毕节市审计管理制度

PAGE毕节市审计管理制度一、总则（一）目的为了加强毕节市审计工作，规范审计行为，提高审计质量，充分发挥审计监督在维护财经秩序、促进廉政建设、保障经济社会健康发展等方面的作用，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本市实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于毕节市行政区域内各级审计机关及其审计人员开展的审计工作，以及本市范围内各类企事业单位、社会团体等接受审计监督的相关活动。（三）基本原则1.依法审计原则：审计机关和审计人员必须依照国家法律法规和本制度规定的职责、权限、程序进行审计监督，确保审计工作的合法性、公正性和权威性。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律法规为准绳，如实反映审计事项，客观公正地评价被审计单位的财务收支、经济活动及内部控制情况，不偏不倚地提出审计意见和建议。3.全面监督原则：对本市范围内所有涉及财政资金、国有资产、政府投资项目等的经济活动进行全面审计监督，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责。4.服务发展原则：围绕毕节市经济社会发展大局，积极发挥审计监督职能，为规范经济秩序、防范风险、促进改革、推动发展提供有力支持和保障。二、审计机构与人员（一）审计机关设置毕节市设立市、县（区）两级审计机关，各级审计机关在本级人民政府行政首长和上一级审计机关的领导下，负责本行政区域内的审计工作。（二）审计人员配备1.审计机关根据工作需要，配备相应数量的审计人员，并按照规定的条件和程序进行选拔任用。2.审计人员应当具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，包括财务、审计、经济、法律、计算机等方面的知识。3.审计机关应当加强对审计人员的培训和继续教育，提高审计人员的综合素质和业务水平。（三）审计人员职责与权限1.职责依法对被审计单位的财政收支、财务收支及其有关经济活动进行审计监督。对审计事项进行调查、取证，编制审计工作底稿，撰写审计报告。督促被审计单位执行审计决定，检查审计决定的执行情况。承办本级人民政府和上级审计机关交办的其他审计事项。2.权限有权要求被审计单位按照规定提供财务会计资料、电子数据和其他与财政收支、财务收支有关的资料，包括电子数据的原始载体。有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和运用电子计算机管理财政收支、财务收支电子数据的系统，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产。有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料。对被审计单位正在进行的违反国家规定的财政收支、财务收支行为，有权予以制止；制止无效的，经县级以上人民政府审计机关负责人批准，通知财政部门和有关主管部门暂停拨付与违反国家规定的财政收支、财务收支行为直接有关的款项，已经拨付的，暂停使用。对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。三、审计职责与范围（一）财政审计1.对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督。2.对政府性基金、国有资本经营预算、社会保险基金等的收支、管理和使用情况进行审计监督。3.对财政转移支付资金的管理和使用情况进行审计监督，重点关注资金分配的合理性、合规性以及使用效益。（二）财务收支审计1.对本市范围内各类企事业单位、社会团体等的财务收支情况进行审计监督，检查其财务制度的执行情况、会计核算的真实性和合法性。2.对国有企业的资产、负债、损益情况进行审计监督，评价国有企业的经营业绩和财务状况，促进国有企业加强财务管理，提高经济效益。（三）经济责任审计1.对本市各级党政主要领导干部、国有企业领导人员的任期经济责任进行审计监督，评价其在任职期间履行经济责任的情况，包括财政财务收支、重大经济决策、内部控制制度执行等方面。2.经济责任审计应当坚持任中审计与离任审计相结合，以任中审计为主的原则，加强对领导干部权力运行的制约和监督。（四）政府投资项目审计1.对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，重点审查项目的投资效益、建设成本、工程质量等方面。2.对政府投资项目的前期决策、招标投标、合同管理、物资采购、工程结算等环节进行全过程跟踪审计，及时发现和纠正项目建设过程中的问题，确保项目顺利实施。（五）专项资金审计1.对本市范围内用于教育、医疗、社会保障、农业、环保等重点领域的专项资金进行审计监督，检查专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，确保专项资金专款专用，提高资金使用效益。2.专项资金审计应当注重延伸审计相关项目单位和资金使用终端，核实资金使用的真实性和合规性，防止资金被挤占、挪用、截留等问题的发生。