根据调查数据自行绘制数据来源:根据调查数据自行绘制年份2018年2019年2020年租金（元/月）450045004500人员工资（元/月）100001250011000生产设备（元）115001150011500装修费（元）105001050010500设备折旧（元/月）192192192装修费摊销（元/月）175175175原材料（元/月）135001675015000水电费（元/月）315033502000平均单价（元）789平均销售量(杯/月)750078005700平均销售额（元/月）525006240051300毛利率74%73%71%单位变动成本1.822.162.61目标利润（元/月）317533869731381变动成本（元）166502010017000固定成本（元）148671736715867成本总额（元）315173746732867实际利润（元）209832493318433从表1可以看出，益禾堂梧州学院门店2018-2020年的变动成本、固定成本和成本总额都呈现出先升后降的趋势。根据表1数据，可以计算出益禾堂梧州学院门店2018-2020年的各项变动成本占成本总额的比例如表2所示。表2益禾堂梧州学院门店2018-2020年的各项成本占比表数据来源:根据调查数据自行绘制项目2018年2019年2020年原材料占成本总额43%45%46%工资占成本总额32%33%33%水电费占成本总额10%9%6%变动成本占成本总额53%54%52%从表2可以看出，2018年至2020年，原材料、工资成本占比逐年增加，而水电费占比逐年下降，变动成本占总成本的比重先升后降。（三）2018-2020年盈亏平衡分析奶茶企业是一种初始投资成本低，产品集中化，单位成本低，利润空间大的投资项目。正是因为这样的优势，奶茶市场逐渐扩大，把主要的竞争点放到了价格上。盈亏平衡分析是奶茶企业必不可少的准备工作。下面根据表1的数据，对益禾堂梧州学院门店进行盈亏平衡分析，相关数据计算如表3所示：表3益禾堂梧州学院门店盈亏平衡点计算表数据来源:根据调查数据自行绘制年份2018年2019年2020年单价（元/杯）789毛利率（%）747371单位变动成本（元/杯）1.822.162.61固定成本（元）148671736715867盈亏临界点销售量（杯/月）287029742483盈亏临界点的销售额（元）200902379222347目标利润（元/月）317533869731381目标利润是指企业预期想要完成的利润额,企业可以结合近期的盈利情况以及计划期内可能要发生的变化因素来确定目标利润[13]。目标利润=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本。计算公式及计算过程如下所示：毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100%单位变动成本=单价×（1-毛利率）盈亏平衡点销售量=固定成本/（单价-单位变动成本）2018年=14867/(7-1.82)=2870（杯/月）2019年=17367/(8-2.16)=2974（杯/月）2020年=15867/(9-2.61)=2483（杯/月）盈亏平衡点的销售额=盈亏平衡点的销售量*单价2018年=2870*7=20090元2019年=2974*8=23792元2020年=2483*9=22347元目标利润=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本2018年=（7-1.82）*9000-14867=31753元2019年=（8-2.16）*9600-17367=38697元2020年=（9-2.61）*7394-15867=31381元结论：2018年当益禾堂每月的销售量和销售额达到2870杯和20090元时，企业处于盈亏平衡；2019年当益禾堂每月的销售量和销售额达到2974杯和23792元时，企业处于盈亏平衡；2020年当益禾堂每月的销售量和销售额达到2483杯和22347元时，企业处于盈亏平衡。实际利润是指根据实际情况能够得到的利润，而目标利润是指企业通过计划预算出来的利润，两者并不相同，实现利润是真实的。