非营利医院财务规章制度

PAGE非营利医院财务规章制度一、总则1.制定目的本财务规章制度旨在规范非营利医院的财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障医院的健康可持续发展，更好地履行非营利性医疗服务使命。2.适用范围本规章制度适用于[非营利医院名称]及其所属各部门、科室。3.制定依据依据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定本制度。4.基本原则合法性原则：医院财务活动必须遵守国家法律法规，确保财务工作合法合规。真实性原则：财务信息应真实、准确、完整地反映医院财务状况和经营成果。完整性原则：涵盖医院所有财务活动，确保财务管理无死角。收支平衡原则：合理安排收入与支出，保持医院财务收支平衡。成本效益原则：在控制成本的前提下，追求医疗服务效益最大化。二、财务机构与人员设置1.财务机构设置医院应设立独立的财务部门，负责医院的财务管理工作。财务部门应根据工作需要合理设置会计核算、财务管理、收费管理、预算管理等岗位，明确各岗位职责。2.财务人员配备配备具有相应专业知识和技能的财务人员，财务人员应具备会计从业资格证书，部分关键岗位人员应具备中级及以上会计专业技术资格。定期对财务人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。3.财务人员职责会计人员职责：按照国家统一的会计制度进行会计核算，编制财务报表，登记会计账簿，管理会计档案等。财务管理人员职责：负责财务预算、成本核算、财务分析、资金管理等工作，为医院决策提供财务支持。收费管理人员职责：负责医院收费工作的管理，确保收费准确、及时，严格执行物价政策。预算管理人员职责：负责编制医院年度预算，跟踪预算执行情况，定期进行预算调整等工作。三、预算管理1.预算编制原则统筹兼顾原则：综合考虑医院发展规划、医疗业务需求和财务状况，合理安排各项收支。积极稳妥原则：收入预算应积极合理，支出预算应量入为出，留有余地。收支平衡原则：确保预算期内收支平衡，不得编制赤字预算。2.预算编制方法采用零基预算与滚动预算相结合的方法。在编制年度预算时，对各项收支项目进行全面梳理，按照零基预算的要求，根据实际需要编制预算。同时，建立滚动预算机制，根据预算执行情况和医院发展变化，及时调整预算。收入预算应根据医院历史收入水平、市场需求、医疗服务价格政策等因素进行预测编制。支出预算应按照成本效益原则，对人员经费、公用经费、业务经费等进行分类编制，并细化到具体项目和部门。3.预算编制程序准备阶段：财务部门收集、整理相关资料，制定预算编制方案，明确预算编制的原则、方法、程序和时间要求等。编制阶段：各部门根据预算编制方案，结合本部门业务工作计划和实际情况，编制本部门预算草案，并报送财务部门。审核阶段：财务部门对各部门报送的预算草案进行审核，提出修改意见，反馈给各部门进行调整。汇总平衡阶段：财务部门将审核后的各部门预算草案进行汇总，编制医院年度预算草案，报医院管理层审核。审批阶段：医院年度预算草案经医院管理层审核通过后，提交医院职工代表大会审议，审议通过后报上级主管部门备案。4.预算执行与控制医院各部门应严格执行经批准的预算，确保预算目标的实现。财务部门负责对预算执行情况进行监控，定期将预算执行情况与预算进行对比分析，及时发现问题并采取措施加以解决。建立预算执行预警机制，对预算执行偏差较大的项目进行重点监控，及时发出预警信号，督促相关部门采取措施进行调整。严格控制预算调整，确因特殊情况需要调整预算的，应按照规定的程序进行申报和审批。5.预算分析与考核定期对预算执行情况进行分析，撰写预算分析报告，总结预算执行中的经验教训，提出改进措施和建议。建立预算考核制度，对各部门预算执行情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩，激励各部门积极完成预算任务。四、收入管理1.收入分类医院收入主要包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。医疗收入：指医院开展医疗服务活动取得的收入，包括门诊收入、住院收入等。财政补助收入：指医院从财政部门取得的各类财政补助收入。科教项目收入：指医院开展科研、教学项目取得的收入。其他收入：指医院除医疗收入、财政补助收入、科教项目收入以外的收入，如租金收入、捐赠收入等。2.医疗收入管理严格执行国家医疗服务价格政策，按照规定的收费标准收费，不得擅自提高或降低收费标准。建立健全医疗收费管理制度，加强收费票据管理，确保收费准确、及时、规范。加强医疗收入核算，按照权责发生制原则确认收入，确保收入的真实性和完整性。3.财政补助收入管理积极争取财政补助资金，确保财政补助资金及时足额到位。按照财政部门规定的用途使用财政补助资金，专款专用，不得挪作他用。定期向财政部门报送财政补助资金使用情况报告，接受财政部门的监督检查。4.科教项目收入管理加强科教项目管理，按照项目合同要求组织实施项目，确保项目顺利完成。严格按照项目预算使用科教项目资金，专款专用，不得超预算支出。及时核算科教项目收入和支出，准确反映项目资金使用情况。5.其他收入管理规范其他收入的取得和管理，确保收入合法合规。加强对租金收入、捐赠收入等的管理，签订相关合同协议，明确双方权利义务，确保收入及时足额入账。五、支出管理1.支出分类医院支出主要包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出和其他支出。医疗支出：指医院在开展医疗服务活动过程中发生的各项支出，包括人员经费、卫生材料费、药品费、固定资产折旧费等。