经济责任审计制度汇编

PAGE经济责任审计制度汇编一、总则（一）目的为加强公司经济责任审计工作，规范审计行为，明确审计职责，保障公司资产安全、完整，提高经济效益，根据国家有关法律法规和行业标准，结合本公司实际情况，制定本制度汇编。（二）适用范围本制度汇编适用于公司各部门、各分支机构及所属全资、控股子公司的经济责任审计工作。（三）基本原则1.依法审计原则：严格按照国家法律法规、行业标准和公司内部规章制度开展经济责任审计工作。2.客观公正原则：以事实为依据，以法律为准绳，客观、公正地评价被审计对象的经济责任履行情况。3.全面监督原则：对被审计对象在任职期间的财务收支、资产负债、经营成果等经济活动进行全面审计监督。4.权责对等原则：明确被审计对象的经济责任，做到责任与权力相对应，确保审计工作的有效性。二、审计机构与人员（一）审计机构设置公司设立独立的审计部门，负责组织实施经济责任审计工作。审计部门在公司董事会的领导下，独立行使审计监督权。（二）审计人员配备审计部门配备具备专业知识和技能的审计人员，审计人员应具备相应的会计、审计、经济、法律等专业知识，并具有良好的职业道德和业务能力。审计人员应定期参加专业培训，不断提高业务水平。（三）审计人员职责1.制定经济责任审计工作计划和方案。2.实施经济责任审计工作，收集审计证据，编制审计工作底稿。3.撰写审计报告，客观、公正地评价被审计对象的经济责任履行情况，并提出审计意见和建议。4.跟踪审计意见和建议的落实情况，督促被审计对象整改存在的问题。5.对审计工作中发现的重大问题及时向公司董事会报告，并提出处理建议。6.保守审计工作中知悉的公司商业秘密和被审计对象的个人隐私。三、审计内容与范围（一）财务收支审计1.审查被审计对象任职期间公司财务收支的真实性、合法性和合规性。2.检查财务报表、会计凭证、账簿等财务资料是否真实、完整，是否符合国家会计准则和公司财务制度的规定。3.核实各项收入是否足额入账，有无截留、隐瞒、转移收入等问题；各项支出是否真实、合理，有无虚报冒领、铺张浪费等情况。（二）资产负债审计1.审查被审计对象任职期间公司资产的管理和使用情况，包括流动资产、固定资产、无形资产等。2.核实资产的真实性、完整性，检查资产的购置、处置、报废等手续是否齐全，是否存在资产流失等问题。3.审查公司负债的规模、结构和偿还情况，检查债务的形成是否合理，有无逾期债务未及时偿还等情况。（三）经营成果审计1.评价被审计对象任职期间公司的经营业绩，包括营业收入、利润、市场份额等指标的完成情况。2.分析公司经营活动的盈利能力、偿债能力、营运能力等财务指标，评估公司的经营效益和发展潜力。3.审查公司经营决策的科学性和合理性，检查重大投资项目、经营合同等是否经过充分论证和审批，是否取得预期效益。（四）内部控制审计1.审查被审计对象任职期间公司内部控制制度的建立和执行情况，包括财务管理制度、采购管理制度、销售管理制度、人力资源管理制度等。2.检查内部控制制度是否健全、有效，是否存在内部控制漏洞和风险，是否能够有效防范和控制经营风险。3.评价内部控制制度的执行效果，提出改进内部控制制度的建议和措施。（五）其他审计内容根据公司实际情况和管理需要，可对被审计对象任职期间的其他经济活动进行审计，如专项资金使用情况、重大经济事项决策情况等。四、审计程序（一）审计计划制定审计部门应根据公司发展战略、经营管理需要和干部管理监督要求，制定年度经济责任审计工作计划，明确审计对象、审计范围、审计重点和审计时间安排等。审计工作计划报公司董事会批准后实施。（二）审计通知下达审计部门根据审计工作计划，向被审计对象下达审计通知书，告知审计的依据、范围、内容、时间和要求等。被审计对象应按照审计通知书的要求，做好审计准备工作，提供相关资料。（三）审计实施1.审计人员进驻被审计单位后，应召开见面会，介绍审计目的、范围、内容和程序等，听取被审计对象的情况介绍，并对审计工作进行安排。2.审计人员通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，查阅文件、合同、会议记录等相关资料，实地盘点资产，向有关人员询问调查取证等方式，开展审计工作。审计人员应编制审计工作底稿，记录审计过程和审计发现的问题。3.在审计过程中，审计人员应与被审计对象进行沟通，听取其对审计事项的意见和解释。