结算审计风险控制制度

PAGE结算审计风险控制制度一、总则（一）制定目的本制度旨在规范公司结算审计工作流程，有效识别、评估和控制结算审计过程中可能出现的风险，确保结算审计结果的准确性、公正性和可靠性，维护公司的合法权益，提高公司财务管理水平和经济效益。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门及所属单位涉及的各类工程、物资采购、服务等项目的结算审计活动。（三）基本原则1.独立性原则：结算审计人员应独立于被审计对象，不受其他部门或个人的干扰，客观公正地开展审计工作。2.客观性原则：以事实为依据，审计证据应真实、可靠，审计结论应基于客观分析和判断。3.全面性原则：涵盖结算审计的各个环节和方面，包括合同签订、执行过程、结算资料审核等，确保审计无遗漏。4.及时性原则：在规定的时间内完成结算审计工作，及时发现和解决问题，避免影响公司正常运营。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织和实施结算审计工作。审计部门应配备专业的审计人员，明确各岗位的职责和权限。（二）审计人员职责1.审计负责人全面负责结算审计工作的组织、协调和管理。制定审计计划和方案，审核审计报告。对审计过程中发现的重大问题及时向上级汇报，并提出处理建议。2.审计人员按照审计计划和方案开展具体的审计工作，收集审计证据。对审计事项进行详细审查和分析，编制审计工作底稿。协助审计负责人撰写审计报告，提出审计意见和建议。（三）审计人员资质要求1.具备相应的专业知识和技能，如财务、工程造价、审计等相关专业背景。2.熟悉国家法律法规、行业标准和公司内部规章制度。3.具有良好的职业道德和职业操守，具备较强的责任心和敬业精神。4.经过专业培训，取得相关的从业资格证书。三、审计流程（一）审计准备阶段1.项目承接审计部门收到结算审计项目委托后，对项目的基本情况进行初步了解，评估审计风险。确定是否承接该项目，如决定承接，应与委托方签订审计业务约定书。2.组建审计小组根据项目的特点和要求，选派具有相应专业知识和经验的审计人员组成审计小组。明确审计小组各成员的职责分工。3.制定审计计划审计小组负责人根据项目情况制定详细的审计计划，包括审计目标、范围、内容、方法、时间安排等。审计计划应报审计部门负责人审核批准。4.收集资料向被审计单位发出审计通知书，要求其提供与结算相关的资料，如合同、发票、验收报告、结算书等。审计人员对收集到的资料进行初步审查，了解项目的基本情况，确定审计重点。（二）审计实施阶段1.现场勘查根据需要，审计人员对项目现场进行勘查，核实项目的实际情况，如工程进度、质量、物资使用等。做好现场勘查记录，拍摄相关照片或视频资料。2.资料审查对被审计单位提供的结算资料进行详细审查。审查合同条款的执行情况，包括合同金额、付款方式、结算方式等。审核发票的真实性、合法性和有效性。检查验收报告是否齐全、真实，验收标准是否符合合同要求。对结算书进行审核，包括工程量计算、单价套用、费用计取等是否准确合理。3.数据核对与相关部门或单位核对数据，如与财务部门核对资金支付情况，与采购部门核对物资采购价格等。对核对过程中发现的差异进行分析和调查，查明原因。4.审计取证审计人员在审计过程中应及时收集审计证据，审计证据应具有充分性、适当性和相关性。审计证据包括书面证据、实物证据、视听证据、证人证言等。对审计证据进行整理和分析，编制审计工作底稿，详细记录审计过程和发现的问题。（三）审计报告阶段1.审计结果汇总审计小组对审计过程中发现的问题进行汇总分析，形成审计结果初稿。2.征求意见将审计结果初稿发送给被审计单位，征求其意见。被审计单位应在规定的时间内反馈意见，审计小组对反馈意见进行认真研究和分析。3.审计报告撰写审计小组根据征求意见后的情况，撰写正式的审计报告。审计报告应包括审计概况、审计依据、审计发现的问题、审计结论和建议等内容。4.报告审核与批准审计报告经审计小组负责人审核后，报审计部门负责人审核批准。