6-8 环境保护税法

授课计划课程名称：税法授课时间：××××编号：6-8教师姓名×××授课班级×××授课形式讲授课时1授课项目学习任务第六章财产和行为税法第八节环境保护税法教学目标1．掌握环境保护税的基本知识，确定计税依据，选择税率，计算应纳税额；2．熟悉环境保护税征收管理的基本知识，进行纳税申报。教学重点1．环境保护税的优惠政策；2．环境保护税应纳税额的计算与申报。教学难点环境保护税的优惠政策的运用；环境保护税应纳税额的计算；教学场所及教具××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业课内：教材所附二维码自测题训练课外：选择一个企业的环境保护税应纳税额的计算业务实际操作课后体会与建议教学过程及主要内容【教学导入】从日常生活的企业排污中引出环境保护税。【讲授新课】一、纳税人和征税范围的确定二、环境保护税优惠政策的运用三、环境保护税的计算1．计税依据的确定2．税率的选择3．应纳税额的计算四、环境保护税的征收管理1．纳税义务发生时间2．纳税期限3．纳税地点4．纳税申报【课堂小结】【作业布置】课程讲义第八节环境保护税法一、环境保护税的纳税人和征税对象1．环境保护税纳税人的认定环境保护税是对在中华人民共和国领域和管辖的海域直接向环境排放应税污染物的企事业单位和其他生产经营者征收的税种。在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。其他生产经营者，是指个体工商户和其他组织，不包括其他个人。2．环境保护税征税范围的确定环境保护税的征税范围为在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放的应税污染物。应税污染物，是指《环境保护税法》所附《环境保护税税目税额表》《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。二、环境保护税优惠政策的运用下列情形，暂予免征环境保护税：（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的。（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的。（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的。（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的。（5）国务院批准免税的其他情形，由国务院报全国人民代表大会常务委员会备案。对纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准50%的，减按50%征收环境保护税。三、环境保护税的计算1．计税依据的确定（1）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定计税依据。应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。（2）应税固体废物按照固体废物的排放量确定计税依据。固体废物的排放量为当期应税固体废物的产生量减去当期应税固体废物的贮存量、处置量、综合利用量的余额。（3）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。超过国家规定标准的分贝数，是指实际产生的工业噪声分贝数与国家规定的工业噪声排放标准限值之间的差值。2．税率的选择环境保护税采用定额税率。应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。3．应纳税额的计算（1）应税大气污染物、水污染物应纳环境保护税税额的计算。其计算公式为：应纳环境保护税税额=污染当量数×适用税额污染当量数=该污染物的排放量÷该污染物的污染当量值应税固体废物应纳环境保护税税额的计算。其计算公式为：应纳环境保护税税额=固体废物排放量×适用税额固体废物排放量=当期应税固体废物的产生量-当期应税固体废物的贮存量-当期应税固体废物的处置量-当期应税固体废物的综合利用量（3）应税噪声应纳环境保护税税额的计算。其计算公式为：应纳环境保护税税额=超过国家规定标准的分贝数对应的适用税额四、环境保护税的征收管理1.纳税义务发生时间环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日。2．纳税期限环境保护税按月计算，按季申报缴纳。不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳。纳税人按季申报缴纳的，应当自季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款。纳税人按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内，向税务机关办理