【《浅析区块链技术对审计的影响》9700字（论文）】

浅析区块链技术对审计的影响【摘要】随着全球经济的飞速发展，新的信息技术——互联网、区块链等也应运而生，演变出了新的具体商业模式和各种产业形态。与此同时也推动了企业的审计工作的顺利进展，特别是现如今非常受欢迎的区块链技术在审计工作当中呈现出了比较强的实践意义。本文在介绍区块链的定义及组成的基础上，对区块链+审计的可行性进行分析。以獐子岛事件为例子分析其审计难点及在区块链技术下对其审计难点的突破，同时分析区块链技术带给审计积极影响，并在区块链现有的各种信息平台的基础上对区块链在审计中的实际应用进行了一系列的验证。【关键词】区块链；审计流程；应用构想目录TOC\o"1-3"\h\u17380一、绪论 130478（一）研究背景 110845（二）研究目的及意义 129053（三）国内外文献综述 1252501.国内文献综述 1160222.国外文献综述 121440二、区块链 213222（一）区块链的定义 29844（二）区块链的特点 211381.不可篡改性 2157292.去中心化 2304583.匿名性 2175344.高度自治性 2139625.公开透明性 213775（三）区块链技术与审计结合的可行性分析 3184841.应用区块链技术遏制会计舞弊 3284402.应用区块链技术提高审计效率 3297293.应用区块链技术提高审计的独立性 4317714.区块链技术结合审计的可行性 421082三、区块链+审计的应用——以獐子岛事件为例 410950（一）獐子岛事件的审计难点 424316（三）区块链+审计的优势 523832（四）基于区块链信息平台的区块链审计应用构想 622777四、研究结论 628522五、参考文献 7一、绪论（一）研究背景现如今，很多行业在创新的区块链技术的运用下出现了非常大的变动。目前各种形式的的审计模式,不管是在管理还是业务流程方面都有着很多的不足之处，例如,现如今的审计项目几乎都是依据不同的业务种类来划分，进而开始审计的,但是在真正的实际执行中，许多需要审计的内容都是重复进行的,这就消耗了太多可以节省的审计资源。此外,在审计的实际调查工作中，一定要深入地和被审计单位沟通到位,才能使得到的财务数据更加精确,与此同时还需要审计人员浪费更多的精力与时间来判断其提供的审计数据是否真实，但是根据常规程序，审计项目的项目时间一般都是确定的,漂洋消耗太多的时间来查证审计数据的真实性，就会使审计人员没有足够的时间来分析查证,从而使审计质量进展并不顺利。该技术具备不可更改以及可追溯等特性。这有助于相关机构及人员进行监控和同步记录。在审计中利用其特点可以很好地缓解审计跟踪和证据收集的困难。将区块链技术同审计进行高效整合，这将对未来行业发展产生非常有意义的巨大影响。研究目的及意义许多的行业在区块链技术的影响下迎来了特别大的改革。当前的审计要求也越来越多，不过以前审计中的各种思维和流程已经不能满足以后开展的审计工作。由于计算机、区块链等技术一直在飞速地进步，所以很多的单位的财务数据就改变了过去只有手工账本的记账方式,越来越多的财务系统被用来替代了传统的记账方式。依靠传统的手工查账方法去进行审计工作,所花费的人力物力是巨大的,随着工作量也在逐渐地变多,审计人员就会有更多的出错频率。因此,我们一定要改变以往这种消耗人力和财力的人工查账方式,利用好现如今的创新信息技术，使审计流程得到更好的改善,从而形成一种新型的审计模式。在其信息化和数据化的带动下,在分析获得的审计数据时,审计人员提升了其审计效率。本文主要是把包头市审计局作为一个具体的研究对象,详细分析在当前的审计行业中区块链起到的促进作用,并深入研讨其给审计流程所带来的机遇与挑战。