实际利润与目标利润相比较产生的差异，是由销量、成本费用、价格等因素造成的。1.销量增减：在其他因素不变的条件下，实际生产和销售的产品越多，利润也越多。2.成本费用变化：在其他因素不变的情况下，成本费用增加会使利润降低；反之，成本费用下降，则利润上升。因此，成本费用的增加（下降）额即利润的减少（增加）额。3.产品价格变动：利润数额的变化直接受产品价格的影响。在其他因素不变的情况下，销售价格降低，利润也会随之降低，反之就会增加。（四）2018-2020年目标利润分析1.实现目标利润的销售量实现目标利润的销售量=（目标利润+固定成本）/（单价-单位变动成本）实现目标利润的销售额=实现目标利润的销售量×单价目标利润=（单价-单位变动成本）*销售量-固定成本2018年：实现目标利润的销售量=（31753+14867）/（7-1.82）=9000杯/月实现目标利润销售额=9000×7=63000元/月目标利润=（7-1.82）*9000-14867=31753元2019年：实现目标利润的销售量=（38697+17367）/（8-2.16）=9600杯/月实现目标利润销售额=9600×8=76800元/月目标利润=（8-2.16）*9600-17367=38697元2020年：实现目标利润的销售量=（31381+15867）/（9-2.61）=7394杯/月实现目标利润销售额=7394×9=66546元/月目标利润=（9-2.61）*7394-15867=31381元结论：2018年当益禾堂每月的销售量和销售额达到9000杯和63000元时，企业实现其目标利润；2019年当益禾堂每月的销售量和销售额达到9600杯和76800元时，企业实现其目标利润；2020年当益禾堂每月的销售量和销售额达到7394和66546元时，企业实现其目标利润。2.各种因素变动对目标利润的影响2020年由于受到疫情影响，情况比较特殊，相关数据不具有代表性。因此，本文以2019年的相关指标数据为基础，分析单价、成本、销量等因素变动对目标利润的影响，如下表所示：表4各种因素变动对目标利润的影响数据来源:根据调查数据自行绘制2019年售价变动（%）目标销售量变动（%）成本总额变动（%）售价8元25%不变不变目标销售量9600（杯/月）不变20%不变成本总额38103（元/月）不变不变30%目标利润38697（元/月）50%40%30%2019年成本总额=目标销售量×单位变动成本+固定成本2019年目标利润=售价×目标销售量-成本总额 （1）假设2019年的售价增长了25%，在目标销售量和成本总额保持不变的情况下，目标利润增加了19200（元/月），从而使目标利润变动也增长了50%。产品售价变动会引起销售收入的变化，从而对利润额产生影响。利润和产品售价呈正比例变动，当产品售价提高（或降低）时，利润也相应地增加（或减少）。（2）假设2019年的目标销售量增长了20%，在售价和成本总额保持不变的情况下，目标利润增加了15360（元/月），从而使目标利润变动也增长了40%。由此可以看出，单位业务量的每一次增加，都会使单位边际贡献增加，利润也会相应增加。因此，利润与业务量的变动方向相同。当业务量增加（或减少）时，利润也会随之增加（或减少）。（3）假设2019年的成本总额降低了30%，在售价和目标销售量保持不变的情况下，目标利润增加了11431（元/月），从而使目标利润变动也增长了30%。由此可以得知，利润和固定成本的变动方向相反，当固定成本增加（或减少）时，利润也会相应减少（或增加）。总结：由以上三个因素分析来看，售价变动对实现目标利润的影响最大。产品售价、销售量、单位变动成本和固定成本的变动均会对利润产生影响[10]。具体表现在以下几个方面：（1）当销售单价发生改变时，销售收入也会随之发生改变，并影响利润。当其他影响因素不变时，提高售价将增加利润，否则利润将减少。（2）当固定成本发生改变时，利润也会随着变化。当其他影响因素不变时，利润会随固定成本的增加而减少。反之，利润会增加。（3）当单位变动成本发生改变时，变动成本也会随之变化。当其他影响因素不变时，单位变动成本增加就会使利润降低。