企业工会审计制度

PAGE企业工会审计制度一、总则（一）目的为加强企业工会经费收支管理，规范工会经费使用行为，提高工会经费使用效益，维护工会资产安全，根据《中华人民共和国工会法》《中国工会章程》以及国家有关法律法规和财务制度，结合本企业实际情况，制定本审计制度。（二）适用范围本制度适用于本企业工会组织及其所属各基层工会。（三）审计依据1.《中华人民共和国工会法》2.《中国工会章程》3.《工会会计制度》4.《工会预算管理办法》5.《工会经费审查委员会工作条例》6.国家其他有关法律法规和财务制度（四）审计原则1.依法审计原则。严格按照国家法律法规和工会相关规定开展审计工作。2.独立监督原则。工会审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他部门、单位和个人的干涉。3.客观公正原则。以事实为依据，以法律法规为准绳，客观公正地评价审计事项。4.突出重点原则。围绕工会中心工作，重点关注工会经费收支、资产管理等关键环节。二、审计机构与人员（一）审计机构企业工会设立经费审查委员会（以下简称经审会），经审会是代表会员群众对工会经费收支和财产管理进行审查监督的组织。经审会向同级工会会员大会或会员代表大会负责并报告工作；在大会闭会期间，向同级工会委员会负责并报告工作。（二）人员组成经审会由工会会员代表大会或会员代表大会选举产生，其成员应具备较高的政治素质、业务能力和职业道德水平，并熟悉工会财务、审计等方面的知识。经审会委员人数一般为单数，不得少于三人。（三）职责权限1.经审会的职责审查同级工会组织及其直属企业、事业单位的经费收支和财产管理情况，审查预算、决算的编制和执行情况，并定期向会员大会或会员代表大会报告审查结果。监督工会组织贯彻执行党和国家财经政策、纪律、法规，以及工会财务工作的各项规章制度情况。检查工会经费的计提、拨缴和使用情况，审查工会经费年度预、决算，对经费使用效益进行评价。对工会资产的管理和使用情况进行监督，检查工会资产的安全、完整情况。督促被审计单位根据审计意见进行整改，检查整改落实情况。对工会经费收支和资产管理中的重大问题进行专项审计调查，并向同级工会委员会和上级经审会报告审计调查结果。接受上级工会经审会的业务指导和监督检查，完成上级经审会交办的其他审计工作任务。2.经审会的权限有权要求被审计单位按时报送有关预算、决算、会计报表和文件资料等。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向被审计单位和有关人员进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违反财经法规、严重损失浪费行为，经审会有权作出临时制止决定。对阻挠、妨碍审计工作以及拒绝提供有关资料的，经审会有权采取封存有关账册、资产等临时措施，并提出追究有关人员责任的建议。提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。对违反财经法规和造成损失浪费的被审计单位和人员，经审会有权提出进行经济处罚或移送纪检监察部门处理的建议。三、审计范围与内容（一）审计范围1.企业工会组织及其所属各基层工会的经费收支情况。2.工会资产的管理和使用情况，包括固定资产、流动资产等。3.工会开展的各项经济活动，如职工活动、帮扶救助、培训教育等项目的经费使用情况。4.与工会经费收支和资产管理有关的其他事项。（二）审计内容1.经费收入审计审查工会经费的计提是否准确、足额，是否按照规定的比例和基数计提。检查工会会员会费的收缴情况，是否及时、足额收取。审查上级工会补助、行政补助等其他收入的来源、金额及入账情况是否合规。2.经费支出审计检查工会经费支出是否符合国家法律法规和工会财务制度的规定，是否用于工会开展的各项活动和工作。审查职工活动支出，包括文体活动、宣传教育活动、劳动竞赛等支出的合理性和合规性，是否存在超范围、超标准支出的情况。检查职工维权支出，如困难职工帮扶、劳动争议调解等支出的真实性和有效性。审查业务支出，包括培训学习、会议、专项业务等支出是否符合规定用途。检查资本性支出，如购置固定资产、无形资产等支出的审批手续是否齐全，资产入账是否及时、准确。审查其他支出，如办公费、差旅费、招待费等支出是否符合相关标准和规定。3.