国内外文献综述国内文献综述对于区块链技术及其对于审计行业、审计流程的影响等方面,国内学者从不同角度进行了研究同时也取得了丰厚的学术果实在区块链技术方面:梅海涛和刘杰[1]提出区块链的实质是具体的数据库，并且呈分布式,从而减少了部分具体操作——删除和更新。陈旭和冀成浩[2]认为区块链由一系列加密生成的大数据块有序构成。还有部分学者结合特点并探讨该技术对于审计行业的影响,还讨论了在审计中使用区块链的可能性。在分析“区块链+审计”的优势时,秦荣生[3]列举了区块链技术可以更好地在哪些审计领域中使用,其中还包括审计过程的自动化。张凤元[4]等人通过研究证明,区块链技术可以优化审计过程,提高审计效能,减少风险,但将面对审计活动和审计质量中的一些风险和挑战。国外文献综述国外学者也对区块链技术做了大量的具体有关研讨。比如M.Swan[5]认为区块链的本质是在数据块的公共分类账中依据时间的顺序来记录各种不同的信息。Kavanagh&Miscione[6]认为区块链是一个去中心化的数据库同时还是一种互联网分布式注册技术。Mahbod&Hinton[7]觉得区块链作为具有非常独特的技术，比如实时交易、不可逆性和账簿分布。所以可以循序渐进地把以前有弊端的事后审计模式转变为实时审计,从而达到降低风险的目的。在实物架构方面,Qi&Huang[8]提出了一种基于链外存储系统以及区块链网络相结合的涉及客户和多云成员的审计系统。综上所述,大量国内外学者都深入地研讨了区块链技术的本质和其个性特点;详细分析区块链给现如今的审计行业所带来的非常大的影响,并进一步探索关于对审计流程的带来的机遇与挑战。但目前区块链技术下对于审计流程的影响分析的研究略显匮乏,还未形成相应的理论模型。区块链区块链的定义区块链是一种计算机技术的创新形式，它采用的是分布式的数据存储、共识机制、加密算法等。它实际上是一个并不确定具体的中心的数据库和有关比特币平台的区块链系统。在交易期间,每个参与者将存储一个相应的数据作为节点,以形成一个块。每当区块中成功进行交易，将会以网络广播的方式使得参与者得知该消息并记录下来。确认区块信息正确后,参与者连接到主链。如此往复过后形成的链结构就是我们所说的区块链。区块链的特点不可篡改性当参与者验证了交易数据时,区块链就会记录好此数据并重新组成一个新的区块。每个块显示信息的输入时间,所以区块链会依据记录的先后时间从而组成一条按时间顺序排列的链条。通过这个设计,时间越长修改块就越困难。要修改块,必须修改包含该块的所有先前块的块头,并与参与者达成一致。这使得修改后的数据很容易发觉。这种毫无漏洞的技术特点更好地保证了交易数据的精确度性和可靠性,同时也使数据的保密性和安全性有了更大幅度的提升。去中心化区块链的去中心化其实就是指区块链中的每个节点平等存在,每个节点的功能和重要性相同,没有主辅关系。区块链上的每个节点保存网络中的所有数据。即使节点的数据丢失或被窜改,也不会影响其他节点。因此,中央组织的影响力减弱,数据的安全性得到大幅度保证。但是,去中心化的真正含义并不是真的不需要中心,而是指可以按其所需来自己确定用哪个中心,这实际上指区块链上的节点是自治的。匿名性区块链节点遵守一种确定的算法和协议。因此,在遵守协议的前提下,系统会主动确定活动是否有用,从而交易的每一方可以在不需要认证的情况下获得相互信任。这样双方的隐私都得到了保护。节省许多不必要的中间阶段,节省时间,提高数据交易的效率,但可能会带来一些风险,为一些不法行为提供平台。高度自治性区块链需要基于共同认识的协议和规范,并且系统中的每个节点必须遵守协议的具体要求来进行合适的数据交易,这其实展现了区块链有特别高的自治性。协议的具体制定内容可以依据使用者的实际需求进行详细的设置,从而使其满足实际的使用要求,这就要求区块链上的所有节点一定要依据协议的实际需要去做应该做的各种事情,基于此,整个系统是特别牢固的。