医院内部审计制度及流程

PAGE医院内部审计制度及流程一、总则（一）目的为了加强医院内部管理和监督，规范医院财务收支行为，提高资金使用效益，防范财务风险，确保医院各项经济活动合法合规、真实有效，根据国家有关法律法规和财务制度，结合医院实际情况，制定本内部审计制度及流程。（二）适用范围本制度适用于医院及其所属各部门、科室、分支机构等。（三）基本原则1.独立性原则：内部审计机构应独立于被审计部门，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则：内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，以法律法规和政策为准绳，如实反映审计结果。3.全面性原则：内部审计应涵盖医院财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，做到全面审计，不留死角。4.及时性原则：内部审计应及时发现问题，及时提出建议，及时督促整改，确保医院经济活动健康有序运行。（四）审计机构及人员1.医院设立独立的内部审计机构，配备专职内部审计人员。内部审计机构在医院院长的直接领导下开展工作，向院长负责并报告工作。2.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，熟悉国家有关法律法规和财务制度，具有较强的审计业务能力和职业道德水平。二、审计职责与权限（一）审计职责1.对医院财务收支的真实性、合法性、效益性进行审计监督。2.对医院内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价。3.对医院经济活动的合规性、合理性进行审计审查。4.对医院资产的安全完整性进行审计检查。5.对医院建设项目、设备采购、物资采购等重大经济事项进行专项审计。6.对医院所属各部门、科室、分支机构的财务收支和经济活动进行审计监督。7.对医院领导干部的任期经济责任进行审计。8.对医院内部管理中的其他事项进行审计监督。（二）审计权限1.要求被审计部门提供与审计事项有关的文件、资料、财务账目、电子数据等，被审计部门不得拒绝、拖延、谎报。2.检查被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况，检查有关文件、资料、财务账目、电子数据等，被审计部门不得拒绝、拖延、谎报。3.就审计事项的有关问题向有关部门和个人进行调查，并取得证明材料，有关部门和个人应当支持、协助内部审计机构工作，如实反映情况，提供有关证明材料。4.对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，经医院院长批准，作出临时制止决定。5.对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及与经济活动有关的资料，经医院院长批准，有权予以暂时封存。6.提出改进管理、提高效益的建议和纠正、处理违反财经法规行为的意见。7.对违反财经法规和造成损失浪费的部门和个人，提出给予纪律处分的建议；对触犯刑律的，移送司法机关依法追究刑事责任。8.对审计工作中发现的重大问题及时向医院院长报告，并提出相应的建议和措施。三、审计工作流程（一）审计计划1.内部审计机构应根据医院年度工作计划和实际工作需要，制定年度审计计划。年度审计计划应包括审计项目、审计范围、审计时间、审计人员等内容。2.年度审计计划应报医院院长批准后实施。在实施过程中，如因特殊情况需要调整审计计划，应报医院院长批准。（二）审计准备1.根据审计计划确定的审计项目，成立审计组，明确审计组长和审计人员的分工。2.审计组应收集与审计项目有关的法律法规、政策文件、财务制度、内部控制制度等资料，了解被审计部门的基本情况和业务流程。3.审计组应制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计步骤、审计时间等内容。审计方案应报内部审计机构负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计部门送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应提前3个工作日送达被审计部门。2.审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关部门和个人进行调查等方式，对被审计部门的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审计。3.审计组在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和审计结果。4.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计部门沟通，要求被审计部门提供相关资料和解释说明。被审计部门应积极配合审计组的工作，如实提供相关资料和解释说明。（四）审计报告1.审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计部门的意见，被审计部门应在收到审计报告之日起10个工作日内，将书面意见反馈给审计组。被审计部门如对审计报告有异议，应在书面意见中说明理由和依据。3.审计组应根据被审计部门的反馈意见，对审计报告进行修改完善，形成正式的审计报告。正式的审计报告应报内部审计机构负责人审核后，提交医院院长审批。4.医院院长应根据审计报告的内容，作出相应的批示和决定。审计组应按照医院院长的批示和决定，督促被审计部门落实整改措施，跟踪整改情况，确保审计发现的问题得到有效解决。（五）审计档案管理1.审计组应在审计项目结束后，及时整理审计档案，将审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计报告、被审计部门的反馈意见等资料进行归档。2.审计档案应按照国家有关档案管理的规定进行保管，保管期限为10年。保管期限届满后，经内部审计机构负责人批准，可以销毁。四、财务收支审计（一）预算执行情况审计1.审查医院年度预算的编制是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，是否结合医院的发展规划和实际情况，是否科学合理。2.检查医院年度预算的执行情况，是否按照预算安排组织收入、安排支出，是否存在超预算支出、无预算支出等情况。3.