钟先生家庭个人所得税纳税筹划方案设计

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目录

1钟先生家庭情况...........................................................................................................1

1.1家庭构成.............................................................................................................1

1.2家庭成员信息.....................................................................................................1

2钟先生家庭纳税情况...................................................................................................1

2.1收入情况.............................................................................................................1

2.2专项扣除及专项附加扣除情况统计.................................................................2

2.2.1专项扣除情况统计...................................................................................2

2.2.2赡养老人专项附加扣除情况统计...........................................................3

2.2.3子女教育专项附加扣除情况统计...........................................................3

2.2.43岁以下婴幼儿照护专项附加扣除情况统计.........................................3

2.3筹划前纳税情况统计.........................................................................................3

3钟先生家庭纳税方案设计...........................................................................................4

3.1专项附加扣除筹划.............................................................................................4

3.2工资薪金所得筹划.............................................................................................5

3.3劳务报酬所得筹划.............................................................................................6

3.4筹划计算结果.....................................................................................................6

4家庭纳税方案建议.......................................................................................................7

4.1专项附加扣除筹划建议.....................................................................................7

4.2工资薪金所得筹划建议.....................................................................................7

4.3劳务报酬所得筹划建议.....................................................................................7

5总结...............................................................................................................................8

参考资料...........................................................................................................................9

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钟先生家庭个人所得税纳税筹划方案设计

1钟先生家庭情况

1.1家庭构成

钟先生今年40岁，他是独生子，钟先生和他的妻子孙女士共育有一儿一女，

钟先生的父母健在，而孙女士的父母均已去世。具体信息如下图1-1所示：

钟父钟母

年龄：61年龄：60

孙女士钟先生

年龄：2年龄：10

女儿儿子

受教育情况：无受教育情况：小学

图1-1钟先生家庭结构图

1.2家庭成员信息

钟先生和他的妻子现在居住在广东省东莞市，钟先生是东莞市B公司的总

经理。他的父母已满60岁，他一共有两个孩子，儿子已经年满10岁，目前在东

莞市某小学读五年级，而女儿年仅2岁。他的妻子孙女士是东莞某高中的一名英

语老师，闲余时间她会接一些翻译工作。钟先生和孙女士的儿子女儿暂无收入来

源。

2钟先生家庭纳税情况

2.1收入情况

钟先生的所有收入都是由工资薪金收入组成的。钟先生的薪酬是按年发放

的，钟先生除了基本工资30万元以外，还可以在这一年的12月获得30万元的

利润，算作是他的全年一次性奖金，也就是说钟先生全年的总收入为60万元。

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钟先生的妻子孙女士的收入是由工资薪金收入和劳务报酬收入共同组成的。

