甘肃省审计工作制度

PAGE甘肃省审计工作制度一、总则（一）目的为了加强甘肃省审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据国家相关法律法规及行业标准，结合甘肃省实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于甘肃省行政区域内各级审计机关及其派出机构开展的审计工作，以及甘肃省范围内国有企事业单位、社会团体等接受审计监督的活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关必须依照国家法律法规规定的职责、权限和程序进行审计监督，做到有法必依、执法必严、违法必究。2.独立审计原则：审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员依法执行职务，受法律保护。3.客观公正原则：审计机关和审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，客观公正地评价被审计单位的财政收支、财务收支及相关经济活动的真实性、合法性和效益性。4.廉洁奉公原则：审计人员应当遵守职业道德，廉洁自律，保守秘密，不得利用职权谋取私利。二、审计机构与人员（一）审计机关设置甘肃省审计机关包括省审计厅及市（州）、县（市、区）审计局，各级审计机关根据工作需要可在其管辖范围内设置派出机构。省审计厅对全省审计工作进行业务领导，市（州）、县（市、区）审计局在本级人民政府和上级审计机关的双重领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）人员配备审计机关应当根据工作需要，配备具备相应专业知识和业务能力的审计人员。审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，经过专业培训，取得相应的资格证书。同时，审计机关应当加强对审计人员的职业道德教育和业务培训，提高审计人员的综合素质。（三）审计人员职责与权限1.职责依法对被审计单位的财政收支、财务收支及相关经济活动进行审计监督。制定审计计划，组织实施审计项目，出具审计报告，提出审计意见和建议。对审计发现的问题进行跟踪检查，督促被审计单位整改落实。依法对审计工作中发现的违法违规行为进行处理处罚。参与审计信息化建设，提高审计工作效率和质量。完成上级审计机关和本级人民政府交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位提供与审计事项有关的资料，包括财务会计资料、业务经营资料、内部控制制度等，并有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法进行处理处罚；对依法应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；对依法应当追究刑事责任的，移送司法机关。三、审计计划管理（一）计划制定依据审计机关应当根据国家法律法规、上级审计机关的工作部署和本级人民政府的要求，结合本地区经济社会发展实际情况，制定年度审计项目计划。年度审计项目计划应当围绕政府中心工作，突出审计重点，合理安排审计资源，提高审计工作的针对性和实效性。（二）计划编制程序1.项目征集：审计机关各业务部门根据工作需要，提出下一年度审计项目建议，经综合分析后报审计机关计划管理部门。2.计划拟定：计划管理部门对各业务部门提出的审计项目建议进行汇总、筛选、综合平衡，拟定年度审计项目计划草案，报审计机关领导班子审议。3.计划下达：年度审计项目计划草案经审计机关领导班子审议通过后，报本级人民政府批准，并下达执行。审计机关应当将年度审计项目计划及时抄送上级审计机关和本级人民政府有关部门。（三）计划调整年度审计项目计划一经下达，应当严格执行。如遇特殊情况需要调整的，应当按照规定的程序进行。调整年度审计项目计划应当经审计机关领导班子审议，并报本级人民政府批准。四、审计实施（一）审计准备1.组成审计组：审计机关根据审计项目计划，确定审计项目负责人，组成审计组。审计组应当配备具有相应专业知识和业务能力的审计人员，并明确审计组各成员的职责分工。2.编制审计方案：审计组应当根据审计项目的特点和要求，编制审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排以及审计组各成员的分工等内容。审计方案应当报审计机关业务部门审核，经审计机关负责人批准后实施。3.