代理记账法律责任制度

PAGE代理记账法律责任制度一、总则（一）目的本制度旨在明确代理记账业务中各方的法律责任，规范代理记账行为，保护委托人、代理记账机构及其他相关方的合法权益，维护市场经济秩序，促进代理记账行业的健康发展。（二）适用范围本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的从事代理记账业务的机构（以下简称“代理记账机构”）及其从业人员，以及委托代理记账的单位和个人（以下简称“委托人”）。（三）依据本制度依据《中华人民共和国会计法》、《代理记账管理办法》及其他相关法律法规制定。二、代理记账机构的设立与资质要求（一）设立条件1.为依法设立的企业。2.专职从业人员不少于3名。专职从业人员是指仅在一个代理记账机构从事代理记账业务的人员。3.主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作不少于三年，且为专职从业人员。4.有健全的代理记账业务内部规范。代理记账机构应当对代理记账业务流程、从业人员管理、业务质量控制、客户权益保护、职业道德规范等方面制定相应的内部管理制度。（二）资质申请与审批1.申请代理记账资格的机构，应当向所在地的审批机关提交申请报告并附送下列材料：营业执照复印件；从业人员会计从业资格证书，主管代理记账业务的负责人具备会计师以上专业技术职务资格的证明；专职从业人员在本机构专职从业的书面承诺；代理记账业务内部规范。2.审批机关应当自受理申请之日起20日内决定批准或者不批准。20日内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可延长10日，并应当将延长期限的理由告知申请人。3.审批机关经审查符合法定条件的，应当自作出批准决定之日起10日内向申请人下达批准文件、颁发代理记账许可证书。审批机关决定不予批准的，应当向申请人下达书面决定，说明理由，并告知申请人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。（三）资质变更与注销1.代理记账机构变更名称、主管代理记账业务的负责人，应当向审批机关办理变更登记。2.代理记账机构因解散、破产或其他原因终止代理记账业务的，应当向审批机关办理注销登记，并提交有关注销文件，完成注销手续后，不得从事代理记账业务。三、代理记账机构的法律责任（一）遵守法律法规与职业道德1.代理记账机构应当遵守国家有关法律法规和财务会计制度，按照委托合同办理代理记账业务，对在执行业务中知悉的商业秘密予以保密。2.代理记账机构从业人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，勤勉尽责，不得有下列行为：同时在两个以上代理记账机构从事代理记账业务；索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用职务之便谋取其他不正当利益；允许他人以本机构名义承办业务；泄露委托人商业秘密或者利用委托人提供的会计资料谋取私利；提供虚假会计资料；其他违反法律法规和职业道德的行为。（二）业务操作规范与责任1.代理记账机构应当按照委托合同约定，定期为委托人编制财务会计报告，并经代理记账机构负责人和委托人负责人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。2.代理记账机构应当对委托人提供的原始凭证和其他会计资料进行审核，并按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。如因代理记账机构审核不严，导致会计信息失真，代理记账机构应承担相应的法律责任。3.代理记账机构应当建立健全内部质量控制制度，对代理记账业务进行定期检查和质量评估，发现问题及时整改。如因内部质量控制制度不完善，导致代理记账业务出现重大失误，代理记账机构应承担相应的法律责任。（三）档案管理责任1.代理记账机构应当对代理记账业务形成的会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计资料，按照国家有关规定进行整理、归档和保管。2.代理记账机构应当按照规定的保管期限保管会计档案，不得伪造、变造、隐匿或者故意销毁会计档案。如因保管不善导致会计档案丢失、损坏，代理记账机构应承担相应的法律责任。（四）接受监督检查责任1.代理记账机构应当按照规定接受财政部门的监督检查，如实提供有关情况和材料。2.代理记账机构违反本制度规定，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，拒不改正的，予以公告，并按照有关法律法规的规定予以处罚。四、委托人的法律责任（一）提供真实完整资料委托人应当向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料，并对其真实性、合法性和完整性负责。如因委托人提供虚假资料导致代理记账机构编制的财务会计报告等会计资料失真，委托人应承担相应的法律责任。（二）配合业务开展委托人应当配合代理记账机构按照委托合同约定开展代理记账业务，包括及时提供所需的相关资料、协助代理记账机构进行财务核算等。如因委托人不配合导致代理记账业务无法正常开展，委托人应承担相应的责任。（三）合理使用会计资料委托人应当按照国家有关规定合理使用代理记账机构编制的财务会计报告等会计资料，不得将其用于违法违规活动。如因委托人不合理使用会计资料导致的法律后果，委托人应承担相应的法律责任。五、委托合同（一）合同签订1.委托人与代理记账机构应当签订书面委托合同，明确双方的权利和义务。2.委托合同应当包括以下主要内容：委托人、代理记账机构的名称、地址、联系方式；委托事项、委托范围、委托期限；双方的权利和义务；会计资料的传递程序和签收手续；编制和提供财务会计报告的要求；会计档案的保管要求及相应责任；委托人、代理记账机构终止委托合同应当办理的会计交接事宜；违约责任；争议解决方式；其他需要约定的事项。（二）合同变更与解除1.在委托合同履行期间，如有需要变更委托事项、委托范围或委托期限等内容，双方应当协商一致，并签订书面变更协议。2.如因不可抗力或其他法定事由需要解除委托合同，双方应当按照合同约定或法律规定办理相关手续，并做好会计交接等工作。六、法律责任的承担方式（一）民事责任1.代理记账机构因违反本制度规定给委托人造成损失的，应当承担赔偿责任。赔偿范围包括委托人因代理记账机构的违法行为而遭受的直接经济损失以及为减少损失而支付的合理费用。2.委托人因违反本制度规定给代理记账机构造成损失的，应当承担赔偿责任。赔偿范围包括代理记账机构因委托人的违法行为而遭受的直接经济损失以及为维护自身合法权益而支付的合理费用。（二）行政责任1.代理记账机构违反本制度规定，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，拒不改正的，予以公告，并按照下列规定处罚：有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得3倍以下的罚款，但最高不得超过3万元；没有违法所得的，处1万元以下的罚款。2.代理记账机构从业人员违反本制度规定，由县级以上人民政府财政部门责令其限期改正，并处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，吊销其会计从业资格证书。（三）刑事责任代理记账机构及其从业人员的行为构成犯罪的，依法追究刑事责任。如代理记账机构故意提供虚假财务会计报告，隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，将依法追究刑事责任。七、争议解决（一）协商解决委托人与代理记账机构在履行委托合同过程中发生争议的，应当首先通过协商解决。双方应当本着平等、自愿、公平的原则，就争议事项进行沟通和协商，寻求达成一致的