4-4 企业所得税涉税风险与管理

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：4-4教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第四章企业所得税法第四节企业所得税涉税风险与管理教学目标1．分析企业所得税涉税风险点；2．设计企业所得税税收风险管控指标；3．进行税收风险自我评价。教学重点1．税收风险点的分析与确定；2．管控指标的设计；教学难点税收风险点的分析与确定；管控指标的设计与自我评价。教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：调查1个企业所得税涉税风险的具体处理办法课后体会与建议税收风险评估涉及企业各个方面，需要综合分析评估，及时应对税务机关对企业可能的税务约谈和实地核查工作。教学过程及主要内容【教学导入】从企业所得税涉税风险的典型业务导入【讲授新课】一、分析企业所得税涉税风险点

1．生产阶段企业所得税风险点2．销售阶段企业所得税风险点3.储运阶段企业所得税风险点二、设计企业所得税税收风险管控指标1．企业所得税税收风险主要通用分析指标2.企业所得税税收风险主要特定分析指标三、进行税收风险自我评价【课堂小结】【作业布置】课程讲义任务4.4企业所得税涉税风险与管理一、分析企业所得税涉税风险点1.生产阶段企业所得税主要涉税风险点（1）与生产经营无关的支出在税前扣除，存在少缴企业所得税的风险。（2）工资及“三项经费”未按税法规定在税前扣除，存在少缴企业所得税的风险。（3）研发费用加计扣除不符合税法规定，存在少缴企业所得税的风险。（4）残疾人员工资加计扣除不符合税法规定，存在少缴企业所得税的风险。2.销售阶段企业所得税主要涉税风险点（1）企业发生视同销售行为未按规定确认收入，存在不计或少计应税收入，少缴企业所得税的风险。（2）企业发生的其他收入、营业外收入未按规定计入应税收入，存在少缴企业所得税的风险。（3）广告宣传费重复列支或未实际支付，存在少缴企业所得税的风险。（4）未准确划分业务宣传费、业务招待费和会议费，存在少缴企业所得税的风险。（5）不符合认定要求的高新技术企业享受税收优惠，产生少缴企业所得税的风险。3.储运阶段企业所得税主要涉税风险点（1）因管理不善或违反法律法规造成非正常损失的存货未按规定报损造成的风险。（2）未按规定要求计提固定资产折旧和无形资产摊销造成的企业所得税税收风险。二、设计企业所得税税收风险管理指标企业所得税的税收风险管理可以分为通用分析指标和特定分析指标。（一）企业所得税税收风险主要通用分析指标1.收入类通用分析指标常用的收入类通用分析指标为主营业务收入变动率，计算公式为：主营业务收入变动率=（本期主营业务收入-基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%2.成本类通用分析指标常用的成本类通用分析指标为主营业务成本变动率，计算公式为：主营业务成本变动率=（本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100%3.费用类通用分析指标企业所得税费用类通用分析指标主要有主营业务费用变动率、成本费用率和成本费用利润率，其计算公式为：主营业务费用变动率=（本期主营业务费用-基期主营业务费用）÷基期主营业务费用×100%成本费用率=（本期营业费用+本期管理费用+本期财务费用）÷本期主营业务成本×100%成本费用利润率=利润总额÷成本费用总额×100%主营业务费用，是指企业主营业务的销售费用、管理费用和财务费用之和。4.利润类通用分析指标企业所得税利润类通用分析指标主要有主营业务利润变动率、其他业务利润变动率、当期主营业务利润率，其计算公式为：主营业务利润变动率=（本期主营业务利润-基期主营业务利润）÷基期主营业务利润×100%其他业务利润变动率=（本期其他业务利润-基期其他业务利润）÷基期其他业务利润×100%当期主营业务利润率=当期主营业务利润÷当期主营业务收入×100%5.配比通用分析指标企业所得税配比通用分析指标主要有主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比指标、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比指标。（1）主营业务收入变动率与主营业务利润变动率配比指标计算公式为：主营业务收入的利润弹性系数=主营业务收入变动率÷主营业务利润变动率（2）主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比指标计算公式为：主营业务收入的成本弹性系数=主营业务收入变动率÷主营业务成本变动率（二）企业所得税税收风险主要特定分析指标企业所得税税收风险特定分析指标主要有企业所得税贡献率、企业所得税贡献变动率、应纳税所得额变动率等。1.企业所得税贡献率企业所得税贡献率=应纳企业所得税税额÷主营业务收入×100%2.企业所得税贡献变动率企业税贡献变动率=（本期企业所得税贡献率-基期企业所得税贡献率）÷基期企业所得税贡献率×100%3.应纳税所得额变动率应纳税所得额变动率=（本期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%三、进行税收风险自我评价