山西省内部审计工作制度

PAGE山西省内部审计工作制度一、总则（一）目的为加强山西省内部审计工作，规范内部审计行为，提高内部审计质量，充分发挥内部审计在加强单位内部管理、防范风险、提高效益等方面的作用，根据国家有关法律法规和审计准则，结合本省实际，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于山西省行政区域内的国家机关、事业单位、国有企业、国有控股企业以及其他依法应当接受内部审计监督的单位（以下统称“单位”）。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构和人员应独立于被审计单位和部门，独立行使审计职权，不受其他部门、个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应实事求是、客观公正地开展审计工作，如实反映审计发现的问题，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则：内部审计机构应具有一定的权威性，其审计结论和建议应得到被审计单位和相关部门的重视和采纳。4.全面性原则：内部审计应涵盖单位经济活动的全过程，包括财务收支、内部控制、风险管理、经济效益等方面。（四）职责分工1.内部审计机构：负责本单位内部审计工作的组织、实施和管理，制定内部审计计划，开展审计项目，出具审计报告，提出审计建议，并对审计发现的问题进行跟踪整改。2.内部审计人员：具体承担内部审计工作任务，按照审计程序和方法进行审计取证，编制审计工作底稿，撰写审计报告，保守审计秘密。3.被审计单位：配合内部审计机构开展审计工作，提供真实、完整的资料和信息，对审计发现的问题进行整改落实。二、机构设置与人员配备（一）机构设置1.独立设置：单位应根据需要独立设置内部审计机构，配备相应的内部审计人员。内部审计机构应直接对单位主要负责人负责并报告工作。2.隶属关系：内部审计机构可根据实际情况，隶属于单位的财务部门、监察部门或其他综合管理部门，但应保持相对的独立性。（二）人员配备1.专业要求：内部审计人员应具备审计、会计、财务、经济、法律、管理等相关专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和政策。2.数量要求：单位应根据内部审计工作的需要，合理配备内部审计人员，确保内部审计工作的正常开展。一般而言，内部审计人员应不少于单位职工总数的[X]%。3.职业道德：内部审计人员应遵守职业道德规范，诚实守信、廉洁奉公、保守秘密，不得利用职权谋取私利。三、审计范围与内容（一）审计范围1.财务收支审计：对单位的财务收支活动进行审计，包括预算执行情况、财务报表真实性、资金使用效益等。2.内部控制审计：对单位内部控制制度的建立、健全和执行情况进行审计，评估内部控制的有效性，发现内部控制存在的问题并提出改进建议。3.风险管理审计：对单位风险管理体系的建立、运行情况进行审计，识别、评估和应对风险，促进单位提高风险管理水平。4.经济效益审计：对单位的经济活动效益进行审计，包括业务经营效益、投资效益、资源利用效益等，评价经济活动的合理性和效益性，提出提高经济效益的建议。5.专项审计：根据单位的需要，对特定项目、特定事项进行专项审计，如重大投资项目审计、专项资金审计、经济责任审计等。（二）审计内容1.财务收支审计内容审查预算编制的科学性、合理性和完整性，预算执行情况的合规性和有效性。检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的规定，财务数据的真实性、准确性和完整性。审查各项收入的来源、构成和入账情况，是否存在截留、挪用、坐支等问题。审查各项支出的真实性、合法性和合规性，是否存在超预算支出、虚列支出、违规报销等问题。检查货币资金、有价证券、固定资产、流动资产等资产的管理和核算情况，是否存在资产流失、闲置浪费等问题。审查债权债务的发生、清理和结算情况，是否存在长期挂账、呆账坏账等问题。2.内部控制审计内容检查内部控制制度的建立情况，是否涵盖单位经济活动的各个环节，是否明确各部门和人员的职责权限。评估内部控制制度的执行情况，是否存在有章不循、违规操作等问题。测试内部控制的有效性，通过对关键控制点的测试，判断内部控制是否能够有效防范风险、保证业务活动的正常开展。审查内部控制的监督机制，是否定期对内部控制制度进行评价和改进。3.风险管理审计内容识别单位面临的各类风险，包括市场风险、信用风险、操作风险、合规风险等。评估风险的发生可能性和影响程度，确定风险的等级。审查风险管理体系的建立和运行情况，包括风险识别、评估、应对等环节的工作流程和方法。检查风险管理措施的执行效果，是否有效降低了风险水平。提出改进风险管理的建议，帮助单位完善风险管理体系。4.经济效益审计内容审查业务经营活动的效率和效果，包括生产经营流程的合理性、资源配置的优化程度。评估投资项目的可行性、效益性和投资回报情况，是否实现了预期的投资目标。检查资源利用情况，包括人力、物力、财力等资源的利用效率，是否存在资源浪费现象。分析成本费用的控制情况，是否采取有效的成本控制措施降低了成本费用水平。评价经济效益指标的完成情况，如利润率、资产回报率、资金周转率等。5.专项审计内容重大投资项目审计：审查投资项目的立项审批、可行性研究、招投标、合同签订、项目实施、竣工验收等环节的合规性和效益性。专项资金审计：检查专项资金的筹集、分配、使用和管理情况，是否专款专用，是否发挥了专项资金的使用效益。