高校货币资金审计制度

PAGE高校货币资金审计制度一、总则（一）目的为了加强高校货币资金的内部控制与管理，规范货币资金审计行为，保障货币资金的安全完整，提高货币资金使用效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合高校实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于本校各部门、各学院及所属单位涉及货币资金收支、保管等相关活动的审计监督。（三）基本原则1.合法性原则：审计工作应严格遵循国家法律法规和财经纪律，确保高校货币资金活动合法合规。2.真实性原则：审计人员应如实反映货币资金的收支、结存情况，保证审计结果真实可靠。3.完整性原则：对高校货币资金的各个环节进行全面审计，不留审计死角。4.效益性原则：通过审计，促进高校合理配置货币资金，提高资金使用效益。二、货币资金内部控制审计（一）岗位分工与授权批准审计1.审查高校是否建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。不相容岗位包括：货币资金支付的审批与执行、保管与盘点清查、会计记录与审计监督等。2.检查货币资金业务的授权批准制度是否健全，审批人是否在授权范围内进行审批，经办人是否在职责范围内办理业务。重点关注重大货币资金支付的集体决策和审批情况，是否存在越权审批、未经授权审批等问题。（二）现金内部控制审计1.审查现金收入的内部控制检查高校是否建立现金收入台账，记录每笔现金收入的来源、金额、日期等信息。核对现金收款凭证与实际收款金额是否一致，收款凭证是否连续编号，有无缺号、跳号现象。审查现金收入是否及时缴存银行，有无坐支现金的情况。2.审查现金支出的内部控制检查现金支出的审批手续是否齐全，是否按照规定的审批流程进行审批。核对现金付款凭证与原始凭证是否相符，原始凭证是否真实、合法、有效。审查现金支出的用途是否符合规定，有无用于非法支出或个人消费的情况。3.审查现金盘点制度检查高校是否定期对现金进行盘点，盘点记录是否完整。核对现金日记账余额与实际库存现金是否一致，如有差异，是否及时查明原因并进行处理。（三）银行存款内部控制审计1.审查银行账户管理检查高校银行账户的开立、变更、撤销是否经规定程序审批，是否符合国家有关规定。核对银行账户的开户许可证、银行对账单等资料，确保账户信息真实、准确。审查银行账户的使用是否合规，有无出租、出借账户等情况。2.审查银行存款收支内部控制检查银行存款收款凭证与银行对账单是否相符，收款是否及时入账。核对银行存款付款凭证与银行对账单、支票存根等是否一致，付款审批手续是否齐全。审查银行存款余额调节表的编制是否正确，调节事项是否合理。3.审查银行存款安全防范措施审计检查高校是否建立银行存款安全管理制度，采取必要的安全防范措施，如设置密码、定期更换密码等。审查网上银行操作的内部控制，是否有严格的授权审批流程，操作人员是否定期更换密码等。三、货币资金审计程序（一）审计准备阶段1.制定审计计划：根据高校货币资金管理的特点和审计目标，制定详细的审计计划，明确审计范围、审计重点、审计方法和审计时间安排等。2.收集审计资料：收集与货币资金相关的财务报表、会计凭证、银行对账单、现金盘点表等资料，了解高校货币资金的基本情况。3.了解内部控制：通过询问有关人员、查阅相关制度文件等方式，了解高校货币资金内部控制制度的建立和执行情况，评估内部控制的有效性。（二）审计实施阶段1.审查会计凭证：对货币资金相关的会计凭证进行详细审查，检查凭证的真实性、合法性、完整性，核对记账凭证与原始凭证是否相符。2.核对账目：将现金日记账、银行存款日记账与总账、明细账进行核对，检查账目记录是否一致，有无账账不符的情况。3.盘点货币资金：对库存现金进行实地盘点，检查现金的实际库存情况与现金日记账余额是否相符；对银行存款进行函证，核实银行存款的真实性和余额。4.审查银行账户：审查银行账户的开户、销户情况，检查银行对账单与银行存款日记账的一致性，关注未达账项的真实性和合理性。5.调查与询问：对货币资金收支业务涉及的相关人员进行调查与询问，了解业务处理过程中的具体情况，核实有关事项的真实性。（三）审计终结阶段1.整理审计工作底稿：对审计过程中收集的资料、审计记录等进行整理，形成完整的审计工作底稿。2.撰写审计报告：根据审计工作底稿，撰写审计报告，客观、公正地反映高校货币资金审计情况，提出审计意见和建议。3.征求意见：将审计报告征求被审计单位意见，被审计单位如有异议，应及时进行沟通和核实，必要时对审计报告进行修改。4.归档审计资料：将审计工作底稿、审计报告等审计资料进行归档，妥善保管，以备查阅。四、货币资金审计内容（一）货币资金收支的真实性审计1.审查货币资金收入的真实性检查收款凭证是否有相应的经济业务支持，如销售合同、发票等，核实收入的来源是否真实。核对收款金额与相关业务记录是否一致，有无虚增收入的情况。2.审查货币资金支出的真实性检查付款凭证是否有合法的原始凭证作为依据，如发票、报销单等，核实支出的用途是否真实。核对付款金额与实际业务支出是否相符，有无虚列支出、套取资金等问题。（二）货币资金收支的合法性审计1.审查货币资金收入的合法性检查收入是否符合国家法律法规和高校相关规定，有无违规收费、截留收入等情况。核对收入的入账方式是否正确，是否及时足额缴存银行，有无坐支现金等违法行为。2.审查货币资金支出的合法性检查支出是否符合国家财经纪律和高校财务制度，有无超预算支出、违规发放津补贴等问题。核对支出的审批手续是否齐全，是否按照规定的审批流程进行审批，有无越权审批、未经授权审批等情况。（三）货币资金的完整性审计1.审查货币资金收入的完整性检查高校是否将所有应取得的货币资金收入全部入账，有无隐瞒、截留收入的情况。核对收入台账与实际收款情况是否一致，确保收入记录完整。2.审查货币资金支出的完整性检查高校是否将所有符合规定的货币资金支出全部入账，有无漏记支出的情况。核对支出凭证与相关业务记录是否一致，确保支出记录完整。（四）货币资金的效益性审计1.审查货币资金的使用效益分析高校货币资金的配置是否合理，是否存在资金闲置或浪费的情况。评估货币资金的使用是否达到预期目标，是否取得了较好的经济效益和社会效益。2.审查货币资金的管理效益检查高校货币资金内部控制制度的执行情况，评估内部控制的有效性，是否有助于提高货币资金管理效率。分析货币资金管理过程中的成本效益情况，是否存在管理成本过高的问题。五、审计结果处理与跟踪（一）审计结果处理1.对于审计中发现的问题，审计部门应及时向被审计单位下达审计意见书，要求被审计单位限期整改。2.被审计单位应根据审计意见书的要求，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并将整改情况及时反馈给审计部门。3.对于违反国家法律法规和高校财务制度的行为，审计部门应按照有关规定提出处理建议，报学校领导审批后进行处理。（二）审计跟踪1.审计部门应对被审计单位的整改情况进