股份公司内部审计制度

PAGE股份公司内部审计制度一、总则（一）制定目的为加强股份公司内部管理和监督，规范内部审计工作，防范经营风险，提高经济效益，保障公司资产安全，依据国家有关法律法规和公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于股份公司及其所属各分公司、子公司。（三）基本原则1.独立性原则内部审计机构应独立于被审计单位，独立行使审计职权，不受其他部门和个人的干涉。2.客观性原则内部审计人员应客观公正地开展审计工作，以事实为依据，如实反映审计结果，不得隐瞒或歪曲事实。3.权威性原则内部审计机构和人员应具备相应的专业知识和技能，其审计意见和建议应具有权威性，被审计单位应予以重视并积极配合。4.保密性原则内部审计人员应对审计过程中知悉的公司商业秘密、财务信息等予以保密，不得泄露给无关人员。（四）审计定义本制度所称内部审计，是指股份公司内部审计机构和人员对公司及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进公司完善治理、实现目标的活动。二、内部审计机构与人员（一）机构设置1.股份公司设立独立的内部审计部门，直属董事会领导，向董事会报告工作。2.内部审计部门应根据公司规模、业务范围和审计工作需要，合理配备审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）人员配备1.内部审计人员应具备相应的专业知识和技能，包括财务、审计、经济、法律等方面的知识，熟悉公司的业务流程和内部控制制度。2.内部审计人员应保持良好的职业道德，遵守审计准则和规范，诚实守信，廉洁奉公。3.公司应定期对内部审计人员进行培训和考核，提高其业务水平和综合素质。（三）职责与权限1.职责对公司及所属单位的财务收支、经济活动进行审计监督，检查其真实性、合法性和效益性。对公司内部控制制度进行评审，检查其健全性、合理性和有效性，提出改进建议。对公司重大投资项目、重大经济合同等进行专项审计，评估其风险和效益。对公司内部管理中的热点、难点问题进行专项审计调查，为公司决策提供依据。督促被审计单位落实审计意见和建议，跟踪审计整改情况。协助外部审计机构开展工作，提供相关资料和信息。完成董事会交办的其他审计工作任务。2.权限有权要求被审计单位按时报送财务报表、预算执行情况、内部控制制度等相关资料。有权检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表等财务资料，以及与经济活动有关的文件、合同、协议等。有权就审计事项向有关单位和个人进行调查，取得相关证明材料。有权对被审计单位违反财经法规和公司制度的行为提出纠正意见和建议，对情节严重的有权提出追究责任的建议。有权参与公司重大决策和重要经济活动的可行性研究、论证等工作，提出审计意见和建议。三、审计工作程序（一）审计计划1.内部审计部门应根据公司年度经营目标、董事会要求和审计工作重点，制定年度审计计划。2.年度审计计划应包括审计项目名称、审计目的、审计范围、审计时间安排、审计人员组成等内容。3.年度审计计划应报董事会批准后实施，并根据实际情况进行调整。（二）审计准备1.根据审计计划确定具体审计项目，成立审计组，明确审计组长和审计人员分工。2.审计组应收集与审计项目相关的法律法规、政策文件、公司制度等资料，了解被审计单位的基本情况、业务流程和内部控制制度。3.制定审计方案，明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法和审计步骤等内容。审计方案应报内部审计部门负责人批准后实施。（三）审计实施1.审计组应向被审计单位送达审计通知书，告知审计的目的、范围、时间和要求等事项。2.审计人员应按照审计方案实施审计，通过审查会计凭证、账簿、报表，查阅文件、合同、协议，实地观察、调查询问等方法，收集审计证据，形成审计工作底稿。3.审计过程中，审计人员应与被审计单位沟通交流，听取其意见和解释，对发现的问题进行记录和核实。4.审计组应定期召开审计工作会议,汇报审计进展情况,讨论审计发现的问题及处理意见。（四）审计报告1.审计组应在审计实施结束后，及时撰写审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。2.审计报告应征求被审计单位的意见，被审计单位应在规定时间内反馈意见。审计组应对被审计单位的反馈意见进行分析研究，必要时进行核实和调整。3.