孙女士在校任教，学校支付孙女士每月9000元的工资薪金，无全年一次性奖金。

孙女士在2023年参与了某单位一本外籍书籍的翻译工作，获得了劳务报酬

180000元。另外，孙女士计划2024年会再次参与那本外籍书籍第二部的翻译工

作，大概率可以获得的劳务报酬与2023年一致。

钟先生家庭2023年纳税情况如下表2-1所示：

表2-1钟先生家庭2023年收入情况

单位：元

项目钟先生孙女士

工资薪金600000108000

其中：全年一次性奖金3000000

劳务报酬0180000

收入合计600000288000

2.2专项扣除及专项附加扣除情况统计

2.2.1专项扣除情况统计

专项扣除包括“三险一金”，即养老保险、医疗保险、失业保险和住房公

积金。“三险一金”是按规定比例进行缴纳的，依据东莞市社保缴费比例，2023

年专项扣除中养老保险的缴纳比例为8%、医疗保险的缴纳比例为2%、失业保险

的缴纳比例为0.2%。东莞市B公司的住房公积金为公司和员工各自承担5%，东

莞市某高中的住房公积金为学校和职工各自承担5%。

表2-22023年钟先生家庭缴纳三险一金明细

单位：元

专项扣除钟先生孙女士

养老保险14359.688640

医疗保险2856.242160

失业保险285.62216

住房公积金1369.55450

合计18871.0911466

通过以上的相关信息我们计算可以得出钟先生全年的专项扣除合计为

18871.09元。孙女士全年的专项扣除合计为11466元。钟先生家庭2023年需要

缴纳三险一金详细数据如表2-2所示。

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2.2.2赡养老人专项附加扣除情况统计

钟先生的父母2023年均已满60周岁，根据国务院相关扣除标准的规定，钟

先生是独生子女，所以他可以享受每月3000元的扣除额度，2023年共计可以扣

除36000元。

2.2.3子女教育专项附加扣除情况统计

钟先生和孙女士有两个孩子，其中一个处于受教育阶段，符合个人所得税法

下规定的子女教育专项附加扣除范围，按照每个子女每月2000元的扣除标准进

行扣除，经过钟先生和孙女士双方约定，钟先生和他的妻子孙女士分别享受每月

1000元的扣除额度，因此钟先生和孙女士在2023年分别都能扣除12000元。

2.2.43岁以下婴幼儿照护专项附加扣除情况统计

钟先生和孙女士有一个年仅2岁的女儿，符合个人所得税法下规定的3岁

以下婴幼儿照护专项附加扣除范围，按照每个子女每月2000元的扣除标准进行

扣除，经过钟先生和孙女士双方约定，钟先生和他的妻子孙女士分别享受每月1

000元的扣除额度，即钟先生和孙女士2023年分别可以享受12000元的扣除额

度。

2.3筹划前纳税情况统计

经过统计2023年钟先生的工资薪金应纳税所得额=收入合计-60000-专项扣

除合计-专项附加扣除合计=300000-60000-18871.09-36000-12000-12000=1611

28.91元

应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数=161128.91*20%-16920=15

305.78元

全年一次性奖金收入应缴纳个人所得税=300000*20%-1410=58590元

合计钟先生全年应缴纳个人所得税=15305.78+58590=73895.78元。

特别提示：由于钟先生当年的全年一次性奖金所得，已经扣除了一整年的专

项扣除、专项附加扣除以及法律规定的其它扣除，因此，在对钟先生的全年一次

性奖金所得的纳税申报中，并未出现多次扣除的情况。

用同样的方式计算可得，孙女士的应纳税所得额=108000+180000*80%-6000

0-11466-12000-12000=156534元，应纳税额=156534*20%-16920=14386.8元。

钟先生家庭在2023年需要缴纳税负共88282.58元。具体情况如下表2-3所示：

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表2-32023年钟先生家庭纳税情况明细表（筹划前）

单位：元

项目钟先生孙女士

工资薪金600000108000

其中：全年一次性奖金3000000

劳务报酬0180000

收入合计600000288000

专项扣除合计18871.0911466

专项附加扣除合计6000024000

应纳税所得额461128.91156534

应纳税额73895.7814386.8

3钟先生家庭纳税方案设计

3.1专项附加扣除筹划

钟先生家庭可以享受的专项附加扣除有赡养老人专项附加扣除、子女教育

专项附加扣除和3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除。根据《通知》规定，且钟先

生是独生子女，因此钟先生可以享受每月3000元的扣除额度，从以上情况考虑，

钟先生家庭的赡养老人专项附加扣除已达到最优情况，无需进一步筹划。

表3-12023年钟先生家庭专项附加扣除除方案对比表

单位：元

方式一方式二方式三方式四方式五

项目

钟孙钟孙钟孙钟孙钟孙

赡养老人360000360000360000360000360000

子女教育2400000240001200012000240000024000

3岁以下婴

240000024000120001200012000120001200012000

幼儿照护

合计8400003600048000600002400072000120004800036000

437122164851216853461121925344912204534731218053

应纳税额

8.915348.9148.9148.9148.914

家庭税额104605.47109405.47107005.47105805.47108205.47

子女教育专项附加扣除和3岁以下婴幼儿照护都有三种方式。方式一：钟先

生单独每月扣除2000元。方式二：孙女士单独每月扣除2000元。方式三：钟先

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生和孙女士分别每月扣除1000元。专项附加扣除的方案一共有五种。不同的扣

