记账实操-游戏行业会计账务处理分录

会计实操文库1/27记账实操-游戏行业会计账务处理分录模块一：游戏研发阶段业务（28个SOP）一、研究阶段支出（费用化，12个SOP）SOP001-计提研发人员基本工资场景：游戏研发团队（策划、程序、美术、测试）月度工资计提，研究阶段费用化分录：借：研发支出——费用化支出（人员人工）贷：应付职工薪酬——工资摘要：计提XX月份游戏研发人员工资合规提示：研究阶段支出全部费用化，月末结转管理费用，不得资本化SOP002-计提研发人员五险一金（单位部分）场景：计提研发人员单位承担社保、公积金，研究阶段支出分录：借：研发支出——费用化支出（人员人工）贷：应付职工薪酬——社保/公积金摘要：计提XX月份研发人员单位社保公积金SOP003-发放研发工资，代扣个税及个人社保场景：发放研发人员工资，代扣个税、个人社保公积金分录：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——个人社保/公积金应交税费——应交个人所得税银行存款摘要：发放XX月份研发人员工资，代扣个税及社保SOP004-研发部门办公费支出场景：研发部门办公用品、打印费、杂费报销分录：借：研发支出——费用化支出（办公费）贷：银行存款/库存现金摘要：报销研发部门办公费用SOP005-研发设备折旧费（通用设备）场景：研发用电脑、服务器（未资本化）月度折旧分录：借：研发支出——费用化支出（折旧费）贷：累计折旧摘要：计提本月研发设备折旧SOP006-研发用软件服务费（云服务器、开发工具）场景：研发阶段云服务器租赁、开发软件年费、接口费分录：借：研发支出——费用化支出（服务费）贷：银行存款摘要：支付研发阶段云服务器服务费SOP007-研发部门差旅费场景：研发人员外出调研、技术交流差旅费报销分录：借：研发支出——费用化支出（差旅费）贷：银行存款/其他应收款摘要：报销研发人员差旅费SOP008-外购研发用素材、美术资源场景：研发阶段外购临时美术素材、音效、模板，费用化分录：借：研发支出——费用化支出（直接投入）贷：银行存款摘要：采购研发用美术音效素材SOP009-研发部门水电费、物业费场景：研发办公区域分摊水电费、物业费分录：借：研发支出——费用化支出（其他费用）贷：银行存款摘要：支付研发部门分摊水电费SOP010-月末结转研究阶段费用化支出场景：月末将全部费用化研发支出结转管理费用分录：借：管理费用——研发费用贷：研发支出——费用化支出摘要：结转本月费用化研发支出SOP011-研发人员福利费、职工教育经费场景：计提研发人员福利费、技能培训经费分录：借：研发支出——费用化支出（人员人工）贷：应付职工薪酬——福利费/职教经费摘要：计提研发人员福利费及职教经费SOP012-研发项目专利申请费（研究阶段）场景：研究阶段专利、软著申请费，费用化分录：借：研发支出——费用化支出（其他费用）贷：银行存款摘要：支付研发项目软著申请费二、开发阶段支出（资本化，10个SOP）SOP013-开发阶段研发人员工资计提场景：游戏进入开发阶段，符合资本化条件，计提研发人员工资分录：借：研发支出——资本化支出（人员人工）贷：应付职工薪酬——工资摘要：计提XX游戏项目开发阶段人员工资合规提示：开发阶段需同时满足5项资本化条件，方可资本化，否则仍费用化SOP014-开发阶段社保公积金计提场景：开发阶段研发人员单位社保公积金计提分录：借：研发支出——资本化支出（人员人工）贷：应付职工薪酬——社保/公积金SOP015-开发阶段外购核心美术、IP版权场景：外购游戏专属IP、核心美术资源、版权，资本化分录：借：研发支出——资本化支出（直接投入）贷：银行存款SOP016-开发阶段专用设备折旧费场景：游戏开发专用服务器、设备折旧，资本化分录：借：研发支出——资本化支出（折旧费）