审计报告经内部审计部门负责人审核后，报董事会审批。董事会应根据审计报告作出相应的决策和处理意见。（五）审计整改1.被审计单位应根据董事会批准的审计报告，制定整改措施，明确整改责任人和整改期限，并在规定时间内将整改情况书面报告内部审计部门。2.内部审计部门应对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保整改措施得到有效落实。对整改不力的单位，应提出批评意见，并督促其继续整改。3.内部审计部门应定期对审计整改情况进行总结分析，向董事会报告审计整改工作的总体情况，为公司完善内部控制制度提供参考依据。四、审计内容与方法（一）财务收支审计1.审计内容审查财务报表的真实性、完整性和准确性，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。检查各项收入的确认是否符合会计准则和公司规定,有无截留、隐瞒、转移收入等问题。审查各项成本费用的支出是否合理、合规，有无虚增、虚减成本费用等行为。检查货币资金、存货、固定资产、应收账款等资产的管理和核算是否规范，有无账实不符、资产流失等问题。审查财务收支的内部控制制度是否健全、有效，执行是否严格。2.审计方法核对法：核对财务报表与会计凭证、账簿之间的数据是否一致。审阅法：审阅会计凭证、账簿、报表等资料，检查其记录是否完整、合规。盘点法：对货币资金、存货、固定资产等进行实地盘点，核实账实是否相符。分析法：对财务数据进行分析，比较不同期间的数据变化，发现异常情况。（二）内部控制审计1.审计内容评价公司内部控制制度的健全性，检查是否涵盖了公司经营活动的各个环节，有无内部控制空白点。审查内部控制制度的合理性，评估控制措施是否符合公司实际情况，是否能够有效防范风险。测试内部控制制度的有效性，检查各项控制措施是否得到有效执行，是否能够达到预期的控制目标。对内部控制制度存在的缺陷和不足提出改进建议，促进公司完善内部控制体系。2.审计方法调查问卷法：设计内部控制调查问卷，向被审计单位相关人员发放，了解内部控制制度的执行情况。流程图法：绘制业务流程图，直观反映业务流程和内部控制环节，分析其合理性和有效性。穿行测试法：选取若干典型业务，按照业务流程从头到尾进行测试，检查内部控制制度的执行情况。实地观察法：实地观察被审计单位的业务操作过程，检查内部控制制度的实际执行情况。（三）经济责任审计1.审计内容对公司所属单位负责人在任职期间的经济责任履行情况进行审计，包括财务收支、资产保值增值、重大经济决策等方面。审查负责人在任职期间是否遵守国家财经法规和公司制度，有无违规违纪行为。评价负责人在任职期间的经营业绩和管理水平，为公司考核、任免负责人提供依据。对负责人任职期间存在的问题提出责任界定和处理建议。2.审计方法查阅资料法：查阅被审计单位的财务报表、会计凭证、账簿、文件、合同等资料。访谈法：与被审计单位负责人、相关部门负责人、职工等进行访谈，了解情况。对比分析法：将被审计单位不同期间的财务数据、经营指标进行对比分析，评价其经营业绩变化情况。专项审计法：对重大经济决策、重大投资项目等进行专项审计，核实其决策程序和执行效果。（四）专项审计调查1.审计内容根据公司内部管理需要或董事会要求，对特定事项进行专项审计调查，如重大项目投资效益、专项资金使用情况、关联交易等。深入了解特定事项的真实情况，分析存在的问题及其原因，提出改进措施和建议。为公司决策提供依据，促进公司加强管理，提高经济效益。2.审计方法文献研究法：收集与专项审计调查事项相关的政策文件、行业资料、研究报告等，了解行业动态和相关情况。数据分析方法：对与专项审计调查事项相关的数据进行收集、整理和分析，发现问题和线索。实地调查法：到相关单位或项目现场进行实地走访、观察，获取第一手资料。专家咨询法：邀请相关领域的专家对专项审计调查事项进行咨询，听取专家意见和建议。五、审计结果运用（一）作为绩效考核依据1.将审计结果纳入公司绩效考核体系，对审计发现问题较多、整改不力的单位和个人，在绩效考核中予以扣分。2.根据审计结果，对经营业绩突出、内部控制健全有效的单位和个人，在绩效考核中予以加分，并给予表彰和奖励。（二）用于干部任免参考1.在公司干部任免过程中，将经济责任审计结果作为重要参考依据。对审计发现存在严重问题、不适合担任现职的干部，不予提拔任用。2.对审计结果反映出干部在管理能力、廉洁自律等方面存在问题的，进行诫勉谈话或调整岗位。（三）促进制度完善1.针对审计发现的普遍性、倾向性问题，及时总结分析，提出完善公司管理制度的建议，堵塞管理漏