阜阳市内部审计制度

PAGE阜阳市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强阜阳市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，促进廉政建设，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于阜阳市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位和其他相关部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，依据审计证据作出审计结论，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应依法依规履行职责，其审计决定和建议具有一定的权威性，被审计单位应积极配合并执行。4.全面性原则内部审计应涵盖单位的财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，对单位的整体运行情况进行全面监督和评价。（四）内部审计机构和人员1.各单位应根据需要设立独立的内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构的设置应符合国家有关规定，并报同级审计机关备案。2.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家有关法律法规、政策和财务会计制度。内部审计人员应保持应有的职业谨慎，遵守职业道德规范。3.内部审计机构和人员应定期接受培训和考核，不断提高业务素质和工作水平。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对本单位及所属单位的财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。2.对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计监督。3.对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计。4.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计。5.对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审。6.对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计监督。7.法律、法规规定和本单位主要负责人或权力机构交办的其他审计事项。（二）审计权限1.要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。2.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他有关资料，检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。3.就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人或权力机构同意，作出临时制止决定。5.对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财务收支有关的资料和资产采取封存措施。6.提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。7.对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划和上级审计机关的要求，结合实际情况，制定年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应报经单位主要负责人或权力机构批准后实施。在执行过程中，如有必要调整，应报经原批准机构批准。（二）审计准备1.根据审计项目计划确定的审计事项，组成审计组，明确审计组成员的分工，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。2.审计组应了解被审计单位的基本情况，熟悉相关法律法规和政策，制定审计工作方案。3.审计人员应收集与审计事项有关的资料，包括被审计单位的财务会计资料、业务经营资料、内部控制制度等。（三）审计实施1.审计组按照审计工作方案，对被审计单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行审查和评价，取得审计证据。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计组在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应如实反映审计过程和结果，内容完整、记录清晰、结论明确。（四）审计报告1.审计组对审计事项实施审计后，应及时向内部审计机构提出审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题及处理建议等。2.内部审计机构应对审计报告进行审核，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十日内，将书面意见送交内部审计机构。3.内部审计机构应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，报经单位主要负责人或权力机构批准后出具正式审计报告。4.正式审计报告应送达被审计单位，并抄送有关部门。被审计单位应按照审计报告的要求进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。（五）审计处理1.被审计单位应执行内部审计机构作出的审计决定。对审计决定如有异议，可以在规定的期限内向内部审计机构申请复审。内部审计机构应在收到复审申请之日起三十日内作出复审决定。2.对违反法律法规和本单位内部规定的单位和个人，内部审计机构应提出处理建议，报经单位主要负责人或权力机构批准后进行处理。3.对审计发现的重大问题，内部审计机构应及时向单位主要负责人或权力机构报告，并跟踪检查处理结果。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况。核实资产、负债、所有者权益的真实性和准确性。审查收入、成本、费用的核算和管理情况。2.审计方法审阅会计凭证、会计账簿、财务会计报告等资料。核对账目，进行账账、账实、账表核对。审查财务收支的审批程序和手续。对重要经济事项进行调查核实。（二）预算执行审计1.审计内容审查预算编制的合理性和准确性。检查预算执行情况，包括预算收入的完成情况和预算支出的合规性。审查预算调整的必要性和合法性。评价预算管理的效益性。2.审计方法收集预算编制和执行的相关资料。将预算执行情况与预算指标进行对比分析。审查预算调整的相关文件和手续。对预算执行中的重大问题进行专项审计调查。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计领导人员任职期间所在单位财务收支的真实性、合法性和效益性。评价被审计领导人员的经济决策能力和执行情况。检查被审计领导人员遵守财经纪律和廉洁自律情况。界定被审计领导人员应承担的经济责任。2.审计方法查阅相关财务会计资料和经济活动资料。与被审计领导人员及相关人员进行谈话，了解情况。对被审计领导人员任职期间的重大经济事项进行专项审计。运用适当的经济责任评价指标体系进行评价。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容审查投资项目的立项、可行性研究、概算等前期工作的合规性。检查投资项目的资金来源和使用情况。监督投资项目的建设进度和质量。评价投资项目的经济效益和社会效益。2.审计方法收集投资项目的相关文件和资料。审查项目建设单位的财务收支和工程成本核算。实地查看项目建设情况，检查工程质量。对项目的经济效益和社会效益进行分析评价。（五）内部控制评审1.审计内容审查内部控制制度的健全性，包括是否涵盖各项业务活动和关键环节。评价内部控制制度的有效性，包括是否能够有效防范风险和保证业务活动的正常运行。检查内部控制制度的执行情况，包括各项控制措施是否得到有效落实。2.审计方法查阅内部控制制度文件和相关业务流程。询问相关人员，了解内部控制制度的执行情况。抽取部分业务活动进行测试，检查内部控制制度的有效性。对内部控制制度存在的问题提出改进建议。五、审计结果运用（一）建立审计结果通报制度内部审计机构应定期向单位主要负责人或权力机构报告审计工作情况和审计结果，并在一定范围内通报审计发现的问题及整改情况，促进各部门之间的沟通和协作。（二）将审计结果作为干部考核、任免的重要依据单位组织人事部门应将内部审计机构提供的领导人员任期经济责任审计结果作为干部考核、任免的重要参考依据，对审计中发现存在严重违法违规行为或经济责任的人员，按照有关规定进行处理。（三）督促被审计单位整改落实内部审计机构应加强对审计结果整改情况的跟踪检查，督促被审计单位针对审计发现的问题制定切实可行的整改措施，及时进行整改，并将