公立医院审计科工作制度

PAGE公立医院审计科工作制度一、总则（一）制定目的为加强公立医院审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督职能，保障医院经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实可靠，促进医院健康发展，特制定本工作制度。（二）制定依据本制度依据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》以及国家其他相关法律法规和行业标准制定。（三）适用范围本制度适用于公立医院审计科及全体审计工作人员，适用于医院内部各部门、各科室以及所属经济实体的财务收支、经济活动和内部控制等审计监督工作。（四）工作原则1.独立性原则：审计科独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉，确保审计工作的客观性、公正性。2.合法性原则：审计工作严格遵循国家法律法规和医院内部规章制度，依法审计，确保审计结论合法有效。3.全面性原则：对医院经济活动进行全过程、全方位审计监督，涵盖财务收支、资产管理、项目建设、内部控制等各个方面。4.效益性原则：在审计过程中，注重审查经济活动的效益性，促进医院资源合理配置，提高资金使用效益。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公立医院应设立独立的审计科，在医院院长的领导下开展工作，向医院管理层和上级主管部门负责并报告工作。（二）人员配备审计科应配备与工作任务相适应的审计人员，审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括审计、财务、会计、经济、法律等方面的知识，熟悉医院业务流程和相关法律法规。（三）人员职责1.审计科长职责负责审计科的全面工作，制定审计工作计划和审计工作制度，组织实施审计项目。组织审计人员培训，提高审计人员业务素质。协调与医院内部各部门及外部审计机构的关系，及时汇报审计工作进展情况和审计发现的重大问题。审核审计报告，对审计工作质量负责。2.审计人员职责按照审计工作计划和审计方案，实施具体审计项目，收集审计证据，编制审计工作底稿。对审计发现的问题进行分析和研究，提出审计意见和建议，撰写审计报告。协助被审计部门整改审计发现的问题，跟踪整改情况。保守审计工作中知悉的国家秘密、商业秘密和个人隐私。三、审计工作流程（一）审计计划制定1.年度审计计划审计科应根据医院年度工作计划、财务收支状况、内部控制情况以及上级主管部门的要求，制定年度审计计划，明确审计项目、审计范围、审计重点和审计时间安排等。年度审计计划报医院院长批准后实施。2.专项审计计划根据医院经济活动中的特殊事项或临时任务，审计科可制定专项审计计划，对特定项目或事项进行审计。专项审计计划经审计科长审核后报医院院长批准。（二）审计准备1.组成审计组根据审计项目的性质和规模，审计科选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计组，明确审计组组长和成员的职责分工。2.审前调查审计组应开展审前调查，了解被审计部门的基本情况、业务流程、内部控制制度以及财务状况等，确定审计重点和审计方法，编制审计方案。审计方案经审计科长审核后报医院院长批准。3.送达审计通知书审计组在实施审计前，应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等。审计通知书应在实施审计三日前送达被审计部门，但特殊审计项目除外。（三）审计实施1.审查会计资料和其他相关资料审计人员应审查被审计部门的会计凭证、会计账簿、财务报表等会计资料，以及与经济活动相关的合同、协议、文件、会议记录等其他资料，检查其真实性、完整性和合法性。2.调查了解内部控制制度审计人员应调查了解被审计部门的内部控制制度，评估其健全性和有效性，测试内部控制制度的执行情况，发现内部控制存在的问题和缺陷。3.实施审计程序审计人员根据审计方案确定的审计方法和审计重点，实施审计程序，包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等，收集审计证据，形成审计工作底稿。4.审计过程记录审计人员应及时记录审计过程中的发现、问题分析、审计证据以及审计人员的判断和结论等，确保审计工作底稿真实、完整、清晰。审计工作底稿应由审计人员签名并注明日期，审计组组长应进行审核并签名。（四）审计报告1.审计组撰写审计报告审计实施结束后，审计组应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计时间、被审计部门基本情况、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确，语言规范，数据详实。2.征求意见审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计部门，征求被审计部门的意见。被审计部门应在收到审计报告征求意见稿之日起十个工作日内，将书面意见反馈给审计组。