经济责任审计：对单位负责人或其他管理人员在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支责任、资产管理责任、内部控制责任、风险管理责任等。四、审计程序（一）审计计划1.年度计划：内部审计机构应根据单位的发展战略、年度工作目标和实际情况，制定年度内部审计计划，报单位主要负责人批准后实施。年度审计计划应明确审计项目的名称、内容、时间安排、审计人员等。2.项目计划：对于每个审计项目，内部审计机构应制定具体的项目审计计划，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计步骤、审计时间等。项目审计计划应根据年度审计计划和被审计单位的实际情况进行编制。（二）审计准备1.组成审计组：根据审计项目的需要，内部审计机构应选派具有相应专业知识和技能的审计人员组成审计组，并指定审计组长。审计组应明确分工，确保审计工作的顺利开展。2.了解被审计单位情况：审计组应收集与被审计单位相关的资料，包括单位基本情况、财务状况、内部控制制度、业务流程等，了解被审计单位的经营管理情况和存在的问题，为制定审计方案做好准备。3.制定审计方案：审计组应根据了解到的被审计单位情况，制定详细的审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计步骤、审计时间安排、审计人员分工等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.下达审计通知书：审计组应在实施审计前[X]个工作日向被审计单位下达审计通知书，告知被审计单位审计的目的、范围、时间、审计人员等事项，并要求被审计单位做好审计准备工作。2.开展审计工作：审计组应按照审计方案的要求，运用适当的审计方法，对被审计单位的相关资料和业务活动进行审查和评价。审计人员应收集审计证据，编制审计工作底稿，记录审计过程和发现的问题。3.沟通与反馈：在审计过程中，审计组应与被审计单位保持沟通，及时反馈审计进展情况和发现的问题，听取被审计单位的意见和建议。对于审计发现的重大问题，审计组应及时向内部审计机构负责人汇报。（四）审计终结1.撰写审计报告：审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地反映审计情况，语言应简洁明了，易于理解。2.征求意见：审计组应将审计报告征求意见稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告征求意见稿后的[X]个工作日内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。3.出具审计报告：审计组应根据被审计单位的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。审计报告应报内部审计机构负责人审核后，报单位主要负责人批准。4.审计结果运用：单位应重视内部审计结果的运用，将审计结果作为单位决策、管理和考核的重要依据。对于审计发现的问题，单位应及时采取措施进行整改，并将整改情况反馈给内部审计机构。内部审计机构应对整改情况进行跟踪检查，确保整改工作取得实效。五、审计报告与档案管理（一）审计报告1.报告内容：审计报告应包括标题、收件人、引言段、审计范围段、审计发现的问题段、审计结论段、审计建议段、附件等内容。审计报告应客观、公正地反映审计情况，对审计发现的问题应进行详细描述，并提出明确的审计结论和建议。2.报告格式：审计报告应采用统一的格式，语言应规范、严谨、简洁。审计报告应加盖内部审计机构公章，并由审计组长和审计人员签字。3.报告送达：审计报告应及时送达被审计单位和相关部门。对于涉及单位重大决策、重要事项的审计报告，还应报送单位主要负责人和其他相关领导。（二）档案管理1.档案内容：内部审计档案应包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见、整改情况报告等与审计项目相关的资料。2.档案整理：内部审计机构应定期对审计档案进行整理，按照审计项目的类别和时间顺序进行分类归档，确保档案资料的完整性和系统性。3.档案保管：内部审计档案应妥善保管，确保档案资料的安全。档案保管期限应按照国家有关规定执行，一般为[X]年。对于涉及单位重大决策、重要事项的审计档案，应长期保管。4.档案查阅：因工作需要查阅内部审计档案的，应经内部审计机构负责人批准，并办理查阅登记手续。查阅人员不得擅自复制、涂改、销毁档案资料。六、审计质量控制（一）质量控制体系1.建立质量控制制度：内部审计机构应建立健全内部审计质量控制制度，明确质量控制的目标、原则、方法和程序，确保内部审计工作符合国家有关法律法规和审计准则的要求。2.制定质量控制标准：内部审计机构应制定内部审计质量控制标准，包括审计计划、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告等方面的质量控制标准，规范内部审计工作流程，提高审计工作质量。3.加强质量监督检查：内部审计机构应定期对内部审计工作质量进行监督检查，对审计项目进行质量评估，发现问题及时整改，确保内部审计工作质量的持续提高。（二）质量考核与评价1.建立质量考核制度：内部审计机构应建立内部审计质量考核制度，对审计人员的工作质量进行考核评价，将考核结果与审计人员的绩效挂钩，激励审计人员提高工作质量。2.制定质量考核指标：内部审计机构