山东省税收执法责任制度

PAGE山东省税收执法责任制度一、总则（一）目的为规范税收执法行为，提高税收执法水平，强化税收执法责任，确保国家税收法律法规的正确贯彻执行，保护纳税人合法权益，根据国家有关法律法规和税务总局相关规定，结合山东省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于山东省各级税务机关及其工作人员在税收征收管理、税务检查、税务行政处罚等税收执法活动中的责任界定与追究。（三）基本原则1.法定原则：税收执法责任的界定与追究必须依据法律法规的明确规定，做到有法可依、有章可循。2.公正原则：在税收执法责任追究过程中，要坚持公平、公正，对违法违规行为一视同仁，确保责任追究的客观性和公正性。3.过错与责任相适应原则：根据税收执法人员过错行为的性质、情节、后果等因素，确定相应的责任追究方式和幅度，做到过错与责任相匹配。4.教育与惩戒相结合原则：通过责任追究，既要对违法违规行为进行严肃处理，又要注重对税收执法人员的教育，促使其增强责任意识，提高执法水平。二、税收执法岗位职责（一）征收管理岗位1.税务登记负责辖区内纳税人税务登记的设立、变更、注销等工作，确保登记信息准确、完整。审核纳税人提交的登记资料，实地核实登记情况，对不符合规定的不予办理，并告知原因。及时将税务登记信息录入征管系统，建立健全税务登记档案。2.纳税申报受理纳税人纳税申报，审核申报资料的完整性、准确性。对申报数据进行逻辑审核和分析，发现异常情况及时与纳税人沟通核实。按照规定的时间和方式，将纳税申报信息传递给相关部门，确保税款及时足额入库。3.税款征收依法征收各项税款，严格执行税收政策和征收标准。催报催缴逾期未申报、未缴纳税款的纳税人，采取有效措施确保税款征收入库。处理税款征收过程中的各类争议和问题，及时向上级报告重大事项。（二）税务检查岗位1.日常检查按照工作计划和要求，对辖区内纳税人的纳税情况进行日常检查。检查纳税人的账簿、凭证、报表等资料，核实其纳税申报的真实性、准确性。对发现的问题及时进行记录和整理，提出处理意见和建议。2.专项检查根据上级部署或特定税收管理需要，组织开展专项检查工作。制定专项检查方案，明确检查范围、内容、方法和步骤。组织实施专项检查，对检查中发现的违法违规行为依法进行处理，并及时向上级反馈检查情况。3.税务稽查对涉嫌偷、逃、骗、抗税等税收违法行为进行立案稽查。严格按照法定程序开展稽查工作，收集、固定证据，查明案件事实。提出税务处理和处罚建议，制作相关法律文书，确保稽查工作的合法性和公正性。（三）税务行政处罚岗位1.案件审理对税务检查、稽查等部门移送的税务行政处罚案件进行审理。审查案件事实是否清楚、证据是否确凿、程序是否合法、适用法律是否正确。组织召开案件审理会议，充分听取各方意见，对案件进行综合分析和判断。2.处罚决定根据案件审理结果，依法作出税务行政处罚决定。制作税务行政处罚决定书，明确处罚种类、幅度、依据等内容，并送达纳税人。告知纳税人享有的权利和救济途径，确保处罚决定的合法性和有效性。三、税收执法责任界定（一）责任种类1.行政责任警告：适用于情节较轻、未造成严重后果的税收执法过错行为。记过、记大过：对造成一定不良影响或后果的税收执法过错行为给予相应记过处分。降级、撤职：对严重违法违规或造成重大损失的税收执法过错行为，给予降级或撤职处分。开除：对情节特别严重、构成犯罪或严重违反税务机关纪律的，予以开除。2.经济责任责令作出书面检查：要求税收执法人员对过错行为作出书面检讨，认识错误并提出整改措施。通报批评：在一定范围内对税收执法过错行为进行公开批评，以起到警示作用。