卫计内部审计制度

PAGE卫计内部审计制度一、总则（一）目的为加强卫计系统内部审计工作，规范内部审计行为，防范风险，提高卫计资金使用效益和管理水平，保障卫计事业健康发展，根据国家有关法律法规和行业标准，结合卫计系统实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于卫计系统内各级各类医疗卫生机构、计划生育服务机构及其所属企事业单位（以下统称“卫计单位”）。（三）审计依据1.《中华人民共和国审计法》2.《中华人民共和国会计法》3.《中华人民共和国预算法》4.《行政事业单位内部控制规范（试行）》5.《内部审计基本准则》及相关具体准则6.国家卫计委及地方卫计部门制定的相关财经法规、制度和规定（四）基本原则1.独立性原则内部审计机构和人员应独立于被审计单位和审计事项，保持客观公正的立场，独立行使审计职权。2.客观性原则以事实为依据，以法律、法规、政策为准绳，对审计事项进行客观、公正的评价和判断，确保审计结论真实可靠。3.全面性原则涵盖卫计单位财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，实施全过程、全方位审计监督。4.重要性原则根据卫计单位的规模、业务特点和风险状况，确定审计重点，关注重要事项和高风险领域，提高审计效率和效果。二、内部审计机构和人员（一）机构设置1.卫计单位应设立独立的内部审计机构，配备与工作相适应的内部审计人员。内部审计机构在本单位主要负责人的直接领导下开展工作，向其负责并报告工作。2.内部审计机构应保持相对稳定，确需调整时，应报上一级卫计部门备案。（二）人员配备1.内部审计人员应具备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，熟悉国家财经法规、卫计行业政策和内部审计业务。2.内部审计人员应定期参加业务培训和后续教育，不断提高自身素质和业务水平。3.内部审计机构负责人应具备审计、会计、经济等相关专业中级以上职称，从事内部审计工作不少于三年。（三）职责与权限1.职责对卫计单位财务收支、经济活动、内部控制等进行审计监督，确保其合法合规、真实有效。对卫计专项资金的使用和管理情况进行审计，检查资金使用效益，防止资金浪费和挪用。对卫计单位固定资产、流动资产等进行审计，核实资产的真实性、完整性和安全性。对卫计单位内部控制制度的建立健全和执行情况进行评价，提出改进建议，促进单位加强管理。对卫计单位经济决策事项进行审计，为决策提供依据，防范决策风险。对卫计单位主要负责人进行任期经济责任审计，评价其任职期间的经济责任履行情况。完成卫计单位主要负责人和上级卫计部门交办的其他审计事项。2.权限要求被审计单位按时报送财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关资料。检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料和资产。就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料。对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经单位主要负责人同意，作出临时制止决定。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财务收支、经济活动有关的资料，经单位主要负责人批准，有权予以暂时封存。提出改进管理、提高效益的建议以及纠正、处理违法违规行为的意见。对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追究责任的建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计机构应根据卫计单位的年度工作计划、财务状况、风险状况等，制定年度审计计划。年度审计计划应报单位主要负责人批准后实施。2.年度审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计重点、审计时间安排等内容。3.内部审计机构应根据年度审计计划，编制审计方案。审计方案应包括审计目标、审计范围、审计方法、审计步骤、人员分工等内容。（二）审计实施1.审计项目实施前，内部审计机构应向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计范围、审计时间、审计要求等内容。2.审计人员应通过审查会计凭证、会计账簿、会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。3.审计人员应如实记录审计工作过程，编制审计工作底稿。审计工作底稿应包括审计项目名称、审计事项、审计过程、审计证据、审计结论等内容。4.审计过程中，审计人员应就审计事项的有关问题向被审计单位和有关人员进行询问，并要求其作出解释和说明。（三）审计报告1.审计终结后，审计人员应根据审计工作底稿编制审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见。被审计单位应在收到审计报告之日起十个工作日内，将书面意见反馈给内部审计机构。3.内部审计机构应认真研究被审计单位的意见，对审计报告进行修改完善后，报单位主要负责人审批。4.