资产管理审计检查工会固定资产的购置、验收、登记、保管、使用、处置等环节是否规范，账实是否相符。审查流动资产的管理情况，包括货币资金、往来款项等是否安全、完整，有无潜在风险。监督工会资产的保值增值情况，是否存在资产闲置、浪费等现象。4.预算与决算审计审查工会预算的编制是否科学、合理，是否符合工会工作计划和实际需要，预算执行情况是否良好。检查工会决算的编制是否真实、准确，是否完整反映工会经费收支和资产状况，决算与预算的差异分析是否合理。5.内部控制审计评价工会内部财务管理制度是否健全、有效，是否涵盖经费收支、资产管理、预算决算等各个环节。检查内部控制制度的执行情况，是否存在内部控制漏洞和风险。四、审计程序（一）审计准备1.制定审计计划。根据工会工作重点、经费收支情况以及会员关注的热点问题，确定年度审计工作重点和审计项目，编制年度审计计划，报经审会主任批准后实施。2.组成审计组。根据审计项目的需要，选派具有专业知识和经验的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组实行组长负责制。3.下达审计通知书。审计组在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计的范围、内容、时间和要求等事项。特殊审计事项可在实施审计时送达。（二）审计实施1.收集资料。审计组要求被审计单位按照审计通知书的要求，及时提供与审计事项有关的文件、资料、凭证和报表等，并对其真实性、完整性进行审查。2.审查账目。审计人员运用检查、观察、询问、函证、计算、分析性复核等方法，对被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支有关的资料进行详细审查，核实经费收支和资产管理情况。3.调查取证。审计人员就审计事项的有关问题向被审计单位和有关人员进行调查，取得相关证明材料，并要求被调查单位和人员在证明材料上签字盖章。4.编制审计工作底稿。审计人员对审计过程中发现的问题和取得的证据进行详细记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名。（三）审计报告1.撰写审计报告。审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，并征求被审计单位的意见。2.征求意见。审计组将审计报告征求意见稿送达被审计单位，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。被审计单位对审计报告有异议的，审计组应进一步核实情况，对审计报告进行修改完善。3.审定审计报告。经审会对审计组提交的审计报告进行审定。审定后的审计报告报同级工会委员会和上级经审会备案。（四）审计处理1.下达审计意见书。经审会根据审定后的审计报告，向被审计单位下达审计意见书，指出审计发现的问题，提出整改意见和建议。2.督促整改落实。被审计单位应按照审计意见书的要求，制定整改措施，明确整改责任，限期进行整改，并将整改情况书面报告经审会。经审会对整改情况进行跟踪检查，督促整改落实到位。3.处理违规行为。对审计发现的违反财经法规和工会财务制度的行为，经审会应按照有关规定提出处理意见，责令被审计单位限期纠正。对情节严重的，应建议有关部门依法依规追究相关人员的责任。五、审计档案管理（一）归档范围1.审计通知书、审计计划、审计工作底稿、审计证据、审计报告等审计业务文件。2.被审计单位报送的与审计事项有关的文件、资料、凭证和报表等。3.审计过程中形成的其他相关文件和资料。（二）归档要求1.审计档案应按照审计项目进行分类整理，一个审计项目的文件材料应集中在一起，不得分散。2.审计档案应按照文件材料的形成时间顺序进行排列，编目编号，便于查阅。3.审计档案应采用纸质和电子两种形式保存，电子档案应与纸质档案内容一致，并进行备份。（三）保管期限审计档案的保管期限分为永久、定期两种。定期保管期限分为30年、10年。具体保管期限根据审计档案的重要程度和性质确定。（四）查阅与借阅1.工会内部人员查阅审计档案，应填写查阅申请表，经经审会主任批准后，在指定地点查阅。查阅人员不得擅自将审计档案带出查阅地点，不得在审计档案上涂改、标记、抽换、损坏。2.外单位因工作需要查阅审计档案的，