公开透明性由于区块链交易平台上的所有具体的数据都是对外公开的,使用者可以随意查找各个节点上的具体信息,由此可以认为区块链交易平台不是隐蔽的,但是这并不影响其安全性和隐私性,非常重要且特别需要被保护的所有节点信息都能够把此区块设置为隐私链，从而可以对其加密进而使该信息隐蔽起来。所以此系统是一个特别安全、稳定并且公开的信息平台。区块链技术与审计结合的可行性分析应用区块链技术遏制会计舞弊会计舞弊是影响审计判断的重要因素。将该技术与会计信息处理系统结合很大程度上对会计舞弊有遏止作用。该技术具备时间戳特征。如果在区块链中输入信息,会留下无法磨灭的记录。没有人有权更改这个追踪。区块链可以在整个过程中独立运作。企业使用该技术时,每次交易时,相关数据主动输入企业会计信息数据库中。这样能预防后续的一些不正确的行为,使得数据信息更具备可靠性。同时,通过该技术,区块链系统能够自动将企业管理信息系统和外部交易系统结合,让信息由内而外保持一致。这样就在一定程度上解决了信息错配的问题,降低了内部审批的权限,从而遏止了这种不良的行为。传统的审计程序十分劳民伤财,尽管如此可能取得的审计效果可能仍然不满意。因为审计本身所具有的风险,错误是不可避免的。使用区块链这一技术后，所有的使用记录都会被录入下来并计入到区块链中。因此所有信息之间的链接会更加紧密。而该技术本身具备的开放性和可追溯性使得每次的交易活动都有例可援。随着新兴技术的创新,审计过程大幅度简便,新的审计模式被打开。区块链节点的交易数据透明、公开,结合审计业务,降低监管机构对审计人员的监督管理难度,审计过程的信息透明度可以作为评价人员的审计质量以及独立性的判断标准。评估审计人员是否具备专业能力,有助于抑制监管部门的审计政策。由于加入了区块链技术,逐步地减少了客观审计风险,同时又使具体的主观审计行为受到制约。借助区块链技术,大大提高了监察质量,抑制了会计舞弊的发生。区块链技术的优势在于其开放性、透明度和不可篡改性等特性。目前,仍然有部分企业内部管理和信息接收系统存在不足。如今许多上层管理人员利用自身所拥有的权限，为自身谋取福利，并在权限范围内更改财务信息。管理水平越高,权力越高，这种不良的现象愈发严重。当上层管理人员插手相关的审计工作，迫使相关人员进行数据造假等行为，使得工作无法顺利完成并且违反相关的职业道德以及要求。一旦将该技术连同财务,将有效避免上层介入的影响。在该技术下,可以为员工清晰地列出企业各级的薪酬、福利和投资决策,确保信息的公平性和公开性。应用区块链技术提高审计效率目前的审计联网系统中间环节太过复杂,导致整个链路太长,只要其中的任意一个或者几个节点突发故障,就会使整个系统面临全部瘫痪,从而使审计的效率和质量都受到非常大的影响。假如在采集审计数据的环节中运用创新的区块链技术,根据其分布式存储数据的方式就能够使审计数据变得更加齐备和可靠。一般情况下，系统在录入具体的数据之前,一定要依据协议的实际需求,被录入的数据需要通过网络中其余节点的各种查证，才能保证数据更加精准。如果想要进入系统查找数据,必须要同时拥有公钥和私钥，这样才能顺利地进行有关的操作程序,假如只拥有二者中的一个，就不能查找需要的数据,从而使各种重要的数据更加安全。假如遇到恶意入侵或者审计单位内部有目的性地虚构审计数据时,只有这些修改的数据合计超过全部数据的一半时，系统才会赋予其一定的权利来修改数据,这也印证了区块链数据是不可篡改的,基于此，审计数据就非常的可靠。不过审计数据在实际存储中很多情况下都需要修改或者更新某些具体数据,当进行此步骤时,区块链平台会自动重新生成一个新的节点或者直接在原节点上更新,此时该区块链上的任意节点对其而言都是公开的,具有非常准确的新的时间标记,审计人员在其工作中需要查看某个数据时，就可以直接按时间节点来查看所需数据的产生时间是否真实,从而节省很多的不重要的程序，使得数据更加真实可靠。