分析医院年度预算执行情况的差异原因，是否存在预算编制不准确、预算执行不力等问题，提出改进建议和措施。（二）收入审计1.审查医院各项收入的来源是否合法合规，是否按照国家有关规定进行收费，是否存在乱收费、擅自提高收费标准等情况。2.检查医院各项收入的核算是否准确，是否及时足额入账，是否存在隐瞒收入、截留收入等情况。3.分析医院收入结构的合理性，是否存在收入来源单一、收入增长乏力等问题，提出改进建议和措施。（三）支出审计1.审查医院各项支出的审批程序是否健全，是否按照规定的审批权限和审批流程进行审批，是否存在越权审批、无审批支出等情况。2.检查医院各项支出的用途是否合规，是否符合国家有关法律法规和财务制度的规定，是否存在挪用资金、虚列支出等情况。3.分析医院支出结构的合理性，是否存在支出不合理、浪费严重等问题，提出改进建议和措施。（四）专项资金审计1.审查医院专项资金的来源是否合法合规，是否按照规定的用途使用专项资金，是否存在挪用专项资金、截留专项资金等情况。2.检查医院专项资金的核算是否准确，是否及时足额入账，是否存在专项资金核算不规范、专项资金结余处理不当等情况。3.分析医院专项资金的使用效益，是否达到预期的目标和效果，是否存在专项资金使用效益低下等问题，提出改进建议和措施。五、内部控制审计（一）内部控制制度的健全性审计1.审查医院内部控制制度是否涵盖医院财务收支、经济活动、内部控制等各个方面，是否存在内部控制制度漏洞和缺陷。2.检查医院内部控制制度是否明确了各部门、各岗位的职责和权限，是否存在职责不清、权限不明等情况。3.分析医院内部控制制度的健全性，是否能够有效防范财务风险和经营风险，是否存在内部控制制度不健全、内部控制措施不到位等问题，提出改进建议和措施。（二）内部控制制度的有效性审计1.检查医院内部控制制度的执行情况，是否按照内部控制制度的要求进行操作和管理，是否存在内部控制制度执行不力、内部控制措施落实不到位等情况。2.评估医院内部控制制度的有效性水平，是否能够有效防范财务风险和经营风险，是否存在内部控制制度失效、内部控制措施无法发挥作用等问题，提出改进建议和措施。3.分析医院内部控制制度的有效性与医院经营管理水平的关系，是否存在内部控制制度有效但经营管理水平低下、内部控制制度无效但经营管理水平较高等情况，提出改进建议和措施。六、经济活动审计（一）建设项目审计1.审查建设项目的立项审批程序是否健全，是否符合国家有关法律法规和政策规定，是否存在违规立项、擅自扩大建设规模等情况。2.检查建设项目的招投标程序是否规范，是否按照规定的招投标程序进行招标、评标、定标，是否存在违规招投标、围标串标等情况。3.审查建设项目的合同签订是否合法合规，是否明确了双方的权利和义务，是否存在合同条款不明确、合同签订不规范等情况。4.检查建设项目的工程结算是否准确，是否按照合同约定和工程实际情况进行结算，是否存在高估冒算、虚报工程量等情况。5.分析建设项目的投资效益，是否达到预期的目标和效果，是否存在建设项目投资效益低下、建设项目超概算等问题，提出改进建议和措施。（二）设备采购审计1.审查设备采购的计划制定是否合理，是否根据医院的实际需求和发展规划制定设备采购计划，是否存在设备采购计划不合理、设备采购计划与医院实际需求脱节等情况。2.检查设备采购的招投标程序是否规范，是否按照规定的招投标程序进行招标、评标、定标，是否存在违规招投标、围标串标等情况。3.审查设备采购的合同签订是否合法合规，是否明确了双方的权利和义务，是否存在合同条款不明确、合同签订不规范等情况。4.检查设备采购的验收程序是否严格，是否按照合同约定和设备验收标准进行验收，是否存在设备验收不严格、设备质量不合格等情况。5.分析设备采购的效益，是否达到预期的目标和效果，是否存在设备采购效益低下、设备闲置浪费等问题，提出改进建议和措施。（三）物资采购审计1.审查物资采购的计划制定是否合理，是否根据医院的实际需求和库存情况制定物资采购计划，是否存在物资采购计划不合理、物资采购计划与医院实际需求脱节等情况。2.检查物资采购的招投标程序是否规范，是否按照规定的招投标程序进行招标、评标、定标，是否存在违规招投标、围标串标等情况。3.审查物资采购的合同签订是否合法合规，是否明确了双方的权利和义务，是否存在合同条款不明确、合同签订不规范等情况。4.检查物资采购的验收程序是否严格，是否按照合同约定和物资验收标准进行验收，是否存在物资验收不严格、物资质量不合格等情况。5.分析物资采购的效益，是否达到预期的目标和效果，是否存在物资采购效益低下、物资库存积压等问题，提出改进建议和措施。七、领导干部任期经济责任审计（一）审计对象医院领导干部在任期届满或者任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞职、退休等事项前，应当接受任期经济责任审计。（二）审计内容1.审查领导干部任期内医院财务收支的真实性、合法性、效益性，以及财务管理制度的执行情况。2.检查领导干部任期内医院内部控制制度的健全性、有效性，以及内部控制制度的执行情况。3.审查领导干部任期内医院经济活动的合规性、合理性，以及重大经济决策的程序和效果。4.检查领导干部任期内医院资产的安全完整性，以及资产的管理和使用情况。5.评价领导干部任期内履行经济责任的情况，包括领导干部的经济决策能力、财务管理能力、内部控制能力、资产管理能力等。（三）审计程序1.内部审计机构应根据医院的安排，制定领导干部任期经济责任审计计划，报医院院长批准后实施。2.审计组应在实施审计前，向被审计领导干部送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间、要求等事项。审计通知书应提前3个工作日送达被审计领导干部。3.审计组应按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表等资料，检查实物资产，向有关部门和个人进行调查等方式，对被审计领导干部任期内的财务收支、经济活动、内部控制等情况进行审计。4.审计组在审计过程中应做好审计记录，编制审计工作底稿。审计工作底稿应真实、完整、准确，能够反映审计过程和审计结果。5.审计组在审计过程中发现问题，应及时与被审计领导干部沟通，要求被审计领导干部提供相关资料和解释说明。被审计领导干部应积极配合审计组的工作，如实提供相关资料和解释说明。6.审计组在完成审计工作后，应撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。7.审计报告应征求被审计领导干部的意见，被审计领导干部应在收到审计报