高校内部控制审计制度

PAGE高校内部控制审计制度一、总则（一）制定目的为了加强高校内部控制，规范内部审计工作，防范风险，提高管理水平和资金使用效益，促进高校健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本校实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于本校各部门、各单位及其所属机构的内部控制审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位，保持客观公正的立场，不受其他部门和个人的干扰。2.客观性原则：以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，客观公正地评价审计事项，如实反映审计结果。3.全面性原则：涵盖高校经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、资产管理、采购管理、项目管理等各个方面。4.重要性原则：根据风险程度和影响范围，确定审计重点，关注重大事项和关键环节。5.及时性原则：及时发现问题，及时提出建议，及时督促整改，确保内部控制有效运行。（四）审计依据1.《中华人民共和国审计法》及其实施条例。2.《内部审计基本准则》等内部审计准则。3.国家有关法律法规、政策和规章制度。4.本校制定的各项内部控制制度和管理办法。二、审计机构与人员（一）审计机构设置设立独立的内部审计机构，配备与审计工作相适应的专业人员，负责本校内部控制审计工作。内部审计机构在学校主要负责人的直接领导下开展工作，向学校党委和行政负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家法律法规和本校规章制度，具有良好的职业道德和敬业精神。内部审计机构应根据工作需要，合理配备审计人员，定期组织培训和考核，提高审计人员的业务素质和工作能力。（三）职责与权限1.职责对本校内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。对本校经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计监督。对本校内部管理的薄弱环节提出改进建议，促进完善内部控制。对本校领导干部的经济责任履行情况进行审计。承办学校领导交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目和其他有关材料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机构工作，如实向审计机构反映情况，提供有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及与经济活动有关的资料，经学校主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计范围与内容（一）预算管理审计审计预算编制的科学性、合理性、完整性，预算执行的严肃性、合规性，预算调整的必要性、程序的规范性，以及预算绩效评价的真实性、准确性。重点审查预算收支是否符合国家法律法规和学校发展规划，是否存在预算编制不细化、执行不严格、调整随意等问题。（二）收支管理审计1.收入审计审查各项收入的来源和取得是否合法合规，是否及时足额入账，是否存在隐瞒、截留、挪用、坐支等问题。重点关注学费、住宿费、科研经费、捐赠收入等主要收入项目的管理情况。2.支出审计审查各项支出的真实性、合法性、合理性，是否符合国家财经法规和学校财务制度的规定，是否存在虚列支出、套取资金、超标准支出、无预算支出等问题。重点审查人员经费、公用经费、项目支出等主要支出项目的管理情况。（三）资产管理审计1.货币资金审计审查货币资金的内部控制制度是否健全有效，库存现金、银行存款、其他货币资金的管理是否规范，是否存在现金坐支、白条抵库、公款私存、银行账户违规开设等问题。2.固定资产审计审查固定资产的购置、验收、入账、使用、保管、处置等环节的内部控制制度是否健全有效，固定资产的账实是否相符，是否存在资产闲置、浪费、流失等问题。重点审查房屋建筑物、仪器设备、交通工具等主要固定资产的管理情况。3.无形资产审计审查无形资产的取得、入账、摊销、转让等环节的内部控制制度是否健全有效，无形资产的价值是否真实准确，是否存在无形资产流失等问题。重点审查专利权、商标权、著作权等主要无形资产的管理情况。4.对外投资审计审查对外投资的决策程序是否合规，投资项目的可行性研究报告是否充分，投资收益是否及时足额入账，是否存在投资损失等问题。重点审查长期股权投资、短期投资等主要对外投资项目的管理情况。（四）采购管理审计审查采购业务的内部控制制度是否健全有效，采购计划的编制是否合理，采购方式的选择是否合规，采购程序的执行是否严格，采购合同的签订、履行、验收等环节是否规范，是否存在采购舞弊、价格虚高、质量不合格等问题。重点审查货物采购、工程采购、服务采购等主要采购项目的管理情况。（五）项目管理审计审查项目立项的必要性、可行性，项目预算的编制、执行、调整情况，项目资金的使用效益，项目验收的程序和结果等。重点审查重大建设项目、科研项目、专项资金项目等主要项目的管理情况。（六）经济责任审计对本校各部门、各单位负责人及所属机构负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产管理、项目管理、内部控制等方面。重点审查其在任职期间是否遵守国家财经法规和学校财务制度，是否履行经济决策程序，是否存在违规决策、滥用职权、贪污受贿等问题。四、审计程序（一）审计计划内部审计机构应根据学校年度工作重点和内部控制审计工作需要，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。年度审计计划报学校主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组，明确审计组成员的分工和职责。2.开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度的建立健全情况、经济活动的运行情况等，确定审计重点和审计方法。3.编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计程序、审计时间安排等。审计方案报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。2.审计组通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计组对审计发现的问题进行记录、分析和整理，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和审计结果。（四）审计报告1.审计组在审计实施结束后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观公正、事实清楚、证据确凿、结论准确、建议可行。2.审计组将审计报告征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。审计组对被审计单位提出的意见进行核实和研究，对审计报告进行修改完善。3.审计报告经内部审计机构负责人审核后，报学校主要负责人审批。学校主要负责人应根据审计报告的内容，作出相应的批示和决定。（五）审计整改1.学校主要负责人根据审计报告的批示和决定，督促被审计单位落实整改措施，被审计单位应在规定的时间内将整改情况书面报告学校。2.内部审计机构对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位，应提出批评意见，并向学校主要负责人报告。3.内部审计机构应定期对审计整改情况进行总结分析，针对审计发现的普遍性、倾向性问题，提出完善内部控制制度、加强管理的建议，促进学校管理水平的提高。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种文件、资料、记录等收集整理，交内部审计机构档案管理人员统一保管。（二）档案整理档案管理人员对收集到的审计档案进行分类、编号、装订、编目等整理工作，确保档案的整齐、规范、完整。（三）档案保管建立审计档案保管制度，明确档案保管的期限、地点、方式等要求。审计档案应妥善保管，防止丢失、