审计部门负责人对审计报告的内容、格式、结论等进行全面审核，确保审计报告的质量。审核通过后的审计报告加盖审计部门公章后正式出具。（四）后续跟踪阶段1.跟踪整改情况审计部门对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，确保审计发现的问题得到及时、有效的整改。2.效果评估对整改后的效果进行评估，验证整改措施是否达到预期目标，是否存在类似问题再次发生的可能性。3.资料归档将审计项目的相关资料进行整理归档，包括审计业务约定书、审计计划、审计工作底稿、审计报告、被审计单位反馈意见及整改情况等，建立完整的审计档案。四、风险识别与评估（一）风险识别1.资料风险被审计单位提供的结算资料不完整、不准确、不真实，如合同条款缺失、结算数据错误、发票虚假等。资料交接不规范，导致资料丢失或损坏。2.人员风险审计人员专业知识不足、经验欠缺，对审计事项的判断不准确。审计人员职业道德缺失，存在违规操作、泄露审计机密等行为。被审计单位相关人员不配合审计工作，故意隐瞒事实或提供虚假信息。3.程序风险审计程序执行不到位，如未对关键环节进行审查、未进行充分的现场勘查等。审计方法选择不当，无法有效发现问题。审计时间安排不合理，导致审计工作仓促，影响审计质量。4.外部环境风险国家法律法规、政策发生变化，影响结算审计的依据和标准。行业市场价格波动较大，对物资采购、工程造价等结算金额的确定产生影响。（二）风险评估1.风险发生的可能性评估根据以往经验、行业数据、当前情况等因素，对风险发生的可能性进行评估，分为高、中、低三个等级。2.风险影响程度评估评估风险对结算审计结果、公司利益等方面的影响程度，分为重大、较大、一般三个等级。（三）风险矩阵根据风险发生的可能性和影响程度，建立风险矩阵，对识别出的风险进行分类排序，确定重点关注的风险领域。五、风险应对措施（一）资料风险应对1.明确资料要求在审计通知书中明确要求被审计单位提供完整、准确、真实的结算资料，并规定资料的格式、内容和提交时间。2.资料审核与验证审计人员对收集到的资料进行严格审核，通过与相关部门核对、实地调查、查阅原始凭证等方式验证资料的真实性和准确性。3.资料备份与保管对重要的结算资料进行备份，并妥善保管，防止资料丢失或损坏。建立资料交接制度，明确交接双方的责任。（二）人员风险应对1.人员培训与提升定期组织审计人员参加专业培训，不断更新知识结构，提高业务能力。鼓励审计人员参加相关的职业资格考试和学术交流活动。2.职业道德教育加强审计人员职业道德教育，建立健全职业道德规范和监督机制。对违反职业道德的行为进行严肃处理。3.沟通协调机制建立与被审计单位良好的沟通协调机制，及时了解其需求和意见，争取其对审计工作的支持与配合。对于不配合的情况，及时向上级汇报，采取相应的措施。（三）程序风险应对1.规范审计程序制定详细的审计程序手册，明确审计各阶段的工作内容、方法和步骤，确保审计程序执行到位。2.合理选择审计方法根据审计项目的特点和风险状况，合理选择审计方法，如审阅法、核对法、分析法、抽样法等，提高审计效率和效果。3.科学安排审计时间根据审计项目的复杂程度和工作量，合理安排审计时间，预留足够的时间进行现场勘查、资料审查、数据核对等工作，避免审计工作仓促进行。（四）外部环境风险应对1.关注政策法规变化及时关注国家法律法规、政策的变化，加强对相关政策法规的学习和研究，确保结算审计工作符合最新要求。2.市场价格监测建立市场价格监测机制，及时掌握行业市场价格波动情况。在结算审计中，参考市场价格信息，合理确定结算金额。六、监督与检查（一）内部监督1.审计部门自查审计部门定期对结算审计工作进行自查，检查审计程序执行情况、审计工作底稿质量、审计报告准确性等，发现问题及时整改。2.内部审计监督公司内部审计机构对审计部门的结算审计工作进行监督检查，评价审计工作的质量和效果，提出改进建议。（二）外部监督1.聘请外部审计机构定期聘请外部专业审计机构对公司结算审计工作进行抽