贷：累计折旧SOP017-开发阶段云服务器、测试服务费场景：游戏测试、封测阶段服务器、第三方测试服务费分录：借：研发支出——资本化支出（服务费）贷：银行存款SOP018-开发阶段外包程序、美术费用场景：外包美术、程序开发费用，符合资本化条件分录：借：研发支出——资本化支出（外包费用）贷：应付账款/银行存款SOP019-开发阶段专利、软著注册费场景：游戏软著、专利正式注册费用，资本化分录：借：研发支出——资本化支出（其他费用）贷：银行存款SOP020-开发阶段其他直接支出场景：开发阶段直接相关的杂费、调试费分录：借：研发支出——资本化支出（其他费用）贷：银行存款SOP021-游戏开发完成，结转无形资产场景：游戏研发完成，达到可上线状态，结转资本化支出至无形资产分录：借：无形资产——游戏著作权/XX游戏贷：研发支出——资本化支出摘要：XX游戏研发完成，结转资本化支出至无形资产SOP022-开发失败，结转资本化支出场景：游戏开发终止、失败，资本化支出结转管理费用分录：借：管理费用——研发损失贷：研发支出——资本化支出三、研发设备、无形资产购置（6个SOP）SOP023-购置研发用电脑、办公设备场景：采购研发专用电脑、打印机，计入固定资产分录：借：固定资产——研发设备应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款SOP024-购置游戏专用服务器场景：采购游戏运营、研发专用服务器，计入固定资产分录：借：固定资产——服务器应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款SOP025-外购游戏IP、版权（直接入无形资产）场景：直接外购现成游戏版权、IP，无需研发，直接入无形资产分录：借：无形资产——游戏IP/版权应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款SOP026-研发设备安装调试费场景：服务器、设备安装调试费用，计入固定资产原值分录：借：固定资产——研发设备贷：银行存款SOP027-研发用软件购置（系统、开发工具）场景：采购开发软件、操作系统，计入无形资产分录：借：无形资产——软件应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款SOP028-研发设备维修费场景：研发设备日常维修，费用化计入研发支出分录：借：研发支出——费用化支出（维修费）贷：银行存款模块二：游戏运营前期筹备业务（22个SOP）一、运营资质办理（5个SOP）SOP029-游戏版号申请费场景：支付游戏版号申请、审核费用，计入长期待摊费用分录：借：长期待摊费用——版号费贷：银行存款SOP030-网络文化经营许可证办理费场景：办理文网文资质费用，长期待摊分录：借：长期待摊费用——资质费贷：银行存款SOP031-ICP备案、电信业务经营许可证费用场景：ICP备案、ICP许可证办理费用分录：借：长期待摊费用——资质费贷：银行存款SOP032-游戏备案、测试资质费用场景：游戏上线备案、测试资质费用分录：借：长期待摊费用——备案费贷：银行存款SOP033-资质费用摊销（上线后分期摊销）场景：资质费用按游戏运营期分期摊销，计入销售费用分录：借：销售费用——资质摊销费贷：长期待摊费用——版号费/资质费二、运营服务器、云服务（7个SOP）SOP034-预付游戏运营服务器租赁费场景：预付年度云服务器、高防服务器租金分录：借：预付账款——服务器租赁费贷：银行存款SOP035-按月摊销服务器租赁费场景：按月分摊预付服务器租金，计入营业成本分录：借：主营业务成本——服务器成本贷：预付账款——服务器租赁费SOP036-支付服务器带宽费、流量费场景：游戏运营带宽、流量费用，直接计入成本分