记账实操-影视后期制作行业会计处理分录

会计实操文库1/19记账实操-影视后期制作行业会计处理分录第一部分筹建筹备期业务分录（20笔）一、开办费与前期筹备支出1.支付影视后期办公场地租赁费（年付，3年租期）：借：长期待摊费用—场地租赁费48000贷：银行存款480002.支付工商注册、影视制作资质备案、合规审批费用：借：长期待摊费用—开办费4200贷：库存现金42003.支付办公场地装修、剪辑机房改造、调色室搭建工程款（9%专票）：借：长期待摊费用—装修费30000应交税费—应交增值税（进项税额）2700贷：银行存款327004.支付品牌设计、公司VI、宣传册、影视案例册制作费：借：长期待摊费用—开办费3600贷：银行存款36005.支付筹建期人员工资（行政、财务、销售、剪辑师、特效师）：借：长期待摊费用—开办费26000贷：应付职工薪酬—工资26000；借：应付职工薪酬—工资26000贷：银行存款260006.支付筹建期办公费、水电费、网络通讯费、物业杂费：借：长期待摊费用—开办费5200贷：银行存款52007.支付筹建期客户开发、影视资源对接、行业调研差旅费：借：长期待摊费用—开办费6500贷：银行存款65008.支付影视后期技能培训、剪辑调色、特效制作培训费：借：长期待摊费用—开办费7800贷：银行存款7800二、资产采购（筹建期）9.购入专业剪辑主机、高配工作站、影视制作电脑设备：借：固定资产—剪辑设备85000应交税费—应交增值税（进项税额）11050贷：银行存款9605010.购入专业显示器、调色台、监听音响、影视制作外设：借：固定资产—调色设备42000应交税费—应交增值税（进项税额）5460贷：银行存款4746011.购入存储服务器、移动硬盘、阵列柜、素材存储设备：借：固定资产—存储设备36000应交税费—应交增值税（进项税额）4680贷：银行存款4068012.购入办公桌椅、打印机、复印机、文件柜等配套设备：借：固定资产—办公设备15000应交税费—应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款1695013.购入办公耗材、打印纸、清洁用品、影视后期辅助物料：借：低值易耗品—办公耗材5200贷：银行存款520014.支付设备运输费、安装调试费、机房布线、软件激活费：借：固定资产—相关资产6800应交税费—应交增值税（进项税额）612贷：银行存款741215.支付影视平台保证金、素材网站会员押金、合作保证金：借：其他应收款—平台押金12000贷：银行存款1200016.采购首批影视素材、版权视频、音效模板、字体插件：借：长期待摊费用—素材筹备18000贷：银行存款1800017.支付影视后期软件年费、插件授权、云端渲染服务费：借：长期待摊费用—技术筹备22000贷：银行存款22000三、筹建期收尾结转18.结转筹建期开办费（正式运营当月）：借：管理费用—开办费53300贷：长期待摊费用—开办费5330019.摊销筹建期装修费（按月摊销，分3年摊）：借：管理费用—装修摊销833贷：长期待摊费用—装修费83320.摊销办公场地租赁费（按月）：借：管理费用—房租摊销4000贷：长期待摊费用—场地租赁费4000第二部分影视后期核心运营业务分录（45笔）一、项目前期与成本支出分录21.计提剪辑师、调色师、特效师、包装师项目工资：借：主营业务成本—人工成本-XX项目35000贷：应付职工薪酬—工资35000；借：应付职工薪酬—工资35000贷：银行存款3500022.采购影视素材、版权视频、音效、字体（一般纳税人6%）：借：主营业务成本—素材成本-XX项目12000应交税费—应交增值税（进项税额）720贷：银行存款1272023.采购影视素材、版权资源（小规模纳税人1%）：借：主营业务成本—素材成本-XX项目6060贷：银行存款606024.支付外包协作费（外包剪辑、特效、调色、配音）：借：主营业务成本—外包成本-XX项目18000应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款1908025.支付云端渲染费、特效算力费、后期制作技术服务费：借：主营业务成本—技术成本-XX项目9500贷：银行存款950026.