除方式对比如表3-1所示。

通过对比可知方式一的家庭税额最少，为104605.47元。因为钟先生的收入

远高于其妻子的收入，所以将可以扣除的费用尽量都算到他那边可以最大限度

地达到减轻税负的效果。

3.2工资薪金所得筹划

根据《财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税政策的

公告》（财政部税务总局公告2023年第30号）规定，全年一次性奖金个人所

得税政策延续实施至2027年。全年一次性奖金共有两种计税方式：一种是单独

计税，另一种是算入综合所得计税。

钟先生家庭2023年工资薪金所得的税负已经不能变动了，但是2024年可

以与企业协商如何发放全年一次性奖金。

钟先生有两种筹划方式:

方式一：将钟先生全年一次性奖金选择算入当年综合所得。

则钟先生全年应缴纳的个人所得税

=(600000-60000-18871.09-36000-12000-12000)*30%-52920

=138338.67-52920=85418.67元

方式二：将钟先生的工资薪金按平时30万元、年末一次性奖金30万元发

放。

合计钟先生全年应缴纳个人所得税为73895.78元。具体计算见表2-3所示。

方式三：将钟先生的工资薪金按平时45.6万元、年末一次性奖金14.4万元

发放。

则钟先生工资薪金所得应缴纳的个人所得税

=(456000-60000-18871.09-36000-12000-12000)*25%-31920

=79282.23-31920

=47362.23元

全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税=144000*10%-210=14190元

合计钟先生全年应缴纳个人所得税=47362.23+14190=61552.23元。

通过以上不同发放方式的对比，我们可以发现，方式三与筹划前钟先生的纳

税情况相比节税了12343.55元(73895.78-61552.23)。

孙女士的工资薪金收入中并没有全年一次性奖金，因此可以利用个人所得

税超额累进税率特点，还有全年一次性奖金速算扣除数的特殊规定，将她的部分

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工资薪金作为全年一次性奖金来发放。假设孙女士平时发放工资薪金100000元，

年终一次性奖金发放8000元，那么详细情况如下表3-2所示：

表3-2孙女士全年一次性奖金不同计税方式的应纳税额对比

单位：元

计税方法项目应纳税所得额应纳税额

工资薪金4534136.02

单独计税

全年一次性奖金8000240

并入综合所得工资、奖金12534376.02

税款差额0

经过对比，将孙女士的一部分工资薪金作为全年一次性奖金发放后跟筹划

前的税负一致，因此不建议孙女士使用此种计税方法。

3.3劳务报酬所得筹划

孙女士在2023年参与翻译工作期间经常性到东莞市某大型图书馆去查阅资

料，并且对相关专业人员进行了咨询，共计发生了6000元的费用，发生的费用

由孙女士自行承担。孙女士可以与某单位协商，参与翻译工作期间发生的费用由

某单位来承担，其他约定不变。

劳务报酬所得筹划结果如下表3-3所示：

表3-3孙女士劳务报酬所得筹划前后对比

单位：元

筹划前后劳务收入应纳税所得额应纳税额

筹划前180000485342333.4

筹划后174000437341853.4

税款差额480

筹划后孙女士的劳务收入为174000元，比筹划前可以少缴480元的个人所

得税。通过对比我们可以发现，合理利用费用转移筹划法，在现有的扣除标准下，

再多扣除一定的费用，这样就可以减少应纳税所得额，达到节税的效果。

3.4筹划计算结果

假设2023年孙女士按照劳务报酬所得筹划后的方案与某单位约定，则202

3年钟先生家庭应纳税额合计为74122.58元，共节税14160元，详细情况如下

表3-4所示：

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表3-42023年钟先生家庭纳税情况明细（筹划后）

单位：元

项目钟先生孙女士

工资薪金456000108000

其中：全年一次性奖金1440000

稿酬收入0174000

收入合计600000282000

专项扣除合计18871.0911466

专项附加扣除合计840000

应纳税所得额437128.91175734

应纳税额55895.7818226.8

4家庭纳税方案建议

4.1专项附加扣除筹划建议

专项附加扣除是国家为了减轻家庭负担而给予的税收优惠，优惠的力度很

大，钟先生一家可以充分利用这些扣除项目，达