录：借：主营业务成本——带宽成本贷：银行存款SOP037-服务器维护、技术服务费场景：第三方服务器运维、技术支持费用分录：借：主营业务成本——运维成本贷：银行存款SOP038-游戏CDN加速服务费场景：CDN网络加速费用，计入运营成本分录：借：主营业务成本——CDN成本贷：银行存款SOP039-服务器安全防护、防火墙费用场景：游戏服务器安全防护、防攻击费用分录：借：主营业务成本——安全成本贷：银行存款SOP040-服务器电费、机房费用场景：自建机房电费、托管费用分录：借：主营业务成本——机房成本贷：银行存款三、运营团队人力及筹备费用（10个SOP）SOP041-计提运营人员工资（运营、客服、推广）场景：计提运营部、客服部、推广部人员工资分录：借：销售费用——运营人员工资贷：应付职工薪酬——工资SOP042-计提客服人员五险一金场景：运营、客服人员单位社保公积金计提分录：借：销售费用——社保公积金贷：应付职工薪酬——社保/公积金SOP043-发放运营人员工资，代扣个税场景：发放运营团队工资，代扣个税及个人社保分录：借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——个人社保应交税费——应交个人所得税银行存款SOP044-运营部门办公费、差旅费场景：运营部门日常办公、差旅费用分录：借：销售费用——办公费/差旅费贷：银行存款SOP045-游戏上线前推广预热费场景：上线前短视频、信息流预热推广费分录：借：销售费用——推广费贷：银行存款SOP046-游戏运营系统购置费用场景：充值系统、玩家管理系统购置，计入无形资产分录：借：无形资产——运营系统应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款SOP047-运营系统维护、升级费场景：运营系统日常维护、版本升级费用分录：借：销售费用——系统维护费贷：银行存款SOP048-客服外包服务费场景：第三方客服外包、在线答疑服务费分录：借：销售费用——客服外包费贷：银行存款SOP049-游戏测试、封测费用场景：游戏内测、封测玩家奖励、测试费用分录：借：销售费用——测试费贷：银行存款/合同负债SOP050-筹备期长期待摊费用结转场景：游戏上线后，筹备期待摊费用按月结转分录：借：销售费用——筹备费摊销贷：长期待摊费用——开办费模块三：游戏充值与虚拟货币业务（30个SOP）一、玩家充值预收款项（12个SOP）SOP051-玩家充值虚拟货币（支付宝/微信）场景：玩家通过微信、支付宝充值钻石、金币等虚拟货币，先挂合同负债分录：借：银行存款/其他货币资金——微信/支付宝贷：合同负债——虚拟货币充值（XX玩家）合规提示：新收入准则下，预收充值款计入合同负债，而非预收账款，玩家消耗时再确认收入SOP052-玩家充值（苹果/安卓应用内支付）场景：手游玩家通过AppStore、安卓渠道充值，渠道未结算时挂应收分录：借：应收账款——苹果渠道/安卓渠道贷：合同负债——虚拟货币充值SOP053-玩家充值（银行卡转账、对公充值）场景：大额玩家、企业客户对公充值虚拟货币分录：借：银行存款贷：合同负债——虚拟货币充值SOP054-充值渠道手续费支出场景：微信、支付宝、支付渠道收取的充值手续费分录：借：财务费用——手续费贷：银行存款/其他货币资金SOP055-充值赠送虚拟货币（买赠活动）场景：玩家充值赠送额外虚拟货币，按总价分摊确认收入分录：借：银行存款贷：合同负债——虚拟货币充值（含赠送部分）SOP056-首充奖励、充值礼包预收场景：玩家首充、购买礼包，预收款项分录：借：银行存款贷：合同负债——充值礼包SOP057-外币玩家充值（外汇充值）场景：海外玩家外汇充值，按当日汇率折算人民币分录：借：银行存款——外币户贷：合同负债——海外充值SOP058