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文档简介

会计实操文库1/6成本实操-生物制造行业成本核算适用：生物发酵、合成生物学、酶制剂、生物医药中间体、生物基材料核算方法：批次法（按发酵批次核算）+品种法一、项目基本信息-产品：工业用生物酶制剂（液体发酵）-规模：50m³发酵罐1批次-批次周期：7天-批次产量：4,500kg成品酶制剂-不含税售价：28元/kg二、单批次总成本（真实行业金额）1.直接材料-碳源（葡萄糖/糖蜜）：32,000元-氮源、无机盐、微量元素：18,000元-菌种、诱导剂、助剂：9,000元-纯化、浓缩、稳定剂、包装：16,000元直接材料合计：75,000元2.直接人工-菌种制备、发酵操作：12,000元-离心、纯化、浓缩、灌装：8,000元-质检、留样、检测：5,000元直接人工合计：25,000元3.制造费用-发酵罐、纯化设备折旧：11,000元-电费（搅拌、温控、灭菌）：14,000元-蒸汽、冷却水、工艺水：9,000元-设备维保、清洗、耗材：6,000元-车间管理、环保、安全：5,000元制造费用合计：45,000元三、单批次总成本总成本=直接材料+直接人工+制造费用=75,000+25,000+45,000=145,000元/批次四、单位成本单位成本=145,000÷4,500≈32.22元/kg五、会计分录（直接复制）1.领用培养基、菌种、包装材料借：生产成本—直接材料 75,000 贷：原材料       75,0002.计提发酵、提纯、质检人工借：生产成本—直接人工 25,000 贷：应付职工薪酬    25,0003.发生折旧、电费、蒸汽、维保等借：制造费用 45,000 贷：累计折旧、银行存款等 45,0004.结转制造费用借：生产成本—制造费用 45,000 贷：制造费用      45,0005.成品入库借：库存商品—生物酶制剂 145,000 贷：生产成本      145,0006.销售（含税13%）借：应收账款       142,380 贷：主营业务收入     126,000 贷：应交税费—销项税额  16,3807.结转销售成本借：主营业务成本 145,000 贷：库存商品   145,000六、盈利情况-批次收入：126,000元-批次成本：145,000元-批次毛利：-19,000元-毛利率：-15.1%>说明：>1）生物制造前期批次因收率低、规模小容易亏损；>2）稳定量产、收率提升后，毛利率可达25%～45%；>3）高附加值产品（医药级、诊断级）可达50%～70%。七、行业关键指标-原材料占成本：45%～60%-能源（电+蒸汽）占成本：15%～

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