2025年初级会计实务考试真题及答案

2025年初级会计实务考试练习题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.营业外支出D.其他应收款答案：A解析：无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。2.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2025年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为（）元。A.30000B.30333C.32040D.33000答案：D解析：3月10日发出材料成本=200×200+200×180=76000（元）；3月27日发出材料成本=100×180+250×220=73000（元）；则A材料月末账面余额=（400250）×220=33000（元）。3.某企业自行研发一项非专利技术，截至2025年3月共计发生研发支出200万元。经测试，该非专利技术完成了研究阶段。从2025年4月1日开始进入开发阶段，截至12月1日研发活动结束，共计发生开发支出150万元（假定全部符合资本化条件）。企业预计该非专利技术可以使用5年，采用直线法计提摊销。则2025年对该非专利技术应计提的摊销额为（）万元。A.10B.5C.6.25D.12.5答案：B解析：无形资产入账价值为150万元，2025年应计提摊销的月份为121=11个月（12月1日完成开发），2025年摊销额=150÷5×1÷12=5（万元）。4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.进口商品支付的消费税答案：B解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本。5.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现息应记入的会计科目是（）。A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出答案：A解析：企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现息应记入“财务费用”科目。6.某企业2025年1月1日所有者权益构成情况如下：实收资本1500万元，资本公积100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。2025年度实现利润总额为600万元，企业所得税税率为25%。假定不存在纳税调整事项及其他因素，该企业2025年12月31日可供分配利润为（）万元。A.600B.650C.800D.1100答案：B解析：可供分配利润=当年实现的净利润+年初未分配利润（或年初未弥补亏损）+其他转入=600×（125%）+200=650（万元）。7.下列各项中，关于企业固定资产折旧方法的表述不正确的是（）。A.年限平均法需要考虑固定资产的预计净残值B.年数总和法计算的固定资产折旧额逐年递减C.双倍余额递减法不需要考虑固定资产的预计净残值D.工作量法根据实际工作量计算固定资产折旧答案：C解析：双倍余额递减法在最后两年才考虑预计净残值。8.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A解析：领用外购的原材料用于建造厂房，厂房是不动产，领用的原材料的进项税额可以抵扣，会计分录为：借：在建工程20000贷：原材料20000。9.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.库存商品盘亏净损失B.经营租出固定资产折旧C.向灾区捐赠的商品成本D.火灾导致原材料毁损净损失答案：B解析：选项A，库存商品盘亏净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用；选项C，向灾区捐赠的商品成本计入营业外支出；选项D，火灾导致原材料毁损净损失计入营业外支出。10.某企业“应收账款”总账科目月末借方余额400万元，其中：“应收甲公司账款”明细科目借方余额350万元，“应收乙公司账款”明细科目借方余额50万元；“预收账款”总账科目月末贷方余额300万元，其中：“预收A公司账款”明细科目贷方余额500万元，“预收B公司账款”明细科目借方余额200万元。与应收账款有关的“坏账准备”明细科目贷方余额为10万元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。A.400B.600C.590D.490答案：C解析：“应收账款”项目的金额=“应收账款”明细科目借方余额+“预收账款”明细科目借方余额坏账准备=350+50+20010=590（万元）。11.企业发生的下列各项利息支出，不应该计入财务费用的是（）。A.应付债券的利息B.短期借款的利息C.带息应付票据的利息D.筹建期间的长期借款利息答案：D解析：筹建期间的长期借款利息，不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入相关资产成本。12.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C解析：应纳税所得额=50025+（320300）=495（万元）；所得税费用=495×25%=123.75（万元）。13.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（）。A.出租包装物收取的租金B.出售原材料取得的收入C.出售无形资产收取的价款D.出借包装物收取的押金答案：A解析：选项B，出售原材料取得的收入属于销售商品收入；选项C，出售无形资产收取的价款属于处置非流动资产利得；选项D，出借包装物收取的押金属于其他应付款。14.某企业2025年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用完工百分比法确认劳务收入。2025年已确认劳务收入80万元，截至2025年12月31日，该劳务的累计完工进度为60%。2025年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A.36B.40C.72D.120答案：B解析：2025年该企业应确认的劳务收入=200×60%80=40（万元）。15.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种答案：B解析：账结法需要每月末都编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。16.某企业2025年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2025年年末未分配利润的贷方余额应为（）万元。A.355B.370C.400D.450答案：A解析：年末未分配利润=年初未分配利润+本年净利润提取的法定盈余公积提取的任意盈余公积=300+100100×10%100×5%=355（万元）。17.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.