对审计发现的问题，审计人员应及时与被审计对象核实，取得相关证据。（四）审计报告撰写审计工作结束后，审计人员应根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告。审计报告应包括审计依据、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计报告应客观、公正、准确地评价被审计对象的经济责任履行情况，并提出针对性的审计意见和建议。（五）审计报告征求意见审计报告初稿形成后，应征求被审计对象的意见。被审计对象应在规定的时间内对审计报告提出书面意见，审计人员应对被审计对象提出的意见进行认真研究和分析，对审计报告进行修改完善。如被审计对象对审计报告有异议，审计部门应组织召开审计结果沟通会，充分听取被审计对象的意见，并对审计报告进行进一步核实和调整。（六）审计报告审定与下达审计报告经征求意见后，报公司董事会审定。公司董事会根据审计报告，对被审计对象的经济责任履行情况作出评价，并下达审计决定。审计决定应明确被审计对象应承担的经济责任和整改要求，被审计对象应按照审计决定的要求，认真落实整改措施。（七）审计结果公告审计部门应根据公司董事会的决定，对审计结果进行公告。审计结果公告应包括审计对象、审计范围、审计内容、审计发现的问题、审计意见和建议等内容。审计结果公告应在公司内部网站、公告栏等显著位置发布，接受公司员工的监督。（八）审计档案管理审计工作结束后，审计部门应及时整理审计档案，将审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计决定、被审计对象的书面意见等资料归档保存。审计档案应按照国家有关档案管理规定进行管理，确保档案的完整性、准确性和安全性。五、审计评价与责任界定（一）审计评价原则1.实事求是原则：审计评价应基于审计查明的事实，客观、公正地反映被审计对象的经济责任履行情况。2.权责一致原则：根据被审计对象的职责范围和权力大小，确定其应承担的经济责任。3.定量与定性相结合原则：审计评价应采用定量分析与定性分析相结合的方法，对被审计对象的经济责任履行情况进行全面、准确的评价。（二）审计评价指标1.财务指标：包括营业收入、利润、资产负债率、净资产收益率等。2.经营指标：包括市场份额、销售增长率、客户满意度等。3.管理指标：包括内部控制制度健全性、执行有效性、重大决策科学性等。（三）责任界定1.直接责任：被审计对象在任职期间，因故意或重大过失，导致公司资产损失、经营业绩下降等后果的，应承担直接责任。2.主管责任：被审计对象在任职期间，对其直接分管的工作范围内的事项，因工作失误、管理不善等原因，导致公司资产损失、经营业绩下降等后果的，应承担主管责任。3.领导责任：被审计对象在任职期间，对公司整体经营管理活动中的重大事项，因决策失误、领导不力等原因，导致公司资产损失、经营业绩下降等后果的，应承担领导责任。六、审计结果运用（一）作为干部考核评价的重要依据公司将经济责任审计结果作为干部考核评价的重要依据，与干部的任免、奖惩、晋升等挂钩。对审计结果优秀的干部，给予表彰和奖励；对审计发现存在问题的干部，根据问题的性质和严重程度，进行批评教育、诫勉谈话、组织调整或纪律处分等。（二）促进公司加强内部管理审计部门应及时向公司管理层反馈审计结果，针对审计发现的问题，提出改进建议和措施。公司管理层应认真研究审计意见和建议，督促相关部门和单位落实整改措施，加强内部管理，完善内部控制制度，防范经营风险，提高经济效益。（三）为公司决策提供参考依据经济责任审计结果反映了被审计对象任职期间公司的经营管理情况和存在的问题。公司管理层应根据审计结果，总结经验教训，调整经营策略，完善决策机制，为公司的长远发展提供参考依据。七、审计整改（一）整改责任落实被审计对象是审计整改的第一责任人，应根据审计决定和审计意见，制定整改方案，明确整改措施、整改期限和整改责任人，并组织实施整改工作。被审计对象应定期向公司董事会报告整改情况。（二）整改跟踪检查审计部门负责对被审计对象的整改情况进行跟踪检查，督促整改措施的落实。审计部门应定期向公司董事会报告整改跟踪检查情况，对整改不力的被审计对象，应及时提出批评和督促意见。（三）整改结果验收整改期限届满后，审计部门应组织对被审计对象的整改情况进行验收。验收内容包括整改措施的落实情况、问题的整改效果、相关制