同时被审计单位的财务数据在利用私钥加密方法后会使得其数据也是唯一的,被审计单位可以直接利用公钥来查看审计部门最终出具的具体的审计报告,这样就简化了审计的工作量,并且能够省去部分不重要的审计程序。综上所述,区块链与审计工作可以更好地融合，体现在其安全性、时间标记和不可更改等特性上,这种审计方式使审计成本降低,又使审计程序变得更加便捷,从而使审计效率有了大幅度的提升。应用区块链技术提高审计的独立性区块链技术的分布式存储和时间标记等优势不仅能够提高审计效率，还使审计工作不用依赖别的部门，变得更加独立,在传统的审计程序中,特别是最初的审计计划期间,审计人员需要耐心地深入研讨被审计单位,详细分析各种具体的财务资料,从而做出具体的审计计划,这对于审计人员来说，特别依赖被审计单位的真实和完整的资料。但是利用区块链技术,就完全改变了这种不好的状况，审计人员不用再做各种准备工作，就能够直接在区块链审计平台上,利用公钥直接得到被审计单位上传的具体资料。因为区块链的时间标记使得审计人员在得到最精准的原始数据时并不需要通过被审计单位,这样不仅使数据的安全有了更大的保障,还可以跳过复杂的审计计划阶段,从而使审计流程更加便捷,使审计变得更加独立,最终使审计质量更优质。区块链技术结合审计的可行性基于区块链的优势及其工作原理，我们可以熟悉它的运行情况和工作程序,我们可以把审计的具体数据作为数据记录下来从而组成审计领域的一个区块链,基于区块链技术自身的优势,在审计信息系统中加以运用，就能够避免各种造假行为,使审计信息更加真实可靠;把区块链技术的分布式存储数据的方式运用在收集审计数据的环节中，可以使得到的具体的审计数据更加完整和可靠;把区块链技术和财务工作相融合,使得财务信息完全不可随意改动，从而解决财务造假风险等问题。所以对于审计数据以及财务数据的具体处理模式、区块链技术的优势，还有模型设计的具体研究,充分利用区块链技术在别的领域的各种具体应用,完全可以创建出一个涵盖区块链技术的新的具体的审计信息系统。现如今,在审计领域，区块链的各种具体应用已经发展到了许多详细的研讨阶段,普华永道等特别著名的会计师事务所以及国内一些审计局比如包头市审计局已经开始着重研发以区块链技术为核心的服务平台,"区块链+审计"的实现是指日可待的。三、区块链+审计的应用——以獐子岛事件为例（一）獐子岛事件的审计难点1.资产价值计量困难导致审计风险增加獐子岛是一家上市公司,主要从事扇贝等消费性生物资产的培养和销售。獐子岛有10556400亩底播扇贝。这种易耗生物资产的具体资产价值的计量本来就特别困难,项目审计工作的风险也非常大,难度特别高。因为该生物资产生长于深海,难以准确估计实物数量,难以准确估计成本价值。一个是消费性生物资产的成长周期长。不同类型的成长条件不同。在成长周期中,该资产所具备的价值会随着成长情况发生变化。第二,生长环境将会影响该资产的出产数量和品质。在不良的增长环境中,该资产容易死亡。2014年,獐子岛声称,由于冷水团变化的印象,几乎失去了丰收。第三，该资产所需的成长环境比较特别,同时生长环境面积大,实物和价值度量缺乏真实性。第四,由于该资产的社会需要会随季节的改变而波动。同时该资产的价值跟市场需求紧密相关，因此市场需求的改变会影响其价格。因此如果审计人员无法准确的估计该资产的价值,审计难度大幅度提升,风险也同步提高。2.生产流程难以监管影响风险评估与其他制造企业以及其旗下商品对比,审计师很难全方面掌握獐子岛资产的生长过程,特别是在资产的交付和生长阶段的工作非常复杂。由于企业的业务流程并不是公开的，其内部控制也有很多的不足之处,审计师在监督公司的种苗数量和质量时，工作难度非常大,所以无形中使审计风险也增大。而生产的数量和质量也并不符合规定的标准,从而给审计工作带来了很大的风险。在2014年期间的冷水团事件中,獐子岛的扇贝数量不足,库存缺口较大。当生物材料生长时,它们的生长很难预测。环境变化的不确定性也将极大地影响它们的成长。