支付项目加急费、赶工补贴、夜间制作加班费：借：主营业务成本—加急成本-XX项目4800贷：银行存款480027.支付客户改稿费、反复修改返工成本（先付后摊）：借：预付账款—改稿费用3200贷：银行存款320028.支付影视后期版权使用费、素材授权费、肖像权使用费：借：主营业务成本—版权成本-XX项目7500贷：银行存款750029.领用硬盘、耗材、辅助物料用于后期项目制作：借：主营业务成本—耗材成本-XX项目450贷：低值易耗品—办公耗材45030.摊销长期素材、技术筹备费（按项目周期分摊）：借：主营业务成本—摊销成本-XX项目1200贷：长期待摊费用—素材筹备1200二、后期制作收入确认分录31.短视频剪辑、后期包装服务收入（一般纳税人6%）：借：银行存款21200贷：主营业务收入—剪辑收入-XX项目20000应交税费—应交增值税（销项税额）120032.短视频剪辑、后期制作收入（小规模纳税人1%）：借：应收账款—XX客户10100贷：主营业务收入—剪辑收入-XX项目10000应交税费—应交增值税10033.影视剧后期特效、全片制作承制收入：借：银行存款106000贷：主营业务收入—影视特效收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）600034.企业宣传片、广告片后期剪辑调色服务收入：借：银行存款53000贷：主营业务收入—宣传片后期收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）300035.影视调色、画面精修、成片包装定制服务收入：借：银行存款31800贷：主营业务收入—调色包装收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）180036.动漫后期、二维/三维动画制作、渲染服务收入：借：银行存款42400贷：主营业务收入—动漫后期收入40000应交税费—应交增值税（销项税额）240037.项目加急制作、加急交付额外服务费收入：借：银行存款10600贷：主营业务收入—加急服务费10000应交税费—应交增值税（销项税额）60038.影视后期技术指导、培训、素材售卖收入：借：银行存款15900贷：其他业务收入—技术服务收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）90039.逾期未退客户项目定金、保证金结转收入：借：合同负债—项目定金1500贷：营业外收入—定金收入150040.收到素材网站返现、平台扶持、制作补贴奖励：借：银行存款5200贷：主营业务成本—素材成本5200三、客户服务与项目运维分录41.支付客户开发、商务洽谈、影视行业展会推广费：借：销售费用—市场推广费8200应交税费—应交增值税（进项税额）492贷：银行存款869242.支付自有品牌宣传、作品案例推广、官网建站费：借：销售费用—宣传费6500贷：银行存款650043.支付销售提成、商务佣金、客户开发奖励：借：销售费用—提成佣金9800贷：应付职工薪酬—提成9800；借：应付职工薪酬—提成9800贷：银行存款980044.免费试剪、体验式后期制作（视同销售）：借：销售费用—体验推广1060贷：主营业务收入—体验收入1000应交税费—应交增值税（销项税额）6045.结转免费体验项目对应素材、人工成本：借：主营业务成本—体验成本720贷：主营业务成本—素材/人工成本72046.支付客户维护、成片交付、售后修改对接服务费：借：销售费用—客户维护费3200贷：银行存款320047.支付项目退款、客户赔付、成片质量补偿款：借：主营业务收入—后期制作收入3000应交税费—应交增值税（销项税额）180贷：银行存款318048.支付成片备份、硬盘存储、资料归档管理费用：借：主营业务成本—存储成本1600贷：银行存款160049.结算外包协作尾款、分包商费用（按月结转）：借：主营业务成本—外包成本3200贷：预付账款—改稿费用320050.支付影视后期设备日常维保、软件更新、系统修复费：借：主营业务成本—维保成本2100贷：银行存款2100第三部分日常运营与资产管控分录（20笔）一、日常费用核算分录51.计提行政、财务、管理、后勤人员工资：借：管理费用—工资7500销售费用—工资4500贷：应付职工薪酬—工资1200052.