反之，利润会增加。（4）当销售量发生改变时，贡献毛益总额也会变化，并影响利润。当其他影响因素不变时，销售量的增加会使得利润的增加。反之，利润会下降。三、益禾堂门店经营中存在的问题及原因分析（一）经营成本升高近年来奶茶市场的迅速发展，原材料供应商提高了原材料的供应价格，当业务量增加时，水电成本也随之增加，从而增加了企业的运营成本。原材料是企业的主要成本支出。原材料成本的增加会增加企业的单位变动成本，不利于降低企业成本。从前文的计算结果来看，盈亏平衡点越低，对企业越有利。由表2各项成本占比可知，2020年的原材料相比于2018年的增长了3%，原材料、人员工资逐年增加，利润逐年降低。2018年至2020年这三年水电费相对减少了，2020年的相对于2018年的下降了4%，是因为2020年疫情对奶茶市场的影响显而易见，使得销量下降，从而收入减少，导致利润减少。所以经营成本升高不利于提高企业的利润。（二）销售管理不善益禾堂梧州学院门店的企业管理者只向员工提供目标数字，却不指导员工执行制定具体的销售实施计划，导致企业的销售工作没有目标，各种产品销售计划和措施无法执行，预算出现偏差。因此，在激烈的奶茶市场竞争中，企业的销售量无法扩大。事实上，益禾堂梧州学院门店作为一家主要经营奶茶的微型餐饮企业，在实际销售过程中，产品的推广方式相对单一，宣传不能满足预期的要求，网络的使用不够，导致产品管理的缺失。如果企业在销售方面未能达到目标销售量，将会直接影响到企业目标利润的实现，提高单位产品的固定成本和产品单价，使目标销售量的实现更加困难，影响企业的长远发展[14]。（三）缺乏经营特色益禾堂梧州学院门店是一家主要经营奶茶的微型餐饮企业，产品以奶茶类、果汁类、咖啡类以及冰沙类饮品为主。产品种类与周边其他奶茶品牌店类似，缺乏产品的创新能力，使得消费者在选择购买产品时没有多样性选择。而现在人们对奶茶品位和健康生活的追求相对较高，因此从长远来看，不利于企业的发展。同时益禾堂梧州学院店的产品销售价格缺乏市场调查。只根据店长自己的经验，而不是根据产品的质量和特点来确定价格。并且，不会细分自己的市场，通过实施差异化经营与其它奶茶店竞争，抢占奶茶市场份额。销售价格策略没有按照市场价格的变化及时作出调整，导致有时错过了涨价的机会。（四）预算管理不合理益禾堂梧州学院门店的预算管理没有立足于自身的实际情况，僵化的预算管理措施无法根据多变的市场情况及时进行调整。门店的目标利润设置相对随意，预算编制和预算执行过程中缺乏市场调研数据。例如益禾堂梧州学院门店在进行原材料的采购时没有进行合理的调查预测，不是出现因原材料供不应求而影响正常经营，就是出现原材料供大于求产生积压而增加储存成本甚至浪费的现象。又如由于对市场及其变化情况缺乏了解益禾堂梧州学院门店经常会发生人手不足或者人员过多的情况，等等。不合理的预算管理导致预算目标与实际情况相脱离，最终影响益禾堂梧州学院店的经营效益。四、改善梧州学院益禾堂门店经营状况的建议（一）控制原材料和人工成本完善的原材料采购制度对于成本的有效控制至关重要[15]。奶茶饮品的原材料储存条件较高，不同种类的奶茶储存方法不同。因此在原材料采购时要严格地对采购数量、价格等进行计算。首先，在原材料采购时，严格按照产品销售量、原材料储存量等数据为基础，避免出现原材料量大于需或量小于需的情况，从而增加不必要的成本。其次，对于原材料的供应商选择上，应当严格甄选对象，兼顾质量与采购成本。除了传统的线下采购之外，还可以通过网络平台通过咨询、调查等方式选取合作伙伴，选择更加优质、低价的原材料。人员工资可按照阶梯式薪酬计算，一方面可提升员工工作的积极性，带动产品销售；另一方面可有效提高人工利用，削减不必要的人工成本，降低经营成本。（二）控制销售费用益禾堂梧州学院店目标客户人群以学生为主，应当针对目标客户人群的特点进行个性化销售，而非采取较为笼统的传单、店内宣传等方式。益禾堂梧州学院店应当以尽可能低的成本针对性的进行产品推广，例如在梧州学院社团活动月、校园歌手大赛、校园篮球杯等校园活动中与相关活动主办方合作，推出益禾堂活动周优惠大放送、益禾堂专属精品奶茶，在产品上标识相关社团活动，并举行有奖竞猜等活动，提升产品的知名度与竞争力，避免