审计局五步曲制度

PAGE审计局五步曲制度一、总则（一）目的本制度旨在规范审计局的工作流程，确保审计工作的科学性、准确性、高效性，提高审计质量，充分发挥审计监督职能，保障财政资金的合理使用、国有资产的安全完整以及经济活动的合规有序进行，为维护经济社会健康发展提供有力支持。（二）适用范围本制度适用于审计局全体工作人员在执行各类审计项目时的操作流程及相关管理活动。（三）基本原则1.依法审计原则：严格依据国家法律法规、审计准则和相关政策开展审计工作，确保审计行为合法合规。2.客观公正原则：以事实为依据，秉持客观公正的态度，如实反映审计发现的问题，不偏不倚地做出审计结论。3.全面覆盖原则：对涉及财政财务收支、经济活动等各个方面进行全面审计，不留死角，确保监督的完整性。4.质量控制原则：建立健全质量控制体系，对审计工作的各个环节进行严格把控，保证审计质量达到高标准。5.保密性原则：对审计过程中涉及的国家机密、商业秘密和个人隐私予以严格保密，不得泄露。二、审计准备阶段（一）项目立项1.根据国家审计计划、上级审计机关的工作部署以及本地区经济社会发展的实际需要，确定年度审计项目计划。2.对拟立项的审计项目进行可行性研究，评估项目的必要性、可行性和预期效果，撰写项目立项报告，报经审计局领导审批。3.经批准立项的审计项目，应明确项目名称、审计目标、审计范围、审计内容、审计时间安排、审计组人员组成等基本信息，并纳入年度审计项目计划管理。（二）审前调查1.成立审计组，指定审计组长。审计组长负责组织和协调审计组的工作，对审计工作质量负总责。2.审计组应开展审前调查，了解被审计单位的基本情况、内部控制制度、财务状况、经营活动等，收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、行业标准等资料。3.通过查阅被审计单位的会计凭证、账簿、报表、文件资料，与被审计单位相关人员进行座谈、询问，实地观察被审计单位的经营场所、业务流程等方式，获取审前调查资料，形成审前调查报告。审前调查报告应包括被审计单位的基本情况、初步了解的内部控制情况、存在的问题线索以及审计重点和审计应对措施等内容。（三）编制审计方案1.根据审前调查结果，审计组应编制审计实施方案。审计实施方案应具有针对性、可操作性，明确审计目标、审计范围、审计内容、审计重点、审计方法、审计步骤、审计人员分工及时间安排等。2.审计实施方案应报经审计局领导审批。经批准的审计实施方案是审计组实施审计项目的具体工作指南，审计组应严格按照审计实施方案组织实施审计工作。如在审计过程中需要调整审计实施方案，应报经审计局领导批准。三、审计实施阶段（一）审计进点1.审计组应在实施审计前向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单以及对被审计单位配合审计工作的要求等内容。2.审计组进驻被审计单位后，应召开审计进点会。审计进点会由审计组长主持，被审计单位领导及相关部门负责人参加。审计组长应介绍审计目的、范围、内容和要求，说明审计工作的程序和方法，提出需要被审计单位配合的事项。被审计单位应介绍本单位的基本情况、财务状况、经营活动以及内部控制制度等情况，并对提供资料的真实性、完整性负责。（二）审计取证1.审计人员应按照审计实施方案确定的审计方法和步骤，对被审计单位的财政财务收支、经济活动等进行审查和评价。审计人员可以通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查取证等方式获取审计证据。2.审计人员获取的审计证据应真实、合法、充分、有效。审计证据应能够证明审计事项的真实情况，与审计结论具有相关性，来源合法合规，数量足以支持审计结论。审计人员应将获取的审计证据进行分类整理，编制审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计事项的名称、内容、审计过程、审计证据以及审计结论等信息。（三）审计记录与沟通1.审计人员应及时记录审计过程中的重要事项、发现的问题及处理情况等，形成审计日记。审计日记应包括审计人员的姓名、审计日期、审计事项、审计步骤、审计发现的问题及处理情况等内容。审计日记是审计人员执行审计业务的原始记录，也是检查审计人员工作质量的重要依据。2.在审计过程中，审计组应与被审计单位保持密切沟通。