经济责任责任审计制度

PAGE经济责任责任审计制度一、总则（一）制定目的为加强公司经济管理，规范经济责任审计工作，保障公司资产安全、完整，提高经济效益，根据国家相关法律法规及行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度。（二）适用范围本制度适用于公司内部各部门、各分支机构以及全资、控股子公司的经济责任审计工作。（三）基本原则1.独立性原则：经济责任审计工作应独立开展，审计人员应独立于被审计对象，确保审计结果的客观、公正。2.客观性原则：审计人员应依据事实和证据进行审计评价，客观反映被审计对象的经济责任履行情况。3.全面性原则：审计范围应涵盖被审计对象任职期间的各项经济活动，全面评价其经济责任。4.重要性原则：根据被审计对象的经济活动规模、性质及对公司的影响程度，确定审计重点，合理分配审计资源。（四）审计定义经济责任审计是指对公司内部各部门、各分支机构以及全资、控股子公司的负责人在任职期间所应承担的经济责任履行情况进行的审计监督、评价和鉴证活动。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施经济责任审计工作。审计部门应配备足够数量的专业审计人员，确保审计工作的顺利开展。（二）审计人员职责1.审计项目负责人职责负责制定审计项目计划和审计方案，组织实施审计工作。对审计工作质量负责，确保审计证据充分、审计结论准确。协调审计过程中的各项工作，及时解决审计中出现的问题。审核审计报告，对审计结果的真实性、合法性和完整性负责。2.审计人员职责按照审计项目计划和审计方案的要求，实施审计程序，收集审计证据。对审计证据进行整理、分析和评价，撰写审计工作底稿。协助审计项目负责人编制审计报告，提出审计意见和建议。保守审计工作中知悉的公司商业秘密和内部信息。（三）审计人员职业道德1.审计人员应遵守国家法律法规和职业道德规范，诚实守信，客观公正。2.审计人员应保持独立性，不得与被审计对象存在利益关系，不得接受被审计对象的贿赂或其他不正当利益。3.审计人员应具备专业胜任能力，不断学习和更新业务知识，提高审计工作水平。4.审计人员应保守审计工作中知悉的公司商业秘密和内部信息，不得泄露给无关人员。三、审计内容与范围（一）审计内容1.财务收支审计审查被审计对象任职期间公司财务收支的真实性、合法性和合规性。检查财务报表的编制是否符合会计准则和相关财务制度的规定，是否真实、准确、完整地反映公司财务状况和经营成果。审查各项收入的确认是否符合规定，有无截留、隐瞒、转移收入等问题。审查各项成本费用的支出是否合理、合规，有无虚列、多列、少列成本费用等问题。2.资产管理审计审查被审计对象任职期间公司资产的管理情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等。检查资产的购置、验收、保管、使用、处置等环节是否合规，有无资产流失现象。核实资产的账实是否相符，有无账外资产、闲置资产等问题。审查资产减值准备的计提是否合理、合规，有无多提、少提或不提资产减值准备等问题。3.负债及权益审计审查被审计对象任职期间公司负债的形成、偿还情况，包括流动负债、长期负债等。检查负债的确认是否符合规定，有无隐瞒、虚列负债等问题。审查权益的增减变动情况，包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。核实权益的计算是否准确，有无权益不实等问题。4.经营成果审计审查被审计对象任职期间公司的经营业绩，包括营业收入、利润、资产收益率等指标。分析经营成果的真实性和可持续性，检查有无虚增或虚减经营业绩等问题。审查公司的经营决策和经营管理活动是否有效，有无因决策失误或管理不善导致公司经济效益下降等问题。5.内部控制审计审查被审计对象任职期间公司内部控制制度的建立、健全和执行情况。检查内部控制制度是否涵盖公司各项经济活动和关键环节，是否有效防范风险。评价内部控制制度的执行效果，有无内部控制缺陷或漏洞，以及对公司经营管理的影响。（二）审计范围经济责任审计范围包括被审计对象任职期间公司的财务收支、资产管理、负债及权益、经营成果等经济活动，以及与经济责任相关的内部控制制度。审计期间应涵盖被审计对象的整个任职期间，如有必要，可追溯到以前年度或延伸至审计截止日后的一定期间。四、审计程序（一）审计计划阶段1.根据公司管理需要和实际情况，制定年度经济责任审计计划，明确审计对象、审计范围、审计重点和审计时间安排等。