河南审计监督制度

PAGE河南审计监督制度一、总则（一）目的为了加强河南地区的审计监督工作，规范审计行为，提高审计质量，保障财政资金、国有资产的安全和有效使用，维护财经秩序，促进经济社会健康发展，依据国家相关法律法规，结合河南实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于河南省行政区域内的各级政府部门、企事业单位、社会团体以及其他依法应当接受审计监督的单位和项目。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依照国家法律法规和本制度规定的职责、权限和程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法独立开展审计工作，客观公正地作出审计评价和处理决定。3.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，全面、准确地审查和评价被审计单位的财政财务收支及经济活动情况。审计评价和处理决定要客观公正，不偏不倚，确保审计结果真实可靠。4.突出重点原则：围绕河南经济社会发展中心工作，突出对重点领域、重点部门、重点资金和重点项目的审计监督，提高审计工作效率和效果，防范财政财务风险。5.监督与服务并重原则：在实施审计监督的同时，注重为被审计单位提供咨询和服务，帮助其加强财务管理，完善内部控制，提高经济效益，促进其健康发展。二、审计机构与职责（一）审计机关设置河南省设立省、市、县三级审计机关，各级审计机关在本级政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计机关职责1.财政收支审计对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。对省财政转移支付资金的管理和使用情况进行审计监督。2.财务收支审计对国有企业及国有资本占控股地位或者主导地位的企业的资产、负债、损益进行审计监督。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督。对社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督。3.经济责任审计对党政主要领导干部和国有企业领导人员进行任期经济责任审计，评价其履行经济责任情况，促进领导干部依法履职、廉洁从政。4.专项审计调查对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方、部门、单位进行专项审计调查，并向本级政府和上一级审计机关报告审计调查结果。5.其他审计事项法律、法规规定的其他审计事项。（三）内部审计机构职责1.单位内部审计各部门、各单位应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度，设立内部审计机构或者配备内部审计人员，对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行内部审计监督。2.内部审计工作重点加强对预算执行、资金使用、资产管理、经济合同等方面的审计监督，防范内部管理风险，提高资金使用效益。对重大投资项目、重要经济决策进行全过程跟踪审计，确保决策科学、程序合规、效益显著。定期开展内部控制评价，促进单位完善内部控制体系，提高管理水平。（四）社会审计机构参与审计职责1.接受委托审计审计机关根据工作需要，可以依法委托具有相应资质的社会审计机构对有关审计事项进行审计。社会审计机构应当按照法律法规和审计机关的要求，独立、客观、公正地开展审计工作，并对审计结果负责。2.审计质量监督审计机关应当加强对社会审计机构参与审计工作的质量监督，建立健全委托审计管理制度，对社会审计机构的审计过程和审计结果进行检查和评估。三、审计权限（一）要求提供资料权审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计划、预算执行情况、决算、财务会计报告，运用电子计算机储存、处理的财政收支、财务收支电子数据和必要的电子计算机技术文档，在金融机构开立账户的情况，社会审计机构出具的审计报告，以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。（二）检查权审计机关有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝。（三）调查取证权审计机关进行审计时，有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。（四）采取强制措施权审计机关对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。（五）建议权审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门有关财政收支、财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠正；有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理。审计机关向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果时，可以提出改进意见和建议。四、审计程序（一）审计计划制定1.年度审计项目计划审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，结合河南经济社会发展实际，按照本级政府和上级审计机关的要求，确定年度审计工作重点，编制年度审计项目计划。年度审计项目计划应当报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关备案。2.审计项目安排原则围绕河南经济社会发展中心工作，突出对重大政策措施贯彻落实情况、重点民生资金和项目、政府投资项目、国有企业等领域的审计监督。注重审计项目的统筹协调，避免重复审计，提高审计工作效率。（二）审计实施1.审计通知书审计机关根据审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。被审计单位应当配合审计机关的工作，并提供必要的工作条件。2.审计工作开展审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计记录与底稿审计人员应当对审计过程中发现的问题、取得的证明材料等进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当由审计人员签名或者盖章，并注明日期。（三）审计报告1.审计组报告审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组。审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关报告审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告1.公告原则与范围审计机关可以向社会公告审计结果，但应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密，遵守国务院的有关规定。审计机关公告审计结果，应当指定专门机构统一办理，履行规定的保密审查和审核程序，报经审计机关负责人批准。2.公告内容审计结果公告的内容主要包括被审计单位基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理处罚决定、审计建议等。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.建立健全制度审计机关应当建立健全审计质量控制制度，规范审计工作流程，明确各环节的质量控制要求，确保审计工作质量。内部审计机构和社会审计机构参与审计工作的，也应当建立相应的质量控制制度，加强对审计工作全过程的质量控制。2.质量控制目标审计质量控制的目标是保证审计工作符合法律法规和本制度的规定，确保审计结果真实、准确、完整，提高审计工作的公信力。（二）审计项目质量检查1.定期检查审计机关应当定期对审计项目质量进行检查，检查内容包括审计工作程序的合规性、审计证据的充分性和适当性、审计评价的客观性和公正性、审计处理处罚的合法性和合理性等。2.结果运用对审计项目质量检查中发现的问题，应当及时进行整改，并将检查结果作为评价审计人员工作业绩、实施奖惩的重要依据。（三）审计人员培训与考核1.培训计划审计机关应当制定审计人员培训计划，定期组织审计人员参加业务培训，提高审计人员的业务素质和专业能力。培训内容包括法律法规、审计业务知识、计算机技术、职业道德等方面。2.考核机制建立健全审计人员考核机制，对审计人员的工作业绩、业务能力、职业道德等进行考核评价。考核结果与审计人员的职务晋升、薪酬待遇等挂钩。六、法律责任（一）被审计单位及相关人员责任1.违反规定行为被审计单位违反本制度规定，拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关依法责令限期缴纳应当上缴的款项，限期退还违法所得，限期退还被侵占的国有资产，责令冲转或者调整有关会计账目；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得一倍以上五倍以下的罚款；没有违法所得或者违法所得不足五万元的，处五万元以上五十万元以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.报复陷害责任报复陷害审计人员的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（二）审计人员责任1.违法违规责任审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职