美国州和地方销售税和所得税讲解

美国州和地方销售税和所得税讲解州和地方公共财政

讲座9：州和地方销售税和所得税课程大纲销售税效率公平行政问题所得税联邦税收设计州所得税链接地方所得税的设计课程大纲

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讲座9：州和地方销售税和所得税销售税扭曲所有税收都会造成扭曲（即效率低下），以超额负担来衡量。销售税也不例外。销售税会扭曲消费者在应税商品和免税商品之间的选择。在其他条件相同的情况下，最佳税收方案是超额负担最低的方案。销售税扭曲

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讲座9：州和地方销售税和所得税销售税扭曲，2P问问S价格+税DP1P2问题2问题1超重负担ΔP=tΔQ​政府收入应税商品市场销售税扭曲，2

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讲座9：州和地方销售税和所得税过重负担与政策对于需求缺乏弹性的征税商品，例如药品或香烟，扭曲程度最小（但公平性影响有所不同！）。当商品征税而服务不征税时，就会出现扭曲。对中间商品或服务（即投入品）征税可能会造成扭曲。当存在外部性时，税收可以减少扭曲。过重负担与政策

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讲座9：州和地方销售税和所得税销售税扭曲，3税收抵消外部性P问问S=PMC销售成本+税=市场营销成本+市场营销成本DP1P2问题2问题1避免税收带来的额外负担=SMCΔP=tΔQ​政府

收入应税商品市场PMC=私人边际成本SMC=社会边际成本销售税扭曲，3

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讲座9：州和地方销售税和所得税超重负担与政策，2开车（=汽油使用）会造成空气污染并排放温室

气体；因此，征收汽油税可以通过抑制开车来提高效率！自1993年以来，联邦汽油税实际下降了40%。一项研究发现，对于新车而言，新的燃油效率标准将使美国付出比将汽油税设定为每加仑0.45美元更高的成本，而同样的汽油消耗量减少效果却要高出6倍。参见卡普拉斯，《纽约时报》，2013年2月21日。超重负担与政策，2

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讲座9：州和地方销售税和所得税销售税负担，2有些销售税具有针对性，例如所谓的“罪恶税”，可能不会因外部性而造成扭曲。我们将在以后的课程中详细讨论这一点。一般销售税有时会豁免某些项目，例如许多服务，因此会导致应税项目和免税项目之间的差异。销售税可以被视为对消费的征税，因此会扭曲工作与休闲之间的选择。劳动供给弹性较小，因此很少有人转向休闲，税收主要由消费者承担。销售税负担，2

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讲座9：州和地方销售税和所得税销售税负担，3P问S税后DP1=P3​P2税差异的大部分负担都落在了消费者身上。销售税负担，3州和地方公共财政

讲座9：州和地方销售税和所得税销售税负担，4随着收入的增加，消费与收入之比下降。换句话说，富人会把收入中更大比例的人存起来。所以，总体而言，销售税是累退税。销售税的某些组成部分（例如奢侈品或服务的销售税）可能是累进税。销售税负担，4

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讲座9：州和地方销售税和所得税销售税归宿（续）是T是进步比例倒退销售税归宿（续）

根据美国最高法院1992年Quill案的判决，只有当卖家在某个州有商业“联系”时，才能对邮购或网络销售征收销售税。这一决定是基于美国宪法中的州际贸易条款。

宪法禁止任何一个州施加不当负担。

对其他州的企业。它给各州造成了数十亿美元的损失，并且是造成数据扭曲的主要原因。Wayfair案推翻。这项决定直接适用于南达科他州，但也制定了其他州可以用来对邮购或网络销售征税的规则。州和地方公共财政

讲座9：州和地方销售税和所得税销售税设计中的一个关键行政问题销售税设计中的一个关键行政问题

为了回应Quill案的判决，许多州加入了一项州际协议，以制定统一的州销售税定义和税率。这些措施降低了征收销售税的负担，这是Quill判决的基础——因此导致了Wayfair案的发生。此外，纽约州还赢得了一场诉讼，该诉讼认为，亚马逊必须为纽约的客户代收税款，因为亚马逊在纽约有关联公司（经济联系），即使亚马逊在纽约没有办公场所（物理联系）。顺便一提，亚马逊最终意识到，它最好还是设立实体店，至少在一些大州是这样，因为这一举措可以提高送货速度，而顾客非常看重这一点。Wayfair案判决中的原则适用于许多州。然而，对于销售税规定复杂的州，例如州和地方层面产品定义不同的州，将会发生什么情况，目前尚不清楚。州和地方公共财政

