我国现行审计制度

PAGE我国现行审计制度一、总则（一）目的与宗旨我国现行审计制度的建立旨在维护国家财政经济秩序，提高财政资金使用效益，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展。审计工作通过对财政收支、财务收支以及经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和监督，确保公共资源得到合理配置和有效利用，防止国有资产流失，并推动各部门、各单位依法履行职责。（二）适用范围本制度适用于各级政府审计机关、内部审计机构以及社会审计组织。政府审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督；内部审计机构对本单位及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督；社会审计组织接受委托，对被审计单位的财务报表、经济责任等进行审计鉴证和相关服务。（三）基本原则1.独立性原则审计机构和审计人员依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。审计人员与被审计单位及其有关经济活动和事项不存在利益关系，确保审计工作的客观性和公正性。2.合法性原则审计工作必须依据国家法律法规和相关审计准则进行。审计机关作出的审计决定、出具的审计报告等必须符合法定程序和要求，被审计单位和有关人员应当依法接受审计监督，执行审计决定。3.客观公正原则审计人员应当以事实为依据，以法律为准绳，如实反映审计事项，不偏不倚地评价和处理审计发现的问题。审计报告和审计意见应当客观、公正，准确揭示被审计单位存在的问题，并提出合理的建议和改进措施。4.全面性原则审计涵盖财政、财务收支的各个方面，包括预算执行、资金使用、资产管理、经济决策等。不仅关注财务数据的真实性和合规性，还注重经济活动的效益性和内部控制的有效性，确保审计监督无死角。二、审计主体与职责（一）政府审计机关1.职责权限对本级预算执行情况和其他财政收支情况进行审计监督，向本级人民政府和上一级审计机关提出审计结果报告。对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算以及其他财政收支情况进行审计监督，依法对审计事项作出审计决定或向有关主管机关提出处理、处罚意见。对国有金融机构的资产、负债和损益进行审计监督，维护金融秩序，防范金融风险。对国家事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支进行审计监督，促进事业发展和资金合理使用。对国有企业的资产质量、财务状况和经营成果进行审计监督，加强国有资产监管，保障国有资产保值增值。对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算进行审计监督，确保建设资金合法合规使用，提高投资效益。对政府部门管理的和其他单位受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支进行审计监督，保障社会公共利益。对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支进行审计监督，维护国家利益和对外经济关系。2.工作程序审计计划：根据国家经济社会发展目标和审计工作重点，制定年度审计项目计划，确定审计项目的范围、内容和时间安排。审计实施：成立审计组，编制审计工作方案，向被审计单位送达审计通知书。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，检查现金、实物、有价证券，向有关单位和个人调查等方式进行审计，并取得证明材料。审计报告：审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提出审计组的审计报告。审计机关按照规定的程序对审计组的审计报告进行审议，出具审计机关的审计报告；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当给予处理、处罚的，在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。审计结果公告：审计机关依法向社会公布审计结果，增强审计工作透明度，发挥社会监督作用。（二）内部审计机构1.职责权限对本单位及所属单位的财务收支、经济活动进行内部审计监督，促进单位加强财务管理，提高经济效益。对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性进行评审，提出改进建议，防范经营风险。