-外币充值期末调汇场景：月末海外充值外币合同负债期末调汇，差额计入财务费用分录：借：财务费用——汇兑损益贷：合同负债——海外充值（或相反分录）SOP059-充值退款（玩家申请退款）场景：玩家充值后未消费，申请退款，冲减合同负债分录：借：合同负债——虚拟货币充值贷：银行存款SOP060-渠道充值退款（苹果拒付、退款）场景：苹果、安卓渠道玩家退款，冲减应收及合同负债分录：借：合同负债——虚拟货币充值贷：应收账款——苹果渠道SOP061-充值未到账补发虚拟货币场景：玩家充值未到账，补发虚拟货币，不做账务处理，登记台账分录：仅台账登记，不做会计分录，实际消耗时确认收入SOP062-虚拟货币过期作废处理场景：虚拟货币过期未消费，转为收入分录：借：合同负债——虚拟货币充值贷：主营业务收入——虚拟货币收入应交税费——应交增值税（销项税额）二、虚拟货币消耗，确认收入（12个SOP）SOP063-玩家消耗虚拟货币购买道具场景：玩家用虚拟货币购买普通道具，消耗时确认收入分录：借：合同负债——虚拟货币充值贷：主营业务收入——道具销售收入应交税费——应交增值税（销项税额）SOP064-玩家消耗虚拟货币开通会员、月卡场景：玩家购买游戏月卡、季卡、会员，按受益期分期确认收入分录：借：合同负债——充值款贷：主营业务收入——会员收入（当月分摊部分）SOP065-玩家消耗虚拟货币参与抽奖、活动场景：虚拟货币用于抽奖、活动消耗，确认收入分录：借：合同负债——虚拟货币充值贷：主营业务收入——活动收入应交税费——应交增值税（销项税额）SOP066-永久道具消耗确认收入（时点法）场景：购买永久皮肤、装备，购买时一次性确认收入分录：借：合同负债贷：主营业务收入——永久道具收入应交税费——应交增值税（销项税额）SOP067-限时道具消耗确认收入（时段法）场景：限时皮肤、时效道具，按有效期分期确认收入分录：借：合同负债贷：主营业务收入——限时道具收入（当月分摊）SOP068-消耗性道具消耗确认收入（时点法）场景：药水、材料等一次性消耗道具，使用时确认收入分录：借：合同负债贷：主营业务收入——消耗道具收入SOP069-虚拟货币兑换游戏内增值服务场景：兑换代练、加速、改名等服务，确认收入分录：借：合同负债贷：主营业务收入——服务收入SOP070-月卡、季卡按期分摊收入场景：按月分摊玩家购买的月卡收入分录：借：合同负债——会员充值贷：主营业务收入——会员收入SOP071-礼包道具分期确认收入场景：礼包内含多道具，按各道具公允价值分摊确认收入分录：借：合同负债——充值礼包贷：主营业务收入——礼包收入SOP072-玩家虚拟货币转赠、交易收入场景：游戏支持虚拟货币转赠，平台收取手续费，确认手续费收入分录：借：合同负债贷：主营业务收入——手续费收入SOP073-虚拟货币抵扣充值金额场景：虚拟货币抵扣部分充值款，差额确认合同负债分录：借：银行存款合同负债——虚拟货币（抵扣部分）贷：合同负债——充值款SOP074-海外玩家虚拟货币消耗确认收入场景：海外玩家消耗虚拟货币，按结算汇率确认收入分录：借：合同负债——海外充值贷：主营业务收入——海外收入应交税费——应交增值税（销项税额）三、虚拟货币相关特殊业务（6个SOP）SOP075-系统赠送虚拟货币（活动赠送）场景：活动免费赠送虚拟货币，不确认收入，登记台账分录：仅台账登记，不做账务处理，消耗时按公允价值确认收入SOP076-虚拟货币被盗、异常扣除场景：玩家虚拟货币被盗，核实后补发，台账登记，不做分录SOP077-虚拟货币充值积分奖励场景：充值赠送积分，积分单独计价，计入合同负债分录：借：银行存款贷：合同负债——虚拟货币合同负债——积分SOP078-积分兑换虚拟货币/道具场景：积分兑换虚拟货币或道具，确认收入分录：借：合同负债——积分贷：主营业务收入——积分兑换收入S079-虚拟货