讲座9：州和地方销售税和所得税销售税设计中的一个关键管理问题，2销售税设计中的一个关键管理问题，2

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讲座9：州和地方销售税和所得税行政问题，第1点销售税实际上是一种销售和使用税。即使X州的居民在Y州购买了应缴纳销售税的商品，然后将其带回家，X州的居民也应向X州缴纳销售税。最高法院的新裁决有助于互联网销售，但并不能消除所有行政问题。在某些情况下，使用税的征收仍然很困难：马萨诸塞州警方将警车停在了新罕布什尔州的酒类商店前。州际协议允许共享信用卡信息，以便在一个州进行大额消费，并将商品运送到另一个州时无需缴纳销售税（除非最高法院的新裁决适用于这些销售）。行政问题，第1点

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讲座9：州和地方销售税和所得税行政问题，第2点各州正在努力制定商品和服务的共同定义和共同税率，以试图绕过最高法院旧判决的核心问题——负担问题。这项计划被称为“简化销售税项目”，共有22个州参与其中。现在的问题是，既然即使目前的负担依然存在，互联网公司也可以被要求代收销售税，那么这些减轻负担的努力是否还会继续下去。行政问题，第2点

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讲座9：州和地方销售税和所得税联邦所得税我们先从联邦所得税说起，因为大多数州税都

与联邦所得税相关。我们将讨论联邦所得税设计中的一些广泛问题

。接下来我们将讨论州和地方所得税。联邦所得税

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讲座9：州和地方销售税和所得税联邦所得税设计

综合收益-除外条款=调整后总收入-豁免-扣除项（逐项扣除或标准扣除）=应税收入×税表=总税额税收抵免=净税额

联邦所得税设计

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讲座9：州和地方销售税和所得税除外条款和豁免条款除外条款市政债券利息收入自住房屋的隐性租金

豁免（已被2017年《减税与就业法案》（TCJA）取消）个人免税额（4,050美元）受抚养人免税年龄和某些残疾类别可获得豁免。除外条款和豁免条款

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讲座9：州和地方销售税和所得税扣除分项扣除主要住宅（以及部分第二套住宅）的抵押贷款利息主要住宅（以及部分第二住宅）的房产税州所得税（或州销售税——但不能两者都选！）慈善捐款超额医疗费用标准扣除额固定金额（大多数纳税人使用）联合申报的免税额为12,700美元（2020年根据《减税与就业法案》增至24,800美元）根据《减税与就业法案》(TCJA)，限额为10,000美元。扣除

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讲座9：州和地方销售税和所得税税收支出看待税收政策的另一种方法是通过补贴各种活动的条款（称为税收支出）来审视。根据税务政策中心的说法，“由于标准扣除额的增加以及税收扣除额现在限制为每份纳税申报表不超过10,000美元，州和地方所得税、销售税和财产税扣除的成本将从2017年的1009亿美元下降到2019年的212亿美元。”其他大额税收支出包括州和地方政府债券的免税，这将在后面的课程中讨论。税收支出

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讲座9：州和地方销售税和所得税税款计算税率表已婚人士和单身人士分别用餐。标准扣除额导致收入相同的夫妇面临婚姻惩罚。由于适用范围扩大，单收入夫妇可获得结婚奖金。替代性最低税（AMT）旨在确保免税和扣除不会使平均税率过低。TCJA大幅提高了AMT豁免额度。并有助于弥补因其他条款而损失的部分收入。税收抵免劳动所得税抵免税款计算

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讲座9：州和地方销售税和所得税2017年联合申报税表（2020年版）应税收入边际利率10%39.6%18,650美元470,700美元9700美元37.0%510,301美元（2018年）

联合申报税表州和地方公共财政

讲座9：州和地方销售税和所得税边际利率与平均利率从边际利率到平均利率的转换很复杂。由于所得税抵免(EITC)的存在，边际利率表具有误导性。税法的其他所有条款都会影响平均税率。扣除

在高收入阶层中尤其具有影响力。边际利率与平均利率

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讲座9：州和地方销售税和所得税劳动所得税抵免图表州和地方公共财政

讲座9：州和地方销售税和所得税2020年劳动所得税抵免参数[美元金额未经通货膨胀调整]