扣发奖金：根据过错行为的严重程度，扣发一定比例的奖金。赔偿经济损失：对因税收执法过错给纳税人或国家造成经济损失的，责令责任人承担相应的赔偿责任。（二）具体责任界定情形1.征收管理方面未按规定办理税务登记，导致漏征漏管的，追究相关登记人员责任。对纳税申报审核不严，造成税款少征、漏征的，追究申报审核人员责任。未及时催报催缴，导致纳税人逾期缴纳税款的，追究催报催缴人员责任。2.税务检查方面检查工作敷衍了事，未发现明显税收违法问题的，追究检查人员责任。对检查中发现的问题隐瞒不报或故意不处理的，追究检查人员及相关负责人责任。违反检查程序，导致检查结果无效的，追究检查人员责任。3.税务行政处罚方面案件审理不认真，导致处罚决定错误的，追究审理人员责任。未依法送达处罚决定书或告知纳税人权利的，追究处罚决定送达人员责任。滥用职权或超越权限作出处罚决定的，追究作出决定人员责任。四、税收执法责任追究程序（一）启动1.内部发现：税务机关内部通过执法监督检查、案件复查、纳税人举报等途径发现税收执法过错行为，经初步核实后，启动责任追究程序。2.外部反馈：上级机关交办、其他部门移送或纳税人投诉反映税收执法问题线索的，税务机关应及时进行调查核实，并决定是否启动责任追究程序。（二）调查1.成立调查组：由税务机关纪检监察、法规等部门组成调查组，负责对税收执法过错行为进行调查。2.收集证据：调查组通过查阅资料、询问当事人、实地核实等方式，收集与过错行为相关的证据材料。3.查明事实：对收集的证据进行分析、判断，查明税收执法过错行为的事实经过、原因及后果。（三）审理1.提交审理报告：调查组完成调查后，撰写审理报告，详细说明调查情况、过错事实、责任认定依据及处理建议。2.组织审理会议：税务机关法规部门组织召开审理会议，听取调查组汇报，对审理报告进行审议。参加审理会议的人员应包括调查组人员、相关业务部门人员、被调查人员及其所在部门负责人等。3.作出审理决定：审理会议根据审议情况，对税收执法过错行为的责任认定和处理建议进行讨论，形成审理决定。（四）告知与申辩1.告知当事人：将审理决定告知被调查的税收执法人员，告知其享有的权利和应承担的责任。2.听取申辩意见：当事人有权在规定期限内进行申辩，对申辩意见进行记录并认真核实。如当事人提出的申辩理由成立，应予以采纳并对审理决定进行调整。（五）作出决定1.审批决定：审理决定经税务机关负责人审批后，正式作出税收执法责任追究决定。2.送达决定：将责任追究决定书送达被追究责任的人员及其所在部门，同时抄送相关部门备案。（六）执行1.责任落实：被追究责任的人员应按照责任追究决定，接受相应的行政处分、经济处罚等处理措施。所在部门应负责监督责任落实情况，确保责任追究决定得到有效执行。2.整改反馈：被追究责任的人员应针对自身过错行为进行整改，并在规定期限内将整改情况书面反馈给税务机关。税务机关应跟踪检查整改情况，确保税收执法工作质量得到提升。五、税收执法监督与考核（一）执法监督1.内部监督建立健全税收执法监督机制，加强对税收执法全过程的监督检查。定期开展执法案卷评查，对税务检查、处罚等执法文书的制作、使用情况进行检查，发现问题及时纠正。加强对重大税务案件审理工作的监督，确保审理程序合法、公正。2.外部监督主动接受纳税人及社会各界的监督，畅通投诉举报渠道，及时处理纳税人反映的税收执法问题。定期开展纳税人满意度调查，了解纳税人对税收执法工作的意见和建议，不断改进执法服务质量。（二）执法考核1.制定考核指标：根据税收执法岗位职责和工作要求，制定科学合理的执法考核指标，包括执法质量、执法效率、执法规范等方面。2.定期考核评价：按照规定的时间和方式，对税收执法人员的执法工作进