2.对拟审计对象进行初步了解，收集相关资料，评估审计风险，确定审计项目负责人和审计人员。3.审计项目负责人根据审计计划和初步了解的情况，制定具体的审计方案，明确审计目标、审计程序、审计方法和审计时间安排等。审计方案应报经审计部门负责人批准后实施。（二）审计实施阶段1.审计人员向被审计对象及相关部门送达审计通知书，告知审计目的、审计范围、审计时间和审计要求等。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等资料，查阅文件、合同、协议等相关资料，实地盘点资产，向有关人员询问调查取证等方式，收集审计证据，实施审计程序。3.审计人员对收集的审计证据进行整理、分析和评价，撰写审计工作底稿。审计工作底稿应详细记录审计过程、审计证据和审计结论等内容，确保审计工作底稿真实、完整、可靠。4.审计人员在审计过程中发现问题时，应及时与被审计对象及相关部门沟通，核实情况，取得相关证据，并要求被审计对象及相关部门做出书面说明。5.审计项目负责人定期召开审计工作会议，汇报审计工作进展情况，研究解决审计中出现的问题，确保审计工作按计划顺利进行。（三）审计报告阶段1.审计人员根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计结论和审计建议等内容。2.审计报告初稿形成后，审计项目负责人应组织审计人员进行讨论，对审计报告内容进行审核和修改，确保审计报告内容真实、准确、完整。3.审计报告初稿经审核修改后，报审计部门负责人审核。审计部门负责人应重点审核审计报告的内容是否符合审计方案的要求，审计发现的问题是否属实，审计结论是否准确，审计建议是否合理可行等。4.审计报告经审计部门负责人审核通过后，征求被审计对象及相关部门的意见。被审计对象及相关部门应在收到审计报告征求意见稿之日起[X]个工作日内，将书面意见反馈给审计部门。如被审计对象及相关部门对审计报告有异议，审计部门应进行核实和沟通，必要时可组织召开专题会议进行讨论，根据讨论结果对审计报告进行修改完善。5.审计报告经征求意见并修改完善后，报公司领导审批。公司领导应根据审计报告的内容和公司实际情况，做出审批意见。审计报告经公司领导审批通过后，正式下达给被审计对象及相关部门。（四）审计后续跟踪阶段1.审计部门负责对审计报告中提出的审计建议和整改要求的落实情况进行跟踪检查。2.被审计对象及相关部门应在审计报告下达之日起[X]个月内，将整改情况书面报告审计部门。审计部门应根据被审计对象及相关部门的整改报告，对整改情况进行实地检查核实。3.如被审计对象及相关部门未按要求落实整改措施，审计部门应及时向公司领导汇报，并督促其限期整改。对整改不力或拒不整改的，公司将视情节轻重，对相关责任人进行严肃处理。五、审计评价与责任界定（一）审计评价原则1.客观公正原则：审计评价应依据审计结果，客观、公正地反映被审计对象的经济责任履行情况。2.权责一致原则：审计评价应根据被审计对象在经济活动中所承担的职责和权限，合理界定其应承担的经济责任。3.谨慎性原则：审计评价应充分考虑审计证据的充分性和可靠性，对审计中未涉及或证据不足的事项，不做评价。（二）审计评价指标体系1.财务指标：包括资产负债率、流动比率、速动比率、营业收入增长率、利润增长率、净资产收益率等。2.经营指标：包括市场占有率、客户满意度、新产品开发成功率、成本费用降低率等。3.管理指标：包括内部控制制度健全率、执行有效率、资产损失率、违规违纪金额等。（三）责任界定1.直接责任：被审计对象在任职期间，因故意或重大过失，导致公司资产损失、经营业绩下降、财务信息失真等问题，应承担直接责任。2.主管责任：被审计对象在任职期间，对其直接分管的工作，因管理不善、决策失误等原因，导致公司资产损失、经营业绩下降、财务信息失真等问题，应承担主管责任。3.领导责任：被审计对象在任职期间，对公司整体经营管理活动，因领导不力、决策失误等原因，导致公司资产损失、经营业绩下降、财务信息失真等问题，应承担领导责任。六、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据公司将经济责任审计结果作为对被审计对象考核评价、任免奖惩的重要依据。对审计结果优秀的干部，给予表彰奖励和优先晋升；对审计结果存在问题的干部，根据问题的性质和严重程度，进行批评教育、诫勉谈话、降职免职等处理。（二）促进公司完善内部控制制度审计部门应及时总结经济责任审计中发现的问