如在规定时间内未提出书面意见，视为无异议。3.审计报告定稿审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改和完善，形成审计报告定稿。审计报告定稿经审计科长审核后报医院院长审批。4.审计结果通报审计报告经医院院长审批后，审计科应根据医院管理层的要求，将审计结果通报给医院内部各部门及相关人员，必要时可在医院内部公开。（五）审计整改1.被审计部门整改被审计部门应根据审计报告提出的审计意见和建议，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告审计科。2.审计科跟踪检查审计科应对被审计部门的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。对整改不力的部门，审计科应提出批评意见，并向医院管理层报告。3.整改结果反馈被审计部门整改完成后，应将整改结果书面反馈给审计科。审计科应对整改结果进行审核，如整改结果符合要求，审计科应予以认可；如整改结果不符合要求，审计科应要求被审计部门继续整改，直至达到整改要求。四、审计范围与内容（一）财务收支审计1.审查医院各项收入的真实性、合法性和完整性，包括医疗收入、财政补助收入、科教项目收入、其他收入等是否及时足额入账，有无截留、挪用、隐匿收入等问题。2.审查医院各项支出的真实性、合法性和合理性，包括医疗支出、财政项目补助支出、科教项目支出、管理费用、其他支出等是否符合国家有关规定和医院财务制度，有无虚列支出、超标准支出、擅自扩大开支范围等问题。3.审查医院财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表等是否按照国家统一的会计制度编制，账表是否相符。（二）资产管理审计1.审查医院货币资金的管理情况，包括现金、银行存款、其他货币资金等是否安全完整，内部控制制度是否健全有效，有无坐支现金、白条抵库、公款私存、银行账户管理混乱等问题。2.审查医院应收及预付款项的管理情况，包括应收账款、应收在院病人医疗款、其他应收款、预付账款等是否真实存在，账龄分析是否合理，坏账准备计提是否准确，有无长期挂账、呆账、坏账等问题。3.审查医院存货的管理情况，包括药品、卫生材料、低值易耗品等是否账实相符，采购、验收、保管、领用等环节内部控制制度是否健全有效，有无积压、浪费、变质等问题。4.审查医院固定资产的管理情况，包括房屋及建筑物、专用设备、一般设备、图书等是否账实相符，购置、验收、入账、折旧、处置等环节内部控制制度是否健全有效，有无闲置、毁损、流失等问题。5.审查医院无形资产的管理情况，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等是否按照国家有关规定进行管理和核算，有无无形资产流失等问题。（三）工程项目审计1.审查医院新建、改建、扩建工程项目的立项、可行性研究、初步设计、概算编制等前期工作是否合规，有无擅自立项、盲目上马、超规模建设等问题。2.审查工程项目招投标程序是否合规，有无规避招标、虚假招标、围标串标等问题。3.审查工程项目合同签订是否规范，合同条款是否明确、完整，双方权利义务是否对等，有无合同纠纷隐患。4.审查工程项目建设过程中工程进度、工程质量、工程成本控制等情况，有无工程延误、质量事故、成本超支等问题。5.审查工程项目竣工决算情况，包括竣工决算编制是否真实、准确、完整，工程造价审计是否合规，资产交付使用是否及时等。（四）内部控制审计1.审查医院内部控制制度的健全性，包括各项经济业务的授权审批制度、岗位责任制、财务管理制度、物资采购制度、设备管理制度、合同管理制度等是否完善，有无制度漏洞。2.审查医院内部控制制度的有效性，包括内部控制制度是否得到有效执行，不相容岗位是否相互分离，关键岗位人员是否定期轮岗等，有无内部控制失效的情况。3.评价医院内部控制制度的风险防范能力，识别医院经济活动中的风险点，评估内部控制制度对风险的防范和控制效果，提出改进内部控制制度的建议。（五）经济责任审计1.对医院内部各部门负责人、各科室主任、各经济实体负责人等进行任期经济责任审计，审查其在任期内履行经济职责情况，包括财务收支管理、资产管理、内部控制执行、经济决策等方面的情况。2.评价被审计人员任期内的经济业绩和经济责任，确定其应承担的经济责任，为医院管理层提供人事任免、奖惩等决策依据。五、审计档案管理（一）档案收集审计项目结束后，审计组应及时将审计过程中形成的各种资料收集整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计部门反馈意见、整改报告等，移交审计科档案管理人员。（二）档案整理档案管理人员应对收集到的审计资料进行分类整理，按照审计项目、资料类别、时间顺序等进行编号和装订，确保档案资料整齐、规范。（三）档案保管审计档案应妥善保管，存放于专门的档案柜中，确保档案安全。档案管理人员应定期对档案进行检查和维护，防止档案损坏、丢失。审计档案保管期限按照国家有关规定执行，一般分为永久、定期（10年、30年）两类。（四）档案查阅医院内部人员查阅审计档案，应填写档案查阅申请表，经审计科长批准后，在档案管理人员