最低限度逐步淘汰范围[1]信用收入逐步淘汰速度最大限度最大限度速度开始结束日历年（百分比）信用信用（百分比）收入收入2020没有孩子7.657,0305387.658,79015,820一个孩子3410,5403,58415.9819,33041,576两个孩子4014,8005,92021.0619,33047,440三个孩子4514,8006,66021.0619,33050,954资料来源：税务政策中心劳动所得税抵免图表，2州和地方公共财政

讲座9：州和地方销售税和所得税有效边际税率州和地方公共财政

讲座9：州和地方销售税和所得税可能的平均利率综合收益T是逐项扣除替代货币零收入金额（免税额+标准扣除额）EITC0？2017年《减税与就业法案》（TCJA）之后呢？可能的平均利率

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讲座9：州和地方销售税和所得税资料来源：美国国税局。请注意，国税局数据中无法识别出低收入家庭福利优惠政策（EITC）的负利率。2009-2013年联邦平均所得税税率

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讲座9：州和地方销售税和所得税州所得税州所得税的累进性低于联邦所得税。各州担心吓跑高收入居民，但我没有看到任何证据表明这种影响很大。各州最高税率可达13.3%（加利福尼亚州），8个州实行统一税率。七个州不征收个人所得税，两个州只对投资收益征税。州所得税

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讲座9：州和地方销售税和所得税1986年税收改革法案（TRA）一项非凡的两党合作改革，既堵住了漏洞（自由派所支持），又降低了边际利率（保守派所支持）。这两者是相关的——扩大税基可以降低税率。此后，法律漏洞以惊人的速度不断增加。这项改革还将负担从个人转移到了企业。1986年税收改革法案（TRA）

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讲座9：州和地方销售税和所得税州所得税链接大多数州所得税A.使用联邦应税收入和他们自己的税率表，或者B.将他们的税率设定为联邦税率的百分比。“A”类州从1986年《税收改革法案》的税基扩大中获益。1986年税收改革法案取消个人所得税，导致“B”类州蒙受损失。州所得税链接

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讲座9：州和地方销售税和所得税2017年减税与就业法案(TCJA)《减税与就业法案》（TCJA）也存在同样的问题。各州可能增加财政收入的途径：“个人豁免取消”联邦税改法案将取消个人免税额。目前有十个州将州个人免税额与联邦个人免税额结合使用。鉴于联邦个人免税额已被取消，除非州法律发生改变，否则这些州可能会获得税收收入增长。替代性通胀指标该法案取消了使用传统的CPI-U（城市消费者价格指数）来调整税收体系通胀的措施。取而代之的是，该法案采用增长速度较慢的连锁CPU指标。这将影响税级、标准扣除额以及劳动所得税抵免（EITC）的逐步实施/取消。阈值。其他扣除项的修改非灾害性意外损失和搬家费用的扣除额将增加联邦财政收入。这也将增加采纳这些调整的州的财政收入。2017年减税与就业法案(TCJA)

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讲座9：州和地方销售税和所得税2017年减税与就业法案（TCJA）2各州可能遭受财政收入损失的项目：标准扣除额十二个州采用联邦标准扣除额（因此会因标准扣除额的提高而损失税收）。对于以联邦应税收入为基准的州而言，除非采取措施使其与联邦标准扣除额脱钩，否则标准扣除额的提高将导致税收减少。转嫁扣除新法将允许对某些合伙企业（设有收入上限）的合格商业收入进行20%的扣除。该扣除仅适用于计算和减少应纳税所得额，不适用于联邦调整后总收入（AGI），因此只有少数几个采用联邦应纳税所得额（FTI）的州会受到此项变更的影响。除非这些州不再适用此项规定或改用联邦调整后总收入作为计算起点，否则税收收入将会减少。[这项规定可能会促使一些企业从缴纳公司所得税转向缴纳个人所得税。]各州的公司所得税收入来源已经迅速下降，因此，随着更多企业转向缴纳个人所得税，这项规定可能会加剧这一趋势。一些税务专家推测，各州可能会考虑彻底取消公司所得税，转而对所有类型的企业征收更广泛的税种，例如俄亥俄州的商业活动税或德克萨斯州的利润税。2017年减税与就业法案（TCJA）2

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讲座9：州和地方销售税和所得税国家应对措施一些州已经通过修改税法来应对《减税与就业法案》。为了弥补州税逐项扣除的损失，纽约州通过了一项可选的雇主工资税，作为州所得税的替代方案。采用这种方式，州所得税由雇主缴纳，但实际负担可能落在雇员身上。因此，该工人的收入相当于扣除州税后的收入，也就是扣除州税后的收入。然而，一些专家警告说，不宜对州税进