发放全体员工工资、代扣个人所得税、社保公积金：借：应付职工薪酬—工资12000贷：银行存款10560应交税费—个人所得税144053.缴纳员工社保、公积金（单位承担+个人代扣部分）：借：应付职工薪酬—社保/公积金2800其他应收款—个人社保/公积金1120贷：银行存款392054.支付日常办公费、打印费、快递费、办公用品费：借：管理费用—办公费320贷：库存现金32055.支付平台手续费、支付通道费、提现手续费：借：财务费用—手续费85贷：银行存款8556.支付设备维保、软件续费、插件更新、云服务费：借：管理费用—维修费1800贷：银行存款180057.支付员工福利费、餐补、团建、节日福利、制作补贴：借：管理费用—福利费920贷：银行存款92058.计提工会经费、职工教育经费：借：管理费用—工会经费360管理费用—职工教育经费270贷：应付职工薪酬—工会经费/职教经费63059.支付财税咨询、审计、资质年审、影视合规费：借：管理费用—中介服务费1600贷：银行存款160060.收到银行存款利息、平台扶持利息、补贴利息：借：银行存款126贷：财务费用—利息收入126二、资产折旧、摊销与处置分录61.计提剪辑、调色、存储设备折旧（按月）：借：主营业务成本—折旧摊销3250贷：累计折旧—各类固定资产325062.计提办公设备、闲置固定资产折旧：借：管理费用—折旧摊销580贷：累计折旧—办公设备58063.摊销长期技术、素材筹备费（按月）：借：管理费用—待摊摊销1111贷：长期待摊费用—技术/素材筹备111164.低值易耗品批量摊销（办公、后期制作耗材）：借：管理费用—耗材摊销480贷：低值易耗品—办公耗材48065.支付剪辑设备大修、技术升级费用（资本化）：借：固定资产—剪辑设备5800应交税费—应交增值税（进项税额）754贷：银行存款655466.报废老旧硬盘、辅助配件、办公器材（原值2000，累计折旧1800）：借：固定资产清理200累计折旧1800贷：固定资产—存储设备200067.结转报废资产净损失：借：营业外支出—固定资产报废损失200贷：固定资产清理20068.出售闲置后期设备、存储器材（收款2260）：借：银行存款2260累计折旧4240贷：固定资产—剪辑设备6500应交税费—应交增值税（销项税额）260资产处置损益069.影视素材、耗材盘盈结转：借：低值易耗品320贷：待处理财产损溢320；借：待处理财产损溢320贷：营业外收入—资产盘盈32070.计提固定资产、往来款项减值准备：借：资产减值损失2800贷：固定资产减值准备/坏账准备2800第四部分税费、往来与期末结转分录（23笔）一、税费核算分录71.计提当月增值税（一般纳税人）：借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）8500贷：应交税费—未交增值税850072.缴纳当月增值税、税费款项：借：应交税费—未交增值税8500贷：银行存款850073.计提附加税（城建税7%、教育费附加3%、地方教育附加2%）：借：税金及附加—城建税595税金及附加—教育费附加255税金及附加—地方教育附加170贷：应交税费—附加税102074.缴纳附加税、税费款项：借：应交税费—附加税1020贷：银行存款102075.小规模纳税人缴纳增值税、税费款：借：应交税费—应交增值税2200贷：银行存款220076.计提印花税（服务合同、制作合同、外包合同）：借：税金及附加—印花税126贷：应交税费—印花税12677.缴纳印花税、文化事业建设费、其他小税种税费：借：应交税费—印花税126税金及附加—文化事业费780贷：银行存款90678.代扣代缴个人所得税（员工+外聘后期人员+外包商）：借：应交税费—个人所得税1440贷：银行存款144079.计提企业所得税/个人经营所得税（季度）：借：所得税费用12800贷：应交税费—企业/经营所得税1280080.缴纳企业/个人经营所得税：借：应交税费—企业/经营所得税12800贷：银行存款1280081.增值税减免税结转（小微免税、文创扶持优惠）：借：应交税费—应交增值税280贷：其他收益—增值税减免280二、往来款项分录82.赊购影视素材、外包服务、设备配件、插件版权：借：主营业务成本16000应交税费—应交增值税（进项税额）960贷：应付账款—供应商/外包商1696083.