郑州市内部审计制度

PAGE郑州市内部审计制度一、总则（一）目的为了加强郑州市各单位内部管理和监督，规范内部审计工作，保障单位资金安全、提高经济效益、防范经营风险，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于郑州市行政区域内的国家机关、企事业单位、社会团体以及其他依法设立的单位（以下统称“单位”）的内部审计工作。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计部门，在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应依据客观事实进行审计评价和提出审计建议，保持公正、客观的态度，确保审计结果真实、可靠。3.权威性原则内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计结论和建议应得到单位管理层的重视和支持，具有一定的权威性。4.全面性原则内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、资产管理、内部控制、风险管理等各个方面，确保审计工作的全面性和系统性。（四）职责与权限1.职责对单位财务收支及其有关的经济活动进行审计监督。对单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审。对单位固定资产投资项目、专项资金等进行审计。对单位经济管理和效益情况进行审计评价。对本单位及所属单位主要负责人进行任期经济责任审计。法律、法规规定和单位主要负责人或权力机构交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料等。参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务、会计和经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或者权力机构批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.独立设置单位应根据需要独立设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构在单位主要负责人或权力机构的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.人员配备内部审计机构应配备具有审计、会计、经济、法律等相关专业知识和技能的人员。内部审计人员应具备良好的职业道德和业务素质，熟悉国家有关法律法规和政策，掌握内部审计准则和方法。（二）人员管理1.资格认证鼓励内部审计人员参加国家审计专业技术资格考试，取得相应的资格证书。对取得资格证书的人员，单位应给予相应的奖励和待遇。2.培训与继续教育单位应定期组织内部审计人员参加培训和继续教育，不断提高其业务水平和综合素质。内部审计人员应积极参加各类培训和学术交流活动，学习新知识、新技能，适应内部审计工作的发展需要。3.职业道德内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、客观公正、廉洁奉公、保守秘密。不得利用职权谋取私利，不得泄露单位商业秘密和内部审计工作秘密。三、内部审计工作程序（一）审计计划1.年度计划制定内部审计机构应根据单位年度工作计划和实际情况，制定年度内部审计工作计划，报单位主要负责人或权力机构批准后实施。年度内部审计工作计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间和审计人员等内容。2.项目计划调整在年度内部审计工作计划执行过程中，如遇特殊情况需要调整审计项目或审计时间，内部审计机构应及时提出调整建议，报单位主要负责人或权力机构批准后实施。（二）审计准备1.成立审计组根据审计项目的需要，内部审计机构应成立审计组，指定审计组长。审计组应配备具有相应专业知识和技能的审计人员，明确审计人员的分工和职责。2.编制审计方案审计组长应组织审计人员编制审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤和审计时间等内容。审计方案应报内部审计机构负责人审核批准后实施。3.送达审计通知书审计组应在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间、审计人员名单以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。（三）审计实施1.收集审计证据审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式，收集审计证据。审计证据应真实、可靠、充分，能够证明审计事项的事实真相。2.编制审计工作底稿审计人员应根据审计证据，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程和审计发现的问题，包括问题的性质、发生时间、地点、涉及金额、相关人员等内容。审计工作底稿应经审计组长审核签字后存档。3.审计取证与调查审计人员在审计过程中发现问题需要进一步调查取证时，应按照规定的程序进行。审计人员可以向有关单位和个人询问、查阅相关文件和资料、实地观察、盘点实物等方式进行调查取证。调查取证过程中，审计人员应制作调查笔录，并由被调查人签字确认。（四）审计报告1.撰写审计报告审计组应在审计实施结束后，撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计事项的事实真相，提出的审计建议应具有针对性和可操作性。2.征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见反馈给审计组。审计组应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善。3.审核与批准审计报告经修改完善后，报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应在收到审计报告之日起五日内，对审计报告进行审核，并提出审核意见。审计报告经内部审计机构负责人审核同意后，报单位主要负责人或权力机构批准。（五）审计处理与整改1.审计处理单位主要负责人或权力机构应根据审计报告的内容，作出审计处理决定。审计处理决定应包括对审计发现问题的定性、处理意见和整改要求等内容。审计处理决定应送达被审计单位，并要求其在规定的期限内执行。2.整改跟踪内部审计机构应负责对审计处理决定的执行情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施。被审计单位应在规定的期限内将整改情况书面报告内部审计机构。内部审计机构应对整改情况进行审核，并将审核结果报单位主要负责人或权力机构。四、内部审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况。审查财务报表的编制是否符合会计准则和相关规定。检查财务收支的审批程序是否合规。2.审计方法核对账目：通过核对会计凭证、会计账簿和会计报表，检查财务数据的准确性。审查凭证：审查原始凭证的真实性、合法性和完整性，检查记账凭证的编制是否正确。分析性复核：通过对财务数据的分析，检查财务收支的合理性和异常情况。实地盘点：对库存现金、有价证券、固定资产等进行实地盘点，核实资产的真实性。（二）内部控制审计1.审计内容审查内部控制制度的健全性和有效性。检查内部控制制度的执行情况。评价内部控制制度对防范风险的作用。2.审计方法调查问卷：设计内部控制调查问卷，了解被审计单位内部控制制度的建立情况。流程图绘制：绘制内部控制流程图，直观反映内部控制的流程和关键环节。穿行测试：选择若干业务流程，进行穿行测试，检查内部控制制度的执行情况。控制测试：对内部控制的关键控制点进行测试，评价内部控制制度的有效性。（三）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人在任期内的财务收支、资产管理、内部控制等情况。评价被审计单位主要负责人在任期内的经济责任履行情况。检查被审计单位主要负责人在任期内有无违法违规行为。2.审计方法查阅资料：查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、会议记录等资料，了解被审计单位的经济活动情况。调查访谈：与被审计单位的领导班子成员、财务人员、职工代表等进行调查访谈，了解被审计单位主要负责人的工作情况和经济责任履行情况。分析性复核：通过对财务数据和相关指标的分析，评价被审计单位主要负责人在任期内的经济责任履行情况。审计评价：根据审计结果，对被审计单位主要负责人在任期内的经济责任履行情况进行客观、公正的评价。（四）固定资产投资项目审计1.审计内容审查固定资产投资项目的立项、可行性研究、设计、招投标等前期工作是否合规。检查固定资产投资项目的预算执行情况和资金使用效益。评价固定资产投资项目的建设质量和投资效果。2.审计方法查阅文件：查阅固定资产投资项目的立项批复、可行性研究报告、设计文件、招投标文件等资料，了解项目前期工作情况。现场检查：对固定资产投资项目的施工现场进行实地检查，了解项目建设进度和质量情况。资金审查：审查固定资产投资项目的资金来源、使用情况和财务核算情况，检查资金使用的合规性和效益性。效益评价：通过对固定资产投资项目的经济效益、社会效益和环境效益等方面的评价，评估项目的投资效果。五、内部审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、内容和程序等，确保内部审计工作质量。2.制定质量控制标准内部审计机构应制定内部审计质量控制标准，包括审计计划、审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告等方面的质量标准，为内部审计人员提供明确的工作指南。（二）质量控制措施1.审计项目质量控制审计组应在审计实施过程中，严格按照审计方案和质量控制标准开展工作，确保审计工作质量。审计组长应加强对审计人员的指导和监督，及时发现和解决审计过程中出现的问题。审计工作底稿应经审计组长审核签字后存档，审计报告应经内部审计机构负责人审核同意后报单位主要负责人或权力机构批准。2.审计质量检查内部审计机构应定期对审计项目质量进行检查，检查内容包括审计程序的执行情况、审计证