销售自产应税化妆品应交的消费税B.进口原材料应交的关税C.购进生产设备应交的增值税D.购入土地使用权交纳的契税答案：A解析：选项B，计入原材料成本；选项C，一般纳税人购进生产设备取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣，不计入相关成本；选项D，计入土地使用权成本。18.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187答案：A解析：材料成本差异率=（-2015）÷（200+150）×100%=-10%；当月结存材料的计划成本=200+150180=170（万元）；当月结存材料的实际成本=170×（110%）=153（万元）。19.某企业于2025年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2025年年末，该无形资产的可收回金额为60万元，2026年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为5年，摊销方法仍采用直线法。该专利权2026年应摊销的金额为（）万元。A.10B.15C.16D.12答案：D解析：2025年摊销额=100÷10=10（万元）；2025年年末账面价值=10010=90（万元），可收回金额为60万元，应计提减值准备9060=30（万元）；2026年应摊销金额=60÷5=12（万元）。20.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.提取的盈余公积C.净利润D.资本公积转增资本答案：C解析：净利润是利润表项目，不在所有者权益变动表中单独列示。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.企业接受捐赠利得B.盘盈的固定资产C.出售无形资产净收益D.确实无法支付的应付账款答案：AD解析：选项B，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”核算；选项C，出售无形资产净收益计入资产处置损益。2.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD解析：选项C，转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价。4.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料交纳的进口关税B.企业商务用车交纳的车船税C.小规模纳税人购买商品支付的增值税D.企业书立加工承揽合同交纳的印花税答案：AC解析：选项B、D，计入税金及附加。5.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）。A.为职工支付的补充养老保险B.因解除职工劳动合同支付的补偿款C.为职工进行健康检查而支付的体检费D.因向管理人员提供住房而支付的租金答案：ABCD解析：以上选项均应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益。6.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABCD解析：营业利润=营业收入营业成本税金及附加销售费用管理费用研发费用财务费用+其他收益+投资收益（投资损失）+净敞口套期收益（净敞口套期损失）+公允价值变动收益（公允价值变动损失）信用减值损失资产减值损失+资产处置收益（资产处置损失）。选项A计入销售费用；选项B计入其他业务收入；选项C计入资产处置损益；选项D计入资产减值损失。7.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入答案：ABCD解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。8.下列各项中，关于品种法的表述正确的有（）。A.广泛适用于单步骤、大量大批生产的企业B.广泛适用于单件小批生产的企业C.定期计算产品成本D.成本核算对象是产品品种答案：ACD解析：品种法适用于单步骤、大量大批生产的企业，选项B错误。9.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产毁损净损失D.固定资产出售的账面价值答案：CD解析：选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算；选项B，通过“在建工程”科目核算。10.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.为交易目的而持有的资产B.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产C.自资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产D.自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物答案：ABCD解析：以上选项均符合流动资产的定义。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业租入包装物支付的押金应计入其他业务成本。（）答案：错误解析：企业租入包装物支付的押金应计入其他应收款。2.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。3.企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“营业收入”项目。（）答案：错误解析：企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应列入利润表的“资产处置收益”项目。4.企业当期的所得税费用一定等于当期应交所得税。（）答案：错误解析：当期所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。5.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。（）答案：正确6.企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，在支付前不作账务处理，但应在报表附注中披露。（）答案：错误解析：企业股东大会审议批准的利润分配方案中应分配的现金股利，应借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，需要进行账务处理。7.企业采用的折旧方法中，年数总和法计算折旧额时，在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在最后两年才考虑净残值的问题。（）答案：错误解析：在固定资产使用初期不考虑净残值，只有在最后两年才考虑净残值的问题的折旧方法是双倍余额递减法。8.企业劳务的开始和完成分属不同的会计期间，且在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认劳务收入。（）答案：正确9.