四、审计程序（一）审计计划1.审计机关应当根据法律、法规和国家有关政策，以及上级审计机关和本级人民政府的要求，结合实际情况，制定年度审计项目计划。2.年度审计项目计划应当明确审计项目的名称、内容、实施时间、审计目标、审计范围等事项，并报经本级人民政府批准后组织实施。（二）审计实施1.审计机关根据年度审计项目计划，组成审计组，并在实施审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府批准，审计机关可以直接持审计通知书实施审计。2.审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务会计报告，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。3.审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计组的审计报告报送审计机关前，应当征求被审计单位的意见。被审计单位应当自接到审计组的审计报告之日起十日内，将其书面意见送交审计组，审计组应当将被审计单位的书面意见一并报送审计机关。（三）审计报告1.审计机关按照审计署规定的程序对审计组的审计报告进行审议，并对被审计单位对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。2.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。（四）审计结果公告1.审计机关可以向社会公告审计结果，但应当遵守国家有关规定和保密要求。2.审计结果公告的内容应当包括被审计单位的基本情况、审计评价意见、审计发现的主要问题及处理情况等。五、审计质量控制（一）质量控制体系建设1.审计机关应当建立健全审计质量控制体系，明确审计工作各个环节的质量标准和操作规范，确保审计工作质量。2.质量控制体系应当涵盖审计计划、审计实施、审计报告、审计决定执行等全过程，对审计项目的立项、组织、实施、监督、考核等环节进行全面管理。（二）审计项目质量考核1.审计机关应当建立审计项目质量考核制度，对审计项目的质量进行定期考核和评价。2.考核内容包括审计程序的执行情况、审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的编制质量、审计报告的撰写质量、审计决定的执行情况等方面。3.对质量考核优秀的审计项目，给予表彰和奖励；对质量考核不合格的审计项目，责令审计组进行整改，并追究相关人员的责任。（三）审计质量监督检查机制1.审计机关应当加强对审计质量的内部监督检查，定期开展审计质量检查工作，对发现的问题及时进行整改。2.建立健全审计业务质量检查制度，由专门的质量检查机构或人员对审计项目进行抽查，检查结果作为评价审计工作质量和考核审计人员的重要依据。3.接受上级审计机关和本级人民政府的监督检查，对监督检查中发现的问题，认真落实整改措施，不断提高审计工作质量。六、审计结果运用（一）与干部管理监督相结合1.组织部门应当将经济责任审计结果作为考核、任免、奖惩领导干部的重要依据。对审计发现存在严重问题的领导干部，按照有关规定进行处理。2.审计机关应当及时向组织部门通报经济责任审计结果，并根据工作需要，就有关问题提出加强干部管理监督的建议。（二）与财政财务管理相结合1.财政部门应当根据审计结果，加强对财政资金的管理和监督，完善财政管理制度，提高财政资金使用效益。2.被审计单位应当根据审计决定，认真整改存在的问题，加强财务管理，规范财务收支行为，建立健全内部控制制度。（三）与政府投资项目管理相结合1.发展改革部门应当将审计结果作为政府投资项目决策的重要参考依据，对审计发现存在问题的项目，在安排后续投资时予以充分考虑。2.项目建设单位应当根据审计意见，加强项目管理，严格控制建设成本，确保项目质量和投资效益。（四）与信息公开相结合1.审计机关应当按照规定及时公开审计结果，接受社会公众监督。通过审计结果公开，促进被审计单位加强整改，提高财政资金使用透明度。2.相关部门应当将审计结果纳入政务信息公开范畴，在各自职责范围内向社会公开审计发现的问题及整改情况，形成监督合力。七、责任追究与处理（一）被审计单位及相关人员责任1.被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，由审计机关责令限期改正，可以通报批评，给予警告；有违法所得的，没收违法所得，并处违法所得1倍以上5倍以下的罚款；没有违法所得的，可以处5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2万元以下的罚款，审计机关认为应当给予处分的，向有关主管机关、单位提出给予处分的建议；构成犯罪的，依法追究刑事责任。2.被审计单位拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者提供的资料不真实、不完整的，或者拒绝、阻碍检查的，由审计机关责令改正，可以通报批评，给予警告；拒不改正的，依法追究责任。（二）审计人员责任1.审计人员滥用