对本单位及所属单位的经济责任履行情况进行审计，为干部考核、任用等提供依据。对本单位及所属单位的建设项目、采购项目等进行专项审计，监督项目实施过程和资金使用情况。参与本单位及所属单位重大经济决策的可行性研究和论证，提出审计意见和建议，促进决策的科学性和合理性。2.工作程序审计立项：根据本单位的发展战略、经营管理需要和领导要求，确定内部审计项目。制定年度内部审计计划，明确审计项目的目标、范围、内容和时间安排。审计准备：组成审计组，收集与审计项目相关的资料，了解被审计单位的基本情况和内部控制制度。编制审计工作方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等。审计实施：向被审计单位送达审计通知书，开展现场审计工作。审计人员通过审查会计凭证账簿报表、查阅文件资料、实地观察、询问调查等方式获取审计证据，对审计发现的问题进行记录和分析。审计报告：审计组完成审计工作后，撰写审计报告，征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告之日起规定期限内，将其书面意见送交审计组或内部审计机构。审计组对被审计单位提出的意见进行核实，对审计报告进行修改完善，报经内部审计机构负责人审核后，提交本单位主要负责人审批。后续跟踪：内部审计机构对审计意见和建议的落实情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改，促进单位管理水平提升。（三）社会审计组织1.职责权限接受委托，对企业年度财务报表进行审计，出具审计报告，为投资者、债权人等提供财务信息鉴证服务。承办各类企业的验资业务，对企业注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况进行审验并出具验资报告。开展经济责任审计，对企业负责人、事业单位法定代表人等在任职期间的经济责任履行情况进行审计评价，出具审计报告。提供税务代理、税务咨询等服务，协助企业依法纳税，防范税务风险。开展内部控制审计、风险管理咨询等业务，帮助企业完善内部控制制度，提高风险管理能力。2.工作程序业务承接：社会审计组织在接受委托前，应当与委托人就审计业务约定条款进行充分沟通，明确审计目的、范围、责任、收费等事项，签订审计业务约定书。审计计划：根据审计业务约定书的要求，制定审计计划，包括总体审计策略和具体审计计划。确定审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计时间安排等。审计实施：组建审计项目组，按照审计计划实施审计程序。审计人员通过检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行等方法获取审计证据，对财务报表等进行审计。审计报告：审计项目组完成审计工作后编制审计报告。审计报告应当包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、注册会计师的责任段、审计意见段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期等要素。审计报告应当在征求被审计单位意见后，由注册会计师签字并加盖会计师事务所公章后出具。质量控制：社会审计组织应当建立健全质量控制制度，对审计业务的全过程进行质量监控，确保审计工作质量符合相关准则和规范要求。三、审计内容与方法（一）财政财务收支审计1.审计内容审查预算编制的完整性、科学性和合理性，包括收入预算的真实性和可行性，支出预算的合规性和效益性。检查预算执行情况，是否严格按照预算安排组织收入、拨付资金，有无截留、挪用、虚列预算收支等问题。审查决算编制的真实性、准确性和完整性，核实各项收支数据是否真实，有无多列、少列、漏列等情况。对财务报表进行审计，检查资产、负债、所有者权益的真实性和完整性，收入、成本、费用的核算是否准确合规，利润计算是否正确。2.审计方法审阅法：通过查阅会计凭证、账簿、报表、文件资料等，检查其内容是否真实、完整，手续是否齐全，数据是否准确。核对法：将会计凭证、账簿、报表及其他相关资料中的有关数据进行相互核对，检查其是否一致，有无矛盾和错误。顺查法：按照会计核算的顺序，依次审查会计凭证、账簿、报表，从原始凭证入手，逐步核对到记账凭证、账簿记录和财务报表，以发现问题。逆查法：从财务报表入手，逆向审查账簿记录和会计凭证，重点检查财务报表中的重大项目和异常数据，以发现线索和问题。（二）经济责任审计1.审计内容对领导干部任职期间所在部门、单位财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计。审查领导干部在任职期间履行经济责任过程中遵守国家财经法规和单位内部管理制度的情况。