5-3 个人所得税纳税申报

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：5-3教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第五章个人所得税法第三节个人所得税纳税申报教学目标1．掌握个人所得税征收管理的基本知识，确定扣缴义务人、扣缴范围、扣缴期限；会填报扣缴个人所得税报告表；2．熟悉个人所得税自行申报的征收方式，确定自行申报的范围、申报期限、申报地点、申报内容。会填报个人所得税自行申报表。教学重点1．纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点；2．扣缴个人所得税报告表和个人所得税自行申报表的填制；教学难点扣缴个人所得税报告表和个人所得税自行申报表的填制；教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：调查1个企业个人所得税代扣代缴业务的具体处理办法课后体会与建议个人所得税税款的缴纳分为代扣代缴和个人自行申报两类，方法不一，与其他税种申报缴纳也不一。教学过程及主要内容【教学导入】从日常个人所得税的代扣代缴业务处理导入【讲授新课】一、个人所得税的扣缴申报（一）扣缴义务人（二）代扣、代缴的范围（三）扣缴个人所得税报告表的编制二、个人所得税的自行申报（一）自行申报的范围（二）自行申报的地点（三）自行申报的期限（四）自行申报的方式〖工作实例——个人所得税纳税申报表的填制〗【课堂小结】【作业布置】课程讲义第三节个人所得税纳税申报一、个人所得税的扣缴申报扣缴申报是指按照税法规定负有扣缴税款义务的单位或者个人，在向个人支付应纳税所得时，应计算应纳税额，并从其所得中扣除，同时向税务机关报送扣缴个人所得税报告表。个人所得税的扣缴义务人为支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关单位、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人。税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。扣缴义务人每月所扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向主管税务机关报送相关报表及税务机关要求报送的其他有关资料。二、个人所得税的自行申报自行申报纳税是指由纳税人自行在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按照税法规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。个人所得税自行申报和汇算清缴的范围类型具体范围自行办理纳税申报的范围①取得综合所得需要办理汇算清缴；②取得应税所得没有扣缴义务人；③取得应税所得，扣缴义务人未扣缴税款；④取得境外所得；⑤因移居境外注销中国户籍；⑥非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得。⑦国务院规定的其他情形。居民综合所得需要办理汇算清缴的范围①在两处或者两处以上取得综合所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；②取得劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减去专项扣除的余额超过六万元；③纳税年度内预缴税额低于应纳税额的。④纳税人申请退税。个人所得税自行申报纳税地点自行申报情形申报地点境内综合所得=1\*GB3①在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地税务机关申报。=2\*GB3②在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地税务机关申报。=3\*GB3③在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。经营所得实际经营所在地税务机关从中国境外取得所得的或个人独资、合伙企业投资者兴办两个及以上企业的=1\*GB3①从中国境外取得所得的，向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关申报。=2\*GB3②个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的，区分不同情形确定纳税申报地点：兴办的企业全部是个人独资性质的，分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报；兴办的企业中含有合伙性质的，向经常居住地主管税务机关申报；兴办的企业中含有合伙性质，个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的，选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报个人所得税自行申报期限纳税人具体内容居民综合所得按年计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴经营所得分月预缴的，在每月终了后15日内办理纳税申报；分季预缴的，在每个季度终了后15日内办理纳税申报。纳税年度终了后3个月内进行汇算清缴。应税所得没有扣缴义务人的应当在取得所得的次月十五日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款。扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年六月三十日前，缴纳税款；税