獐子岛虽然有比较完备的监测系统，但是却不能预估突然发生的自然灾害,所以不能避免这种巨大的损失。由于獐子岛的生物资产的种类非常多,不同的生物资产其生长特性和对环境的要求都是不同的,所以对其生长期间的监察有限。由于一次性生物资产的生产过程难以控制,在风险评估过程中可能会导致对其重要性判断出现误差，从而最终影响了整体的风险评估数据。3.监盘困难导致检查风险难以降低消耗性生产材料的成长受到自然环境的极大影响。因此,其成长环境的地形特征也会增加评估价值的不确定性,使公司难以进行资产清查和审计监督。在对生物资产进行审计时,对审计结果有特别大的影响的是得到审计证据和执行审计程序。通过实时监督等程序降低检查风险将变得困难,最后,将审计风险减少到能够接受的非常低的水平。大华会计师事务所在与獐子岛合作八年后,决定辞职,这其实也证实了易耗生物资产项目有非常大的审计风险。（二）区块链+审计的优势1.区块链数据不可篡改的特性增加审计的可靠性根据区块链不可更改和有确定的时间标记的特点,审计人员可以随时查找有疑问的数据,从而使资产定价更加精准,使审计质量更加优质。任意区块都维护着相应的具体数据框架,每个区块都指向与其有关的下一个区块。区块链采用的是一种很好的数字加密算法。在对链上的数据进行加密后还使用了一种特殊的一致性协议,当数据经由网络传送时,可以使数据都保持相同。区块链的分布式存储模式和共识机制使得区块链中存储的数据不能随意更改。根据这一特点,生物资产价值的具体统计方法将被真实地记录在区块链网络上,以有效防止假冒,确保资产定价的完整性和可靠性。2.区块链交易的透明性有利于监控生产流程区块链的具体交易透明度可以减少很多的风险，比如审计风险、检查风险和重大错报风险。区块系统中存储的各种交易和具体的数据在应对网络中的所有节点时都是完全公开的。授权节点可以随意查找区块链上的所有不同的数据。并且参与具体的记录和计算的区块链网络节点可以相互验证，以此来保证数据更加有效和真实。区块链中的每个区块都可以在加密之后与和它相邻的两个区块串联起来。所有节点都一定要遵守共同的加密规则,并把全部数据保存在整个网络系统中。具体的时间标记可以确定准确的交易时间,确保时间的完全可追溯性。区块链技术遵循加密技术,使数据和交易公开化可以利用密钥和各种数据保护。区块链技术中的交易也是公开的，这就可以实时监督生物资产的所有生产过程,这有助于审计师实时控制资产价值的变化。通过制定和实施合理的审计程序,使风险评估数据比以前更加精确,从而大大减少审计风险。3.区块链架构去中心化助力监盘程序实施区块链系统实质是公共会计系统。通过公共块网络接口,使得各节点都能访问数据库。每个设备都可以用作一个节点,每个节点都能取得数据库的相应备份。因此,一旦黑客攻击传统集中式网络系统的中心点,就会导致整个网络系统的崩溃。然而,在分散的区块链网络中,不需要第三方访问。通过点对点直接交互,每个节点可以备份相同的数据信息。假如一个节点受到恶意攻击，其结果并不会影响其余节点的正常使用,实现了高效、大规模的信息交互和无集中式代理服务器。因此,基于区块链技术与检测技术相结合,可以很好地把漳子岛的生产资料及有关的自然环境的各种信息真实地反映到审计终端,从而达到在线监测生物活动的存在和其真实价值,进而能够提高效率,最终有更优质的审计证据。（三）基于区块链信息平台的区块链审计应用构想区块链上的契约具有分布式系统的优势,从而可以使数据更加安全和有效。区块链共识机制使受托人之间更加信任,从而创建了一种新的审计模式,进而使财务报表数据的信任度也得到了特别大的提升。智能合约和可追溯机制给审计参考奠定了一定的数据支撑。信息平台的基础信息存储模块是审计数据中心。创建特别具体的区块链审计数据中心,给审计工作提供各种不同的数据需求,并且还要确保数据值得信赖。在区块链分布式存储结构下,与资产有关的各种信息会被传送到区块链网络并且安全存放在数据中心,以便审计师能够及时获取所需的资料。