对于审计发现的问题，审计组应及时与被审计单位相关人员进行沟通，听取被审计单位的意见和解释。被审计单位对审计发现的问题如有异议，应提供相关证据和资料，审计组应进行核实和分析。如双方对审计结论存在分歧，审计组应进一步调查取证，充分听取各方意见，确保审计结论客观公正。（四）审计工作底稿编制与复核1.审计人员应根据审计取证情况，及时编制审计工作底稿。审计工作底稿应做到内容完整、记录清晰、结论明确，能够反映审计项目的真实情况。审计工作底稿应经被审计单位相关人员签字确认，如有异议，应在审计工作底稿中注明。2.审计组组长应对审计工作底稿进行复核。复核的主要内容包括审计工作底稿的内容是否完整、审计证据是否充分、审计结论是否恰当、审计程序是否合规等。审计组组长应在审计工作底稿上签署复核意见，并对复核结果负责。3.审计局内部应建立审计工作底稿三级复核制度。除审计组组长复核外，审计业务部门负责人应对审计工作底稿进行二级复核，审计局分管领导应对审计工作底稿进行三级复核。三级复核应层层把关，确保审计工作底稿的质量。四、审计报告阶段（一）审计组撰写审计报告1.审计组在完成审计实施工作后，应及时撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计方法、审计发现的问题、审计评价意见以及审计建议等内容。审计报告应做到事实清楚、证据确凿、定性准确、处理恰当、评价客观、建议可行。2.审计报告应征求被审计单位的意见。审计组应将审计报告送达被审计单位，被审计单位应在规定的时间内提出书面意见。被审计单位对审计报告如有异议，应在意见书中详细说明理由和依据。审计组应对被审计单位提出的意见进行认真研究和分析，如认为合理，应予以采纳；如认为不合理，应在审计报告中说明理由。（二）审计报告审核与审定1.审计组将征求意见后的审计报告连同被审计单位的反馈意见一并报送审计业务部门。审计业务部门应组织对审计报告进行审核。审核的主要内容包括审计报告的格式是否规范、内容是否完整、事实是否清楚、证据是否确凿、定性是否准确、处理是否恰当、评价是否客观、建议是否可行等。审计业务部门应在审核意见书中签署审核意见，并对审核结果负责。2.经审计业务部门审核后的审计报告，报审计局分管领导审定。审计局分管领导应对审计报告进行全面审查，重点审查审计发现问题的定性和处理是否恰当、审计评价意见是否客观、审计建议是否具有针对性和可操作性等。审计局分管领导应在审定意见书中签署审定意见，并对审定结果负责。3.审计报告经审定后，如需要修改，审计组应根据审定意见进行修改，并将修改后的审计报告再次报送审计业务部门审核和审计局分管领导审定。（三）审计结果公告1.审计局应按照国家有关规定，对审计结果进行公告。审计结果公告应遵循客观、公正、公开的原则，不得泄露国家机密、商业秘密和个人隐私。2.审计结果公告的内容应包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计处理情况以及审计建议等。审计结果公告应通过审计局官方网站、新闻媒体等渠道向社会公开，接受社会公众的监督。五、审计整改阶段（一）下达审计整改通知书1.审计局应根据审计结果，向被审计单位下达审计整改通知书。审计整改通知书应明确审计发现的问题、整改要求、整改期限等内容。被审计单位应按照审计整改通知书的要求，制定切实可行的整改措施，认真组织整改，并在规定的期限内将整改情况书面报告审计局。2.审计整改通知书应抄送被审计单位的上级主管部门和相关监督管理部门。上级主管部门和相关监督管理部门应督促被审计单位落实整改责任，加强对整改工作的指导和监督。（二）跟踪检查整改情况1.审计局应建立审计整改跟踪检查制度，对被审计单位的整改情况进行跟踪检查。审计组应定期对被审计单位的整改情况进行回访，了解整改措施的落实情况、整改问题的解决情况以及整改效果等。2.审计组在跟踪检查过程中，如发现被审计单位未按照审计整改通知书的要求进行整改或整改不到位的，应及时向被审计单位提出督促整改意见，并将跟踪检查情况书面报告审计局。审计局应视情况采取进一步的措施，如责令被审计单位重新整改、对整改不力的单位进行通报批评等，确保审计发现的问题得到有效整改。（三）整改结果验收1.被审计单位完成整改后，应向审计局提交整改结果报告。整改结果报告应包括整改措施、整改过程、整改成效以及相关证明材料等内容。审计