送达审计通知书：审计机关应当在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计机关的名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计时间、审计组组长及其他成员名单等内容，并要求被审计单位提供有关资料，做好审计准备工作。（二）审计实施1.审查资料与资产：审计组应当按照审计方案的要求，对被审计单位的财政收支、财务收支及相关经济活动进行审查。审查内容包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产等。审计组可以采取检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法获取审计证据。2.调查取证：审计组在审计过程中，发现问题需要进一步调查取证的，应当按照规定的程序进行。审计人员应当向被审计单位及有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料，并对调查取证情况进行记录。调查取证记录应当由调查人员和被调查单位及有关单位和个人签字或者盖章。3.审计记录与工作底稿：审计组应当对审计过程和结果进行记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应当包括审计项目名称、审计事项名称、审计过程记录、审计证据及来源、审计结论等内容。审计工作底稿应当由审计人员编制，并由审计组组长审核。审计工作底稿应当妥善保管，以备查阅。（三）审计报告1.起草审计报告：审计组实施审计结束后，应当及时整理审计工作底稿，分析审计证据，起草审计报告。审计报告应当包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计评价意见、审计建议等内容。审计报告应当客观、公正、实事求是，做到内容完整、证据充分、定性准确、处理恰当。2.征求意见：审计组应当将审计报告征求意见稿送达被审计单位征求意见。被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起十日内，将书面意见送交审计组。被审计单位逾期未提出书面意见的，视为无异议。审计组应当对被审计单位提出的意见进行认真研究，对审计报告征求意见稿进行修改完善。3.出具审计报告：审计组对审计报告征求意见稿进行修改完善后，报审计机关业务部门审核。审计机关业务部门应当对审计报告的内容、格式、证据等进行审核，并提出审核意见。审计报告经审计机关业务部门审核后，报审计机关负责人审定。审计机关负责人审定后，出具审计报告。审计报告应当加盖审计机关公章，并送达被审计单位和有关单位。（四）审计结果公告审计机关应当按照规定的程序和要求，适时向社会公告审计结果。审计结果公告应当包括审计项目名称、被审计单位名称、审计内容、审计发现的问题、审计处理情况及审计建议等内容。审计结果公告应当客观、公正、实事求是，不得泄露国家秘密和被审计单位的商业秘密。五、审计处理与处罚（一）处理处罚依据审计机关应当根据审计结果，依法对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行处理处罚。处理处罚的依据包括国家法律法规、财经纪律以及审计机关制定的相关规定等。（二）处理处罚种类1.责令改正：要求被审计单位对违反国家规定的财政收支、财务收支行为进行改正。2.警告：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为给予警告。3.罚款：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为处以一定数额的罚款。4.没收违法所得：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为所取得的违法所得予以没收。5.依法追究刑事责任：对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，情节严重，构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。（三）处理处罚程序1.告知程序：审计机关在作出处理处罚决定前，应当向被审计单位送达审计决定书，告知被审计单位作出处理处罚决定的事实、理由和依据，并告知被审计单位依法享有的权利。2.听证程序：被审计单位对审计机关拟作出的较大数额罚款、没收违法所得等处理处罚决定，有权要求举行听证。