财政项目补助支出：指医院按照财政部门批准的项目用途使用财政补助资金发生的支出。科教项目支出：指医院开展科研、教学项目发生的支出。其他支出：指医院除医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出以外的支出，如办公费、差旅费、业务招待费等。2.支出审批原则合法性原则：支出必须符合国家法律法规和医院财务制度的规定。真实性原则：支出凭证必须真实、合法、有效，不得虚假列支。合理性原则：支出应根据实际需要和效益情况进行安排，不得铺张浪费。审批授权原则：明确各级审批权限，按照规定的程序进行审批。3.支出审批程序一般支出审批程序：由部门负责人审核签字后，报分管领导审批，金额较大的支出还需报医院主要领导审批。重大支出审批程序：对于重大投资、大型设备购置等重大支出项目，应经过医院领导班子集体研究决策，并按照规定的程序报上级主管部门审批。4.医疗支出管理加强医疗成本核算，严格控制医疗支出，降低医疗成本。规范卫生材料、药品采购管理，建立健全采购制度，严格按照规定的采购渠道和采购方式进行采购，降低采购成本。加强固定资产管理，合理配置固定资产，提高固定资产使用效率，按照规定计提固定资产折旧。5.财政项目补助支出管理严格按照财政部门批准的项目预算和用途使用财政项目补助资金，确保资金专款专用。建立财政项目补助资金使用台账，详细记录资金使用情况，定期向财政部门报送资金使用报告。6.科教项目支出管理按照科教项目合同要求和预算安排使用科教项目资金，确保项目顺利实施。加强对科教项目支出的审核和监督，严格控制项目支出范围和标准，确保资金使用效益。7.其他支出管理严格控制其他支出规模，按照勤俭节约的原则，合理安排各项费用支出。加强对办公费、差旅费、业务招待费等支出的管理，制定相应的管理制度，明确支出标准和审批程序。六、成本管理1.成本核算原则合法性原则：成本核算应符合国家法律法规和医院财务制度的规定。相关性原则：成本核算应与医院的医疗服务活动相关，准确反映医疗服务成本。可靠性原则：成本核算数据应真实、可靠，不得虚增或虚减成本。分期核算原则：按照会计期间进行成本核算，分期计算成本。2.成本核算对象医院成本核算对象包括科室、诊次、床日等。根据医院管理需要，可进一步细分成本核算对象。3.成本核算方法采用作业成本法或完全成本法进行成本核算。通过对医疗服务过程中的各项作业进行分析和成本归集，计算出各成本核算对象的成本。4.成本控制措施建立成本控制制度，明确成本控制目标和责任，将成本控制指标分解到各部门、科室。加强成本分析，定期对医院成本结构和成本变动情况进行分析，找出成本控制的关键点和薄弱环节，采取针对性措施加以改进。优化医疗服务流程，提高医疗服务效率，减少不必要的医疗资源浪费，降低医疗成本。5.成本考核与评价建立成本考核制度，对各部门、科室成本控制情况进行考核评价，将考核结果与部门绩效挂钩。定期开展成本效益分析，评价医院成本控制效果和经济效益，为医院决策提供参考依据。七、资产管理1.流动资产货币资金：包括库存现金、银行存款等。加强货币资金管理，严格执行现金管理制度，定期对银行存款进行清查核对。应收及预付款项：包括应收医疗款、其他应收款、预付账款等。建立健全应收及预付款项管理制度，加强对往来款项的催收和清理，定期进行账龄分析，及时核销坏账。存货：包括卫生材料、药品、低值易耗品等。加强存货管理，建立存货采购、验收、保管、发出等管理制度，定期进行存货盘点，确保存货账实相符。2.固定资产固定资产定义与分类：按照国家规定的固定资产标准，结合医院实际情况，对固定资产进行分类管理。固定资产分为房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书、其他固定资产等。固定资产购置：根据医院发展需要和业务需求，编制固定资产购置计划，按照规定的程序进行审批和采购。固定资产折旧：按照规定的折旧方法和折旧年限计提固定资产折旧，确保固定资产价值得到合理补偿。固定资产清查：定期对固定资产进行清查盘点，每年至少进行一次全面清查，及时发现和处理固定资产盘盈、盘亏、毁损等情况。3.无形资产无形资产定义与分类：医院无形资产主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。无形资产计价与摊销：按照国家规定的计价方法对无形资产进行计价，按照规定的摊销期限进行摊销。无形资产转让与处置：无形资产转让与处置应按照规定的程序进行审批，确保无形资产的安全和完整。八、财务报告与财务分析1.财务报告财务报表种类：医院应按照国家统一的会计制度编制财务报表，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。财务报表编制要求：财务报表应真实、准确、完整、及时，按照规定的格式和编制方法进行编制。财务报告报送：定期向医院管理层、职工代表大会以及上级主管部门报送财务报告，接受各方监督。2.财务分析财务分析内容：包括医院财务状况分析、经营成果分析、现金流量分析等。通过对财务数据的分析，评价医院财务状况和经营成果，发现存在的问题和潜在风险。财务分析方法：采用比较分析法、比率分析法、趋势分析法等多种分析方法，对财务数据进行深入分析。财务分析报告：定期撰写财务分析报告，为医院管理层决策提供财务支持和建议。财务分析报告应包括分析目的、分析方法、分析结果、存在问题及建议等内容。九、财务监督1.内部监督建立健全内部监督制度：医院应建立健全内部财务监督制度，明确内部监督的职责、权限和程序。财务部门内部监督：财务部门应加强对自身财务工作的监督，