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确10.企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到销售费用。（）答案：正确四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万元，数量为200千克，未计提存货跌价准备。甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料1000千克，增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，材料尚未到达，款项已用银行存款支付。（2）10日，收到5日购入的M材料并验收入库，短缺20千克，经确认，短缺为运输途中合理损耗，入库前发生挑选整理费0.4万元。（3）15日，发出M材料600千克用于委托加工物资。（4）20日，购入M材料800千克，增值税专用发票上注明的价款为25万元，增值税税额为3.25万元，材料已验收入库，款项尚未支付。（5）25日，发出M材料800千克用于行政管理部门。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），甲公司6月10日收到的M材料的单位成本是（）元/千克。A.200B.204C.220D.224答案：C解析：购入材料的总成本=20+0.4=20.4（万元）；实际入库数量=100020=980（千克）；单位成本=204000÷980=220（元/千克）。2.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司发出M材料委托加工的会计处理结果表述正确的是（）。A.发出M材料的成本为13.2万元B.发出M材料的成本为12万元C.委托加工物资增加13.2万元D.委托加工物资增加12万元答案：AC解析：发出材料成本=200×250+400×220=132000（元）=13.2（万元）；会计分录为：借：委托加工物资13.2贷：原材料13.2。3.根据资料（4），下列各项中，甲公司会计处理正确的是（）。A.借：原材料25应交税费——应交增值税（进项税额）3.25贷：应付账款28.25B.借：在途物资25应交税费——应交增值税（进项税额）3.25贷：应付账款28.25C.借：原材料28.25贷：应付账款28.25D.借：在途物资28.25贷：应付账款28.25答案：A解析：材料已验收入库，应借记“原材料”，选项A正确。4.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月25日发出M材料的成本是（）万元。A.17.6B.18.4C.19.2D.20答案：B解析：发出材料成本=580×220+220×250=184000（元）=18.4（万元）。5.根据期初资料、资料（1）至（5），甲公司6月末M材料的结存成本是（）万元。A.11.2B.11.4C.11.6D.12答案：A解析：结存成本=（580+800220580）×220=112000（元）=11.2（万元）。（二）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：（1）4月1日，从上海证券交易所购入A上市公司股票100万股，支付价款800万元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利30万元），另支付相关交易费用1.5万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.09万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）4月15日，收到A上市公司发放的现金股利30万元，存入投资款专户。（3）6月30日，A上市公司股票的公允价值为每股8.5元。（4）7月31日，将持有的A上市公司股票全部出售，售价为900万元，款项存入投资款专户。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），甲公司取得交易性金融资产的入账金额为（）万元。A.800B.770C.771.5D.771.59答案：B解析：交易性金融资产的入账金额=80030=770（万元）。2.根据资料（1），下列各项中，甲公司取得交易性金融资产的会计处理正确的是（）。A.借：交易性金融资产——成本770应收股利30投资收益1.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.09贷：其他货币资金——存出投资款801.59B.借：交易性金融资产——成本800投资收益1.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.09贷：其他货币资金——存出投资款801.59C.借：交易性金融资产——成本770应收股利30投资收益1.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款801.59D.借：交易性金融资产——成本800投资收益1.5应交税费——应交增值税（进项税额）0.09贷：银行存款801.59答案：A解析：相关会计分录为选项A所示，款项是通过“其他货币资金——存出投资款”支付的。3.根据资料（2），甲公司收到现金股利的会计处理正确的是（）。A.借：其他货币资金——存出投资款30贷：应收股利30B.借：银行存款30贷：应收股利30C.借：其他货币资金——存出投资款30贷：投资收益30D.借：银行存款30贷：投资收益30答案：A解析：收到现金股利时，应借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“应收股利”。4.根据资料（3），甲公司6月30日应编制的会计分录是（）。A.借：交易性金融资产——公允价值变动80贷：公允价值变动损益80B.借：交易性金融资产——公允价值变动50贷：公允价值变动损益50C.借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产——公允价值变动80D.借：公允价值变动损益50贷：交易性金融资产——公允价值变动50答案：B解析：公允价值变动=100×8.5770=850770=80（万元）；会计分录为：借：交易性金融资产——公允价值变动80贷：公允价值变动损益80。5.根据资料（1）至（4），甲公司出售A上市公司股票时确认的投资收益为（）万元。A.130B.50C.80D.100答案：A解析：出售时确认的投资收益=900-（770+80）=130（万元）。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年1月至11月“本年利润”科目贷方余额为750万元，12月份发生如下经济业务：（1）12月1日，与乙公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为200万元，当日，收到乙公司预付的合同款100万元。（2）12月10日，销售给丙公司一批商品，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，该批商品成本为100万元，商品已发出，款项已收到。（3）12