审计机关应当按照规定的程序组织听证。3.决定程序：审计机关应当根据被审计单位的陈述、申辩意见以及听证情况，对审计决定书进行修改完善，报审计机关负责人审定。审计机关负责人审定后，作出处理处罚决定。4.送达程序：审计机关应当将审计决定书送达被审计单位。审计决定书应当加盖审计机关公章，并注明送达日期。（四）处理处罚执行1.自觉执行：被审计单位应当自收到审计决定书之日起，按照审计决定书的要求执行处理处罚决定。2.强制执行：被审计单位逾期不执行处理处罚决定的，审计机关可以依法采取强制执行措施。审计机关可以申请人民法院强制执行，也可以依法自行强制执行。六、审计整改（一）整改责任被审计单位是审计整改的责任主体，应当按照审计机关的要求，认真落实审计整改措施，及时整改审计发现的问题。被审计单位主要负责人是审计整改工作的第一责任人，对审计整改工作负总责。（二）整改措施1.制定整改方案：被审计单位应当在收到审计报告之日起三十日内，向审计机关报送审计整改方案。审计整改方案应当包括整改措施、整改责任部门、整改责任人、整改期限等内容。2.组织实施整改：被审计单位应当按照审计整改方案的要求，组织实施整改工作。整改责任部门和整改责任人应当认真履行职责，确保整改工作取得实效。3.报告整改结果：被审计单位应当在审计整改期限届满后十日内，向审计机关报送审计整改结果报告。审计整改结果报告应当包括整改情况、整改成效、未整改问题及原因等内容。（三）跟踪检查审计机关应当对被审计单位的审计整改情况进行跟踪检查。跟踪检查可以采取书面检查、实地检查等方式进行。审计机关对被审计单位未按照要求进行整改或者整改不到位的，应当责令其限期整改；对拒不整改或者整改不力的，应当依法追究责任。（四）整改结果运用审计机关应当将被审计单位的审计整改情况纳入年度综合考核评价体系，作为对被审计单位领导干部考核评价、奖惩任免的重要依据。同时，审计机关应当加强与有关部门的协作配合，建立健全审计整改结果运用机制，形成审计监督合力。七、审计质量控制（一）质量控制目标审计机关应当建立健全审计质量控制制度，确保审计工作质量，提高审计工作的公信力。审计质量控制的目标是保证审计工作符合法律法规和审计准则的要求，确保审计结果客观、公正、准确。（二）质量控制体系建设1.制定质量控制制度：审计机关应当根据国家法律法规和审计准则的要求，结合本地区实际情况，制定审计质量控制制度。审计质量控制制度应当包括审计项目质量控制、审计业务质量检查、审计人员职业道德规范等内容。2.建立质量控制机构：审计机关应当设立专门的质量控制机构，负责对审计工作质量进行监督检查。质量控制机构应当配备具有相应专业知识和业务能力的人员，定期对审计项目质量进行检查和评估。3.加强质量控制培训：审计机关应当加强对审计人员的质量控制培训，提高审计人员的质量意识和业务能力。质量控制培训应当包括法律法规、审计准则、质量控制制度等内容。（三）质量控制措施1.审计项目质量控制：审计机关应当对审计项目从审计计划、审计实施、审计报告等环节进行全过程质量控制。审计组应当按照审计质量控制制度的要求，认真编制审计方案，严格执行审计程序，确保审计证据充分、审计结论准确。2.审计业务质量检查：审计机关质量控制机构应当定期对审计业务质量进行检查。检查内容包括审计项目质量、审计工作底稿、审计证据、审计报告等。质量控制机构应当对检查中发现的问题及时提出整改意见，并跟踪检查整改情况。3.审计人员职业道德规范：审计机关应当加强对审计人员的职业道德教育，制定审计人员职业道德规范。审计人员应当遵守职业道德规范，诚实守信，廉洁奉公，保守秘密，不得利用职权谋取私利。八、审计信息化建设（一）建设目标审计机关应当加强审计信息化建设，提高审计工作效率和质量，提升审计监督能力。审计信息化建设的目标是实现审计工作的数字化、智能化、网络化，提高审计工作的科学性、准确性和时效性。（二）建设内容1.审计信息系统建设：审计机关应当建立健全审计信息系统，包括审计项目管理系统、审计作业系统、审计数据分析系统、审计结果公告系统等。审计信息系统应当实现审计工作的信息化管理，提高审计工作效率和质量。2.审计数据中心建设：审计机关应当建立审计数据中心，整合各类审计数据资源，实现审计数据的集中存储、管理和分析。审计数据中心应当具备数据采集、数据转换、数据分析、数据挖掘等功能，为审计工作提供数据支持。3.审计网络建设：审计机关应当加强审计网络建设，建立安全可靠的审计网络环境。审计网络应当实现审计机关内部各部门之间、上下级审计机关之间的信息共享和业务协同，提高审计工作效率。（三）应用与推广1.审计信息化应用：审计机关应当积极推广审计信息化技术在