币对账差异调整场景：后台虚拟货币数据与账务对账差异，调整合同负债分录：借/贷：合同负债贷/借：主营业务收入SOP080-废弃虚拟货币清理场景：清理长期闲置、废弃虚拟货币，转为收入分录：借：合同负债——虚拟货币充值贷：主营业务收入——其他收入模块四：游戏联运与渠道分成业务（20个SOP）一、联运业务结算（10个SOP）SOP081-确认联运渠道应收分成款场景：与联运平台结算，确认应收联运收入总额分录：借：应收账款——XX联运平台贷：合同负债——联运充值款主营业务收入——联运收入（平台分成部分）SOP082-收到联运平台结算款场景：收到联运平台扣除分成后的结算款项分录：借：银行存款贷：应收账款——XX联运平台SOP083-支付联运平台分成费用场景：向联运平台支付分成款，计入销售费用分录：借：销售费用——联运分成费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应收账款SOP084-联运渠道手续费支出场景：联运平台收取的结算手续费、服务费分录：借：销售费用——渠道手续费贷：银行存款SOP085-联运收入按玩家消耗确认场景：联运玩家消耗虚拟货币，确认联运收入分录：借：合同负债——联运充值款贷：主营业务收入——联运收入应交税费——应交增值税（销项税额）SOP086-联运渠道退款处理场景：联运玩家退款，冲减应收及收入分录：借：合同负债——联运充值款贷：应收账款——XX联运平台SOP087-联运对账差异调整场景：与联运平台对账差异，调整应收及收入分录：借/贷：应收账款——XX联运平台贷/借：主营业务收入——联运收入SOP088-联运保证金质押场景：向联运平台缴纳联运保证金分录：借：其他应收款——联运保证金贷：银行存款SOP089-收回联运保证金场景：联运合作终止，收回保证金分录：借：银行存款贷：其他应收款——联运保证金SOP090-联运业务坏账处理场景：联运平台长期未结算，计提坏账准备分录：借：信用减值损失贷：坏账准备——联运应收款二、渠道推广与分成（10个SOP）SOP091-支付安卓/苹果渠道分成费场景：向应用商店支付渠道分成，计入销售费用分录：借：销售费用——渠道分成费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款SOP092-预付渠道推广费场景：预付抖音、快手、信息流推广费用分录：借：预付账款——渠道推广费贷：银行存款SOP093-按月摊销渠道推广费场景：按月分摊预付推广费用，计入销售费用分录：借：销售费用——推广费贷：预付账款——渠道推广费SOP094-支付网红、主播推广服务费场景：支付游戏主播、网红合作推广费分录：借：销售费用——网红推广费应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款SOP095-代扣主播推广费个税场景：支付个人主播推广费，代扣劳务报酬个税分录：借：销售费用——网红推广费贷：应交税费——应交个人所得税银行存款SOP096-渠道CPA/CPS结算费用场景：按下载、充值结算CPS渠道费用分录：借：销售费用——CPS渠道费贷：银行存款SOP097-渠道奖励、返点收入场景：渠道完成业绩，收到返点奖励，冲减销售费用分录：借：银行存款贷：销售费用——渠道返点SOP098-海外渠道分成及结算场景：海外渠道分成、结算，外币折算分录：借：销售费用——海外渠道分成贷：银行存款——外币户SOP099-渠道推广费坏账计提场景：预付渠道费无法收回，计提坏账分录：借：信用减值损失贷：坏账准备——预付推广费SOP100-渠道合作终止，剩余推广费退回场景：渠道合作结束，退回未用完推广费分录：借：银行存款贷：预付账款——渠道推广费模块五：游戏道具与活动业务（18个SOP）一、道具采购与制作（6个S