区块链信息平台的正常运行一定要以技术资源服务器作为根基。运用数据接口和共识机制,被审计主体的交易数据可以实现高效的共识,并且能够节省认证时间，还可以更好地处理线上审计与财务处理系统之间的具体内容的交换。生物资产项目审计中的被审计方是网络接口，其被连接到区块链中的信息平台,专门提供有关的各种网络设备和数据接口,从而使数据顺利传输更有保障。区块链信息平台的审计信息处理与应用模块是一个非常有用的决策系统，它有很强大的数据库和数据分析功能。由很多不同的模块组成，比如气象预警、数据分析、监测信息、价值计量、审计预警和审计怀疑等子模块。气象预警子模块主要是解决实际的环境和气象的具体信息,更有利于工作人员进行调整事项。数据分析子模块是企业对数据进行初步分析,得出报告供用户参考。价值计量子模块用于计量企业资产的价值,通过对资产的一系列相关数据变化分析,帮助审计师更好地做出精确的价值评估。监控信息子模块主要是利用监控系统向区块链数据网络输出具体的数据和图片,从而使审核员查找源数据更加便捷。审计怀疑子模块将审计标准和程序要求直接转变成计算机能够区分的数据框架,并利用它来分析是否有不正常的状况,比如系统中数据信息发生了某些改变。审计预警子模块实时监督被审计单位的全部财务情况,并分析比较二者——获得的各种信息和数据库中的信息。假如达到预警的标准,自动触发报警,将该异常发送给审计师,从而达成审计预警报告。审计信息访问界面是一种用户能够直接进行操作的界面。企业相关人员或审计师必须同时有公钥和私钥，在二者的共同作用下，才能登录进入区块链审计平台。通过一系列具体的审计操作,从而直接得到非常重要的审计证据。进而使得审计效率、质量得到提升。四、研究结论综上所述,我们发现区块链技术可以很好地与审计业务结合起来,利用区块链的审计流程,减掉审计策划和终止阶段,只保留其实际执行阶段,从而使审计演变成一种更加真实和有效的审计监督。区块链使用的是分布式存储方法,所以对硬件存储设备的要求非常高。在实际操作中,需要我们深入地探讨,并依据有关的技术手段,与区块链审计平台结合起来,使区块链审计平台更加成熟,使审计流程更加完美,最终使审计质量得到更大的提升。区块链可以与审计工作更好地相融体现在其更加安全、时间戳和不可篡改等优势,从而使审计成本也得到了大幅度的降低,使复杂的审计流程变得更加便捷,最终使审计效率得到很大的提高。为进一步推动两者融合并推广该平台，提出了以下的具体建议:一是创建更加全面的监督管理机制。将区块链与审计相结合是未来发展的趋势。但是,相关的法律法规和标准还不够完整,这增加了该技术应用的风险。因此,相关部门应与相关领域的专家一起研究将来的的发展趋势,并引导企业学习使用该技术。同时还应该推动区块链和审计业务的标准化,以此让该技术得到有序发展。第二:增加该技术在审计工作中的使用。政府可以将这当作机会,借此鼓励理论和实务界进行研究,鼓励高校、研发中心和企业建立联盟,引导技术的融合。第三:培养复合型人才。该平台的出现对审计师提出了更高的具体要求。要求他们必须拥有相关知识和经验的同时,还需要具备与之匹配的计算机应用能力。目前,区块链技术人才需求很大,因此加强人才的培养很有必要。开展相关技术培训课程,加强人才的沟通。学习别国在该领域的优秀经验,积极推动各机构、院系和大学的合作研究,做好人才的培养和储备。五、参考文献[1]梅海涛，刘洁.区块链的产业现状、存在问题和政策建议[J].电信科学,2016,32(11):134-138[2]陈旭，冀程浩.基于区块链技术的实时审计研究[J].中国注册会计师,2017,32(04):67-71[3]秦荣生.区块链技术在会计、审计行业中的应用[J].高科技与产业化,2017(07):64-67[4]张凤元.区块链技术下审计的机遇与挑战[J].会计之友,2018(3):153-155[