经单位主要负责人审批后的审计报告，应及时送达被审计单位，并抄送有关部门。（四）审计处理1.被审计单位应根据审计报告提出的审计建议，制定整改措施，认真进行整改，并在规定的时间内将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施落实到位。3.对审计发现的违法违规行为，内部审计机构应按照有关法律法规和单位内部规定，提出处理意见，报单位主要负责人批准后实施。4.对审计发现的重大问题，内部审计机构应及时向上级卫计部门报告。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务收支的真实性、合法性和完整性。检查财务管理制度的执行情况，包括财务审批制度、财务核算制度、财务监督制度等。审查预算编制、执行和调整情况，检查预算执行的严肃性和准确性。检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关制度的要求，财务报表反映的财务状况和经营成果是否真实可靠。2.审计方法查阅会计凭证、会计账簿、会计报表等财务资料。核对财务数据与相关业务数据的一致性。检查财务收支的审批手续是否齐全，有无越权审批、违规审批等情况。对财务报表进行分析性复核，检查财务指标的合理性和异常变动情况。（二）专项资金审计1.审计内容审查专项资金的设立、分配、使用和管理情况，检查专项资金是否专款专用，有无截留、挪用、挤占等情况。检查专项资金项目的申报、审批、实施和验收情况，确保项目实施符合规定程序，达到预期目标。审查专项资金的绩效情况，评价专项资金的使用效益和社会效益。2.审计方法查阅专项资金相关文件、资料，包括项目申报书、可行性研究报告、项目批复文件等。检查专项资金的收支账目，核对资金流向，核实资金使用的真实性和合规性。实地查看专项资金项目的实施情况，检查项目建设进度、质量等是否符合要求。对专项资金项目进行绩效评价，采用定量和定性相结合的方法，评价项目的经济效益、社会效益和环境效益。（三）固定资产审计1.审计内容审查固定资产的购置、验收、入账、使用、处置等环节的内部控制制度是否健全有效。检查固定资产的账实相符情况，核实固定资产的数量、价值是否真实准确。审查固定资产的折旧计提是否符合规定，折旧方法是否合理。检查固定资产的处置是否符合规定程序，处置收入是否及时足额入账。2.审计方法查阅固定资产台账、卡片等资料，核对固定资产的账账相符情况。实地盘点固定资产，核实固定资产的实际存在情况，检查固定资产的使用状况和维护情况。检查固定资产的购置合同、发票等资料，核实固定资产的入账价值是否正确。审查固定资产折旧计算表，检查折旧计提方法是否符合规定，折旧金额是否准确。（四）内部控制审计1.审计内容评价卫计单位内部控制制度的健全性，检查内部控制制度是否涵盖财务收支、经济活动、资产管理等各个方面，是否存在内部控制漏洞。审查内部控制制度的执行情况，检查各项内部控制措施是否得到有效执行，有无违反内部控制制度的行为。对内部控制制度的有效性进行评价，评估内部控制制度对防范风险、提高管理效率和效果的作用。2.审计方法查阅内部控制制度文件，了解内部控制制度的设计情况。观察内部控制制度的执行过程，检查相关人员是否按照内部控制制度的要求进行操作。抽取一定数量的业务样本，检查内部控制制度在实际业务中的执行情况，核实内部控制制度的有效性。通过问卷调查、访谈等方式，收集员工对内部控制制度的认识和评价，了解内部控制制度的执行效果。（五）经济责任审计1.审计内容审查被审计单位主要负责人任职期间的财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益性。检查被审计单位主要负责人任职期间的内部控制制度建设和执行情况，评价其对内部控制制度的健全性和有效性应承担的责任。评价被审计单位主要负责人任职期间的经济决策情况，检查决策程序是否合规，决策结果是否合理，评价其对经济决策失误应承担的责任。审查被审计单位主要负责人任职期间的资产管理情况，检查资产的安全完整情况，评价其对资产保值增值应承担的责任。2.审计方法查阅被审计单位主要负责人任职期间的财务报表、会计凭证、会计账簿等资料，进行财务收支审计。检查内部控制制度文件和执行记录，评价内部控制制度的健全性和有效性。查阅经济决策相关文件、会议记录等资料，检查决策程序和决策结果，评价经济决策的合规性和合理性。实地盘点资产，核实资产的实际情况，评价资产管理的有效性。五、审计档案管理（一）档案整理1.审计项目结束后，审计人员应及时将审计过程中形成的各种资料进行整理，包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、被审计单位反馈意见等。2.整理后的审计资料应按照审计项目进行分类，同一审计项目的资料应集中在一起，按照时间顺序排列。（二）档案装订1.整理好的审计资料应进行装订，装订应整齐、牢固，便于查阅和保管。2.装订时应在资料左侧打孔，用线绳或金属夹装订，在资料首页和末页贴上封面和封底。封面应注明审计项目名称、审计时间、审计机构等内容。（三）档案保管1.审计档案应指定专人负责保管，建立审计档案保管制度，确保审计档案的安全完整。2.审计档案应存放在专门的档案柜中，按照档案类别和保管期限进行分类存放。3.审计档案的保管期限应根据国家有关规定和卫计系统实际情况确定，一般分为永久、定期（如10年、20年等）两种。（四）档案查阅1.卫计单位内部人员查阅审计档案，应填写查