行政单位内控审计制度

PAGE行政单位内控审计制度一、总则（一）目的为了加强行政单位内部控制，规范内部审计工作，提高财政资金使用效益，防范行政风险，保障行政单位健康、稳定运行，根据国家相关法律法规和行业标准，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于各级各类行政单位，包括政府机关、事业单位等。（三）依据本制度依据《中华人民共和国审计法》、《行政单位财务规则》、《行政事业单位内部控制规范（试行）》等相关法律法规和行业标准制定。（四）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计部门和事项，保持客观公正的立场。2.全面性原则：涵盖行政单位经济活动的全过程，包括预算管理、收支管理、政府采购、资产管理、建设项目管理等各个方面。3.重要性原则：根据风险程度和重要性水平，确定审计重点，合理分配审计资源。4.制衡性原则：通过合理设置岗位、明确职责权限，确保不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。二、内控审计机构及人员（一）机构设置行政单位应设立独立的内部审计机构，配备与工作需要相适应的内部审计人员。内部审计机构应在单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。（二）人员配备内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家法律法规、政策以及行政单位财务、会计、审计等方面的规定。内部审计人员应保持职业道德，遵守审计准则，客观公正、廉洁奉公、保守秘密。（三）职责权限1.职责对本单位及所属单位的内部控制制度的健全性、有效性进行检查和评价。对本单位及所属单位的财政财务收支、经济活动及相关业务进行审计监督。对本单位及所属单位内部控制审计中发现的问题提出改进建议，并跟踪整改落实情况。协助本单位主要负责人督促落实审计发现问题的整改工作。对本单位及所属单位内部管理的领导干部进行经济责任审计。法律、法规规定和本单位主要负责人交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料。参加被审计单位的有关会议，召开与审计事项有关的会议。参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行。检查有关财务收支、经济活动的资料、文件和现场勘察实物。检查有关的计算机系统及其电子数据和资料。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及与经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、内控审计内容（一）预算管理审计1.审查预算编制的科学性、合理性和完整性，是否符合国家有关政策法规和单位实际情况。2.检查预算执行情况，是否严格按照预算安排支出，有无超预算支出、无预算支出等情况。3.监督预算调整的程序和必要性，是否按规定报经批准。4.评价预算绩效管理情况，是否建立健全绩效目标设定、绩效监控、绩效评价等制度，绩效评价结果是否得到有效应用。（二）收支管理审计1.审查收入的合法性、真实性和完整性，是否严格执行国家收费政策，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等问题。2.检查收入的核算和管理情况，是否及时足额上缴财政，有无截留、挪用、坐支等现象。3.审查支出的合规性、合理性和效益性，是否符合国家财经法规和单位财务制度规定，有无铺张浪费、超标准支出等情况。4.监督支出的审批程序和手续是否齐全，有无越权审批、白条入账等问题。5.检查专项资金的管理和使用情况，是否专款专用，有无挤占、挪用等情况，专项资金的绩效目标是否实现。（三）政府采购审计1.审查政府采购制度的建立和执行情况，是否符合国家有关规定。2.检查政府采购预算的编制和执行情况，是否按规定编制政府采购预算，有无无预算采购、超预算采购等情况。3.监督政府采购活动的合规性，是否按照规定的采购方式、采购程序进行采购，有无违规操作、暗箱操作等问题。4.审查政府采购合同的签订、履行和验收情况，合同条款是否符合法律法规和采购文件要求，验收程序是否规范，有无擅自变更合同条款、降低验收标准等情况。5.检查政府采购资金的支付情况，是否按照合同约定及时支付采购资金，有无拖欠供应商货款等问题。（四）资产管理审计1.审查资产管理制度的建立和执行情况，是否明确资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理要求。2.检查资产的配置情况，是否按照规定的标准和程序配置资产，有无超标准配置、重复配置等问题。3.监督资产的使用和保管情况，资产是否安全完整，有无闲置浪费、毁损丢失等情况，资产的使用效益是否得到充分发挥。4.审查资产的处置情况，是否按照规定的程序进行资产处置，有无擅自处置、低价处置等问题，处置收入是否及时足额上缴财政。5.检查资产清查情况，是否定期进行资产清查，清查结果是否及时进行账务处理，资产盘盈、盘亏的原因是否查明并得到妥善处理。（五）建设项目管理审计1.审查建设项目管理制度的建立和执行情况，是否符合国家有关规定。2.检查建设项目的立项审批情况，项目是否按照规定的程序进行立项审批，有无擅自立项、违规建设等问题。3.监督建设项目的招投标情况，是否按照规定的招标方式、招标程序进行招投标，有无违规操作、围标串标等问题。4.审查建设项目的合同签订和履行情况，合同条款是否符合法律法规和招标文件要求，建设单位是否按照合同约定履行义务，施工单位是否按照合同约定进行施工，有无擅自变更合同条款、拖延工期、降低工程质量等情况。5.检查建设项目的资金管理和使用情况，资金是否专款专用，有无挤占、挪用、截留建设资金等问题，建设资金的支付是否符合规定，有无超付、多付等情况。6.审查建设项目的竣工验收情况，验收程序是否规范，验收资料是否齐全，工程质量是否符合要求，有无未经验收或验收不合格就交付使用等问题。（六）经济责任审计1.对行政单位内部管理的领导干部在任职期间履行经济责任情况进行审计，包括财政财务收支情况、预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况，以及有关经济活动应当履行的职责情况等。2.审查领导干部在任职期间贯彻执行国家有关经济方针政策和决策部署情况，是否遵守有关法律法规和财经纪律。3.检查领导干部在任职期间单位财务收支管理情况，包括财务管理制度的建立和执行情况、预算编制和执行情况、收支合规性情况等。4.监督领导干部在任职期间单位资产管理情况，包括资产配置、使用、处置等环节的管理情况，资产的安全完整和保值增值情况等。5.审查领导干部在任职期间单位重大经济决策情况，决策程序是否规范，决策是否科学合理，决策执行效果如何，有无因决策失误造成重大损失浪费等问题。6.评价领导干部在任职期间履行经济责任的绩效情况，包括经济效益、社会效益和环境效益等方面的情况。四、内控审计程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据本单位的年度工作计划、上级审计机关的要求以及本单位的实际情况，制定年度审计计划。2.年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.年度审计计划应报经单位主要负责人批准后实施。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，指定审计组长，并配备适当的审计人员。2.审计组应熟悉被审计单位的基本情况，了解其内部控制制度的建立和执行情况，收集与审计项目有关的资料。3.审计组应编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间安排等内容。4.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、要求等事项。（三）审计实施1.审计组应按照审计工作方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位的内部控制制度的健全性、有效性进行检查和评价，对财政财务收支、经济活动及相关业务进行审计监督。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表等资料，检查实物资产，向有关单位和个人调查取证等方式，获取审计证据。3.审计人员应认真做好审计记录，编写审计工作底稿，对审计发现的问题进行详细记录，并注明问题的性质、金额、来源、影响等情况。4.在审计过程中，审计组应及时与被审计单位沟通，听取其意见和建议，对审计发现的问题进行核实和确认。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时整理审计工作底稿，编写审计报告。2.审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。3.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见，审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改和完善。4.审计报告经审计组组长审核后，报内部审计机构负责人复核，内部审计机构负责人复核后，报单位主要负责人审批。5.经单位主要负责人审批后的审计报告应及时送达被审计单位，并抄送有关部门。（五）审计整改1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，明确整改责任，落实整改任务，在规定的时间内完成整改工作，并将整