3-4 消费税涉税风险与管理

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：3-4教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第三章消费税法第四节消费税涉税风险与管理教学目标1．分析消费税涉税风险点；2．设计消费税税收风险管控指标；3．进行税收风险自我评价。教学重点1．税收风险点的分析与确定；2．管控指标的设计；教学难点税收风险点的分析与确定；管控指标的设计与自我评价。教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：调查1个企业消费税涉税风险的具体处理办法课后体会与建议税收风险评估涉及企业各个方面，需要综合分析评估，及时应对税务机关对企业可能的税务约谈和实地核查工作。教学过程及主要内容【教学导入】从企业消费税涉税风险的典型业务导入【讲授新课】一、分析消费税涉税风险点

1．生产阶段增值税风险点2．销售阶段增值税风险点二、设计消费税税收风险管控指标1．消费税税收风险主要通用分析指标2.消费税税收风险主要特定分析指标三、进行税收风险自我评价【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务3.4消费税涉税风险与管理一、分析消费税涉税风险点1.生产阶段消费税主要涉税风险点企业生产阶段消费税的主要税收风险有：①自产自用的应税消费品，没有按规定申报缴纳消费税；②委托加工应税消费品收回后直接出售的，均未申报缴纳消费税，受托方收取的加工费用没有计入计税价格申报消费税；③对于一些有特殊要求的产品，没有按规定申报核定消费税最低计税价格；④受托加工应税消费品未按规定履行代收代缴消费税义务。2.销售阶段消费税主要涉税风险点企业销售阶段消费税的主要税收风险有：①企业将不同税率的应税消费品成套销售时，没有从高适用税率；②企业将应税消费品与非应税消费品成套销售时，计税依据计算错误；③向经销商收取的品牌使用费、手续费等价外费用未计入应税销售额；④用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，没有按同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税；⑤隐匿销售数量，混淆不同税率的应税消费品税目；⑥对外购或委托加工收回应税消费品已纳税款的抵扣超出准予抵扣的范围。二、设计消费税税收风险管理指标消费税的税收风险管理常用指标可以分为通用分析指标和特定分析指标两大类。（一）消费税税收风险主要通用分析指标消费税税收风险主要通用分析指标为主营业务收入变动率，其计算公式为：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%主营业务收入，正常情况应该呈现相对稳健的态势。如果企业主营业务收入变动率下降，远低于行业平均水平，超出预警值范围，提示该企业可能存在少计收入，少缴消费税等风险。将消费税应税业务收入变动率与税务机关、行业协会发布的行业平均变动率进行对比，偏差越大，税收风险越高。（二）消费税税收风险主要特定分析指标1.消费税税负率消费税税负率=应纳消费税税额÷消费税应税收入总额×100%将消费税税负率与当地同行业同期和本企业基期消费税税负率相比，低于标准值，可能存在不计或少计销售（营业）收入等税收风险，还需运用其他相关指标深入进行评估分析。2.平均销售价格变动率平均销售价格变动率=（报告期价格-基期价格）÷基期价格×100%正常情况下，企业的平均价格变动率应在10%范围之内，降低幅度超过10%的，提示该企业可能存在隐匿收入，少缴消费税的风险。3.消费税应税收入与主营业务收入之比消费税应税收入与主营业务收入之比=消费税应税收入÷主营业务收入×100%企业正常情况下，消费税应税收入与主营业务收入比例应该接近100%，如果相差较大，企业可能存在少计收入，少缴消费税的风险。4.消费税应税收入变动率与消费税税负变动率配比指标消费税应税收入的消费税税负弹性系数=消费税应税收入变动率÷消费税税负变动率该指标如果发生较大变化，可能存在少计收入，少缴消费税的风险。三、进行税收风险自我评价通过分析企业各阶段的增值税税收风