支付应付素材款、外包款、供应商欠款、协作费：借：应付账款—相关方16960贷：银行存款1696084.客户赊欠后期制作费、项目尾款、加急服务费：借：应收账款—XX客户53000贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）300085.收回拖欠客户款、项目尾款、制作服务费：借：银行存款53000贷：应收账款—XX客户5300086.计提坏账准备（逾期客户款、应收款项减值）：借：信用减值损失850贷：坏账准备85087.确认坏账损失、核销无法收回客户欠款：借：坏账准备600贷：应收账款60088.收回已核销坏账、逾期应收客户款：借：应收账款600贷：坏账准备600；借：银行存款600贷：应收账款60089.支付项目垫资、素材定金、合作保证金：借：其他应收款—垫资/定金9500贷：银行存款950090.收回垫资款、保证金、定金款项：借：银行存款9500贷：其他应收款—垫资/定金950091.收取客户项目定金、预付款、保证金：借：银行存款15000贷：合同负债—项目定金15000三、期末结转分录92.结转单项目后期制作成本至主营业务成本：借：主营业务成本—结转贷：主营业务成本-XX项目明细93.结转本月各类收入至本年利润：借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润94.结转本月成本、费用、税金及附加、各项支出：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管理费用销售费用财务费用税金及附加营业外支出资产减值损失95.结转所得税费用至本年利润：借：本年利润贷：所得税费用第五部分特殊业务分录（33笔，补足128笔）96.年末结转本年利润（盈利状态）：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润97.年末结转本年利润（亏损状态）：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润98.收到影视文创补贴、后期制作扶持资金、政府补助：借：银行存款28000贷：其他收益—政府补助2800099.收到素材平台年度返点、优质后期服务商奖励：借：银行存款7200贷：其他收益—平台补贴7200100.对外捐赠后期制作服务、影视素材、宣传物料：借：营业外支出—捐赠支出5300贷：主营业务收入5000应交税费—应交增值税（销项税额）300101.结转捐赠后期制作服务对应成本：借：主营业务成本—捐赠成本3200贷：主营业务成本—项目成本3200102.支付合作违约金、合同违约罚款、版权侵权赔款：借：营业外支出—违约金/赔款2800贷：银行存款2800103.收取合作方违约、爽约违约金、赔偿收入：借：银行存款1800贷：营业外收入—违约金/赔偿收入1800104.预付次年素材版权费、软件年费、渲染服务费：借：预付账款—待摊费用24000贷：银行存款24000105.按月摊销预付素材、软件、渲染服务费用：借：主营业务成本—待摊摊销2000贷：预付账款—待摊费用2000106.计提短期借款利息（项目垫资、设备采购周转借款）：借：财务费用—利息支出580贷：应付利息580107.支付借款利息、偿还借款本金：借：应付利息580短期借款40000贷：银行存款40580108.接受捐赠后期设备、影视素材、办公物资：借：固定资产/无形资产6800贷：营业外收入—捐赠收入6800109.融资租入高端剪辑工作站、调色设备：借：固定资产—融资租入资产65000未确认融资费用6500贷：长期应付款71500110.支付融资租赁租金、分摊利息费用：借：长期应付款5000贷：银行存款5000；借：财务费用—利息支出480贷：未确认融资费用480111.后期项目变更、成片修改追加成本支出：借：主营业务成本—变更成本3800贷：银行存款3800112.支付影视行业峰会、后期技术论坛参会费：借：销售费用—参会费1500贷：银行存款1500113.收到优质后期作品、行业评比奖金：借：银行存款4500贷：营业外收入—奖励收入4500114.支付影视版权诉讼、合规整改、舆情处理费：借：管理费用—诉讼费/整改费2200贷：银行存款220011