评价领导干部在任职期间对本部门、单位财务状况、经营成果和国有资产保值增值的责任履行情况。检查领导干部在任职期间有无违反廉政规定的行为。2.审计方法访谈法：与被审计领导干部及其所在单位的有关人员进行谈话，了解领导干部的工作情况、决策过程、内部控制执行情况等，获取相关信息和线索。问卷调查法：设计相关问卷，向被审计单位的职工、下属单位等发放，了解领导干部在群众中的评价和反映，收集有关经济责任履行情况的意见和建议。数据分析方法：运用计算机辅助审计技术，对被审计单位的财务数据、业务数据等进行分析，挖掘数据背后的潜在问题和风险，发现异常情况和线索。绩效评价方法：采用适当的绩效评价指标体系，对领导干部任职期间所在部门、单位的经济效益、社会效益等进行评价，衡量其经济责任履行效果。（三）固定资产投资审计1.审计内容审查建设项目前期工作的合规性，包括项目立项、可行性研究、环境影响评价、土地使用审批等手续是否齐全。检查建设项目资金来源的合法性和落实情况，资金是否及时足额到位，有无资金缺口和挪用现象。对建设项目概算执行情况进行审计，审查概算编制的准确性，有无超概算投资情况，分析超概算的原因。监督建设项目工程价款结算的真实性和合规性，审查工程计量是否准确，计价是否合理，有无高估冒算、虚报工程造价等问题。审查建设项目竣工决算的编制情况，核实资产交付使用情况，办理资产移交手续是否合规。2.审计方法现场观察法：到建设项目施工现场进行实地观察，了解工程建设进度、工程质量、设备安装等情况，核实工程实际情况与相关资料是否相符。对比分析法：将建设项目的实际投资与概算进行对比，分析差异原因；将工程实际进度与计划进度进行对比，检查工程进度是否符合要求。跟踪审计法：对建设项目从立项到竣工全过程进行跟踪审计，及时发现和纠正建设过程中存在的问题，确保建设项目顺利实施。专家咨询法：对于一些专业性较强的建设项目审计问题，如工程造价鉴定、设备性能评估等，聘请相关领域的专家进行咨询，提高审计工作的准确性和专业性。四、审计结果运用与监督（一）审计结果运用1.政府审计机关审计结果运用政府审计机关的审计结果报告和审计决定是政府进行宏观决策、加强财政管理、完善政策制度的重要依据。政府根据审计结果，对存在的问题进行研究分析，采取相应措施加以整改和完善，促进财政经济健康发展。审计机关将审计结果向社会公告，接受社会监督，增强政府工作透明度。同时，审计结果可以作为有关部门对被审计单位及其负责人进行考核、奖惩的重要参考依据。对审计发现的违法违纪问题线索，审计机关依法移送纪检监察、司法机关等有关部门进行查处，追究相关人员的责任。2.内部审计机构审计结果运用内部审计机构的审计报告和审计建议是本单位加强内部管理、完善内部控制、提高经济效益的重要参考。单位管理层根据审计结果，及时采取措施纠正存在的问题，完善管理制度，堵塞管理漏洞。内部审计结果可以作为单位内部绩效考核、干部任用等方面的重要依据。对于审计发现的问题及整改情况，纳入单位内部考核评价体系，激励各部门和人员积极改进工作，提高管理水平。内部审计机构对整改情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到有效整改落实。将整改情况向单位管理层报告，并作为内部审计后续监督的重要内容。3.社会审计组织审计结果运用社会审计组织出具的审计报告是投资者、债权人、监管部门等了解被审计单位财务状况和经营成果的重要依据之一。投资者根据审计报告评估投资风险，做出投资决策；债权人依据审计报告判断被审计单位的偿债能力，决定是否提供贷款；监管部门通过审计报告加强对企业的监管。被审计单位根据社会审计组织的审计意见和建议，及时调整财务会计处理，完善内部控制制度，改进经营管理。同时，审计报告也可以作为被审计单位向社会公众披露财务信息的重要依据，增强信息透明度。（二）审计监督1.上级审计机关对下级审计机关的监督上级审计机关负责对下级审计机关的业务工作进行领导和监督，检查下级审计机关的审计计划执行情况、审计工作质量、审计决定执行情况等。上级审计机关对下级审计机关在审计工作中存在的问题及时进行纠正和指导，对违反审计纪律和法律法规的行为依法进行处理。组织下级审计机关开展专项审计或审计调查等工作，加强对下级审计机关的业务培训和经验交流，提高下级审计机关的整体业务水平。2.内部监督机制审计机关建立健全内部监督机制，加强对审计人员的管理和监督，规范审计工作程序，确保审计工作质量。实行审计项目质量控制制度，对审计项目从立项、实施到报告等各个环节进行质量把关，对审计报告进行严格审核，防止出现审计风险和质量问题。加强对审计人员的职业道德教育和培训，提高审计人员的政治素质、业务能力和职业道德水平，确保审计人员依法履行职责，廉洁奉公。3.社会监督鼓励社会公众对审计工作进行监督，对审计机关的工作提出意见和建议。审计机关设立举