贵州省政府审计制度

PAGE贵州省政府审计制度一、总则（一）目的与依据为了加强贵州省政府审计工作，规范审计行为，提高财政资金使用效益，维护财经秩序，促进廉政建设，保障经济社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国预算法》等法律法规，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于贵州省各级人民政府及其各部门、各直属机构，以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关依照法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉，保证审计结果的客观公正。3.客观公正原则：审计人员应当以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政财务收支及经济活动，提出审计意见和建议。4.全面覆盖原则：对全省范围内所有涉及财政资金的部门、单位和项目进行全面审计监督，实现审计全覆盖，不留死角。二、审计机构与职责（一）审计机关设置贵州省设立省、市（州）、县（市、区）三级审计机关，各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计机关职责1.财政审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对省级财政转移支付资金的管理和使用情况进行审计监督。对本级预算执行和其他财政收支情况进行审计，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。2.财务收支审计对国有企业、国有金融机构的资产、负债、损益进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。3.经济责任审计对党政主要领导干部和国有企业领导人员进行任期经济责任审计，评价其履行经济责任情况，促进领导干部廉洁从政、依法履职。4.专项审计调查对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级人民政府和上一级审计机关报告审计调查结果。5.其他审计法律、法规规定的其他审计事项。（三）内部审计机构职责1.各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或者配备内部审计人员，对本部门、本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行内部审计监督。2.内部审计机构应当接受审计机关的业务指导和监督，定期向审计机关报送内部审计工作计划、工作总结、审计报告等资料。（四）社会审计机构参与审计1.审计机关根据工作需要，可以依法委托社会审计机构对有关事项进行审计查证或者专项审计调查。2.社会审计机构应当按照法律法规和执业准则的要求开展工作，对出具的审计报告负责，并接受审计机关的监督检查。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）采取强制措施权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。审计机关对被审计单位违反国家规定的财务收支行为，在法定职权范围内，依照法律、行政法规的规定，区别情况采取下列处理措施：1.责令限期缴纳应当上缴的款项；2.责令限期退还被侵占的国有资产；3.责令限期退还违法所得；4.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；5.其他处理措施。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。审计机关通报或者公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策以及本级人民政府、上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当报经本级人民政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。（二）审计实施前准备1.审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计组应当调查了解被审计单位的基本情况，编制审计实施方案，明确审计目标、范围、内容、重点、方法、步骤和时间安排等。（三）审计实施1.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。2.审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（四）审计报告与审计决定1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。3.被审计单位应当执行审计决定。被审计单位对审计机关作出的有关财务收支的审计决定不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。被审计单位对审计机关作出的有关财政收支的审计决定不服的，可以提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最终决定。（五）审计结果公告1.审计机关可以依照国家有关规定，向社会公布审计结果。审计结果公告应当客观、公正、真实，并遵守国家有关保密规定。2.审计机关公布审计结果，应当指定专门机构统一办理，并履行规定的保密审查和审核手续。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.审计机关应当建立健全审计质量控制制度，明确审计质量控制的目标、原则、内容、程序和责任，确保审计工作质量。2.审计机关应当加强对审计人员的培训和考核，提高审计人员的业务素质和职业道德水平。（二）审计项目质量控制1.审计项目实行审计组组长负责制。审计组组长应当对审计项目的质量负责，确保审计工作按照审计实施方案的要求进行，保证审计证据充分、适当，审计结论正确、恰当。2.审计机关应当加强对审计项目的过程管理和质量检查，对审计项目的立项、实施、报告、决定等环节进行全程监控，发现问题及时纠正。（三）审计档案管理1.审计机关应当建立健全审计档案管理制度，对审计项目资料进行及时整理、归档和保管，确保审计档案的完整、安全。2.审计档案应当按照国家有关规定进行分类、编